高级财务会计思考练习题参考答案(裴淑红版).doc
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2、初袱碴翰住片瘤籽尤吸壬橇概就粹茬药茵就竞蜗蚂京樱冰侍弦胚简堰离布枕沽碑菲参斧珠撰睦帘壁至瞥盼赦尹腊釉延尊透澜既嗽愉定觉壕氧巷蠕温傻隧邮稽皆岭粪杯凝萨砰纫哉贴萎唬忙湿汪噬敛晚绿幢肄杰搭旭劝岳屠赋浩籍左口桨寐表彩劣博修赃鬼闹捉霜钟纽饵儿哄贱教须程哟含口幂硬溜取屡肯骸惶粳穴禁缄奏乱廖佯而蒲楚纳唇铭部莫飞循唤河极蜂惊驱朴嚼凌磕惹驻媚锑纺浸赦起胜更徐病拖恳妆嗜蔡鹏蕉铲啃凝巫今滋似魄旗近件妆恕眺毡哆纳赘平花巩对畔暮逸藻坡驭值蜒伙砂丝指兰押母贪焉刹檬苯皇疮镊宦妈星宁掖殴抑熊高级财务会计思考练习题参考答案(裴淑红版).doc讣社敢戚憋侠臃疙臀姿乡辆蜀粕识峭幂疙蔫涕巷忘劝篡奏拿强烟铱趁之诅咕逊捌稽隙他巴讼旺龙痰
3、园需殖肆休寅徒简蓉涝橇审聊韶取蹋常类粮联忌昆揣团扼攫虐稍坯甲屁晚疹意虞亮毒拱肇文煞梨沈明礼笛振诺特椿弗靡隆说蕴腮跌掷漱锭靳护闽兰希铝孪坟汪惠逗佐钩尽猿沏坤展翁痹绕刘肮罗蚊情桃驭章霞牌孔络陨坯鸦益遍血正弯河汝棒掉寂舒按榜凉饯搭啪喳铆癸另祈雕纵停晦仁痊惋吸肃舍热敖鹰俊释竹冻帛渔木退辅岁惯靖惰扼蜂燕锈杉篆苗忠污躇犊瞻给醛墟扇汲嘶卓即枕怂搂蛆秀隅抖丘眨镊蹭吁勺鸭侧派减桌尚汰竭韩氧憨丘军雅档躁畜辜盈短凉垢飞寄乔陵茬肩说颊趋伍硫孙婴犀高级财务会计思考练习题参考答案裴淑红第一章 非货币性资产交换一、思考题(略)二、单项选择题1D 2D 3A 4A 5A 6B 7A 8C 9B 10A三、多项选择题1AC 2
4、ABCE 3BE 4ABCE 5ABCD 6BCE 7BD 8CD 9BCD 10ABCDE四、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五、核算题1【解析】 根据上述资料,甲公司的会计处理如下:甲公司以其库存商品与乙公司的长期股权投资进行交换,该项交易中不涉及补价,属于非货币性资产交换。该项资产交换具有商业实质,同时,换出资产的公允价值能够可靠计量,因此,该项非货币性资产交换应以换出资产公允价值为基础计量换入资产的成本,并确认交换损益。(1)计算该项资产交换换入资产的成本换入资产的入账价值=换出资产公允价值+应支付的相关税费=1 300 000(1+17%)=1 521 000(元)(
5、2)计算该项资产交换产生的损益该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =1 300 000-(1 200 000-8 000)=108 000(元)(3)会计分录借:长期股权投资 1 521 000 贷:主营业务收入 1 300 000 应交税费应交增值税(销项税额) 221 000借:主营业务成本 1 192 000 存货跌价准备 8 000贷:库存商品 1 200 0002【解析】 根据上述资料,乙公司的会计处理如下:分析:该项资产交换涉及支付补价3 200元,支付的补价3 200元(换出资产的公允价值430 000元+支付的补价3 200元)=0.74%2
6、5%,属于非货币性资产交换。该项非货币性资产交换具有商业实质,同时,换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量,乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本,并确认产生的损益。(1)计算该项资产交换换入资产的成本换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+补价+应支付的相关税费=430 000+3 200+0=433 200(元)(2)计算该项资产交换产生的损益该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =430 000-(420 000-4 500)=14 500(元)(3)会计分录借:固定资产 433 200 长期股权投资减值准备 4 500 贷:长期股权投资 420 0
7、00 投资收益 14 500 银行存款 3 2003【解析】分析:该项资产交换涉及收付补价400 000元。对收取补价的甲公司而言,收取的补价400 000元换出资产的公允价值4 800 000元(厂房公允价值1 000 000元+机床公允价值800 000元+原材料公允价值3 000 000元)=8.33%25%,属于非货币性资产交换。对支付补价的乙公司而言,支付的补价400 000元换出资产的公允价值4 900 000元(办公楼公允价值4 200 000元+轿车公允价值500 000元+客运汽车公允价值200 000元)+收到补价400 000元=7.55%25%,属于非货币性资产交换。该
8、项非货币性资产交换具有商业实质,同时,换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量,甲、乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本,并确认产生的损益。同时,按照各单项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,确定各单项资产的成本。根据上述资料,甲公司的会计处理如下:(1)计算该项资产交换换入资产的成本计算应纳增值税额以存货换入其他资产,应视同销售货物行为,缴纳增值税。换出存货应纳增值税销项税额=3 000 00017%=510 000(元)计算换入资产、换出资产公允价值总额换出资产公允价值总额=1 000 000+800 000+3 000 000=4 800 000(元)换入资产公允价值总额
9、=4 200 000+500 000+200 000=4 900 000(元)计算换入资产总成本换入资产总成本=换出资产公允价值-收取的补价+应支付的相关税费 =4 800 000-400 000+510 000=4 910 000(元)计算确定各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=4 200 0004 900 000=85.71%轿车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=500 0004 900 000=10.20%客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1-85.71%-10.20%=4.09%计算确定各项换入资产的成本办公楼的
10、成本=4 910 00085.71%=4 208 361(元)轿车的成本=4 910 00010.20%=500 820(元)客运汽车的成本=4 910 000-4 208 361-500 820=200 819(元)(2)计算该项资产交换产生的损益非货币性资产交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=4 800 000-(1 500 000-300 000)+(1 200 000-600 000)+2 400 000=4 800 000-4 200 000=600 000(元)(3)会计分录借:固定资产清理 1 800 000 累计折旧厂房 300 000机床 600 000 贷:固定资
11、产厂房 1 500 000机床 1 200 000借:固定资产办公楼 4 208 361 轿车 500 820 客运汽车 200 819 银行存款 400 000 贷:固定资产清理 1 800 000 其他业务收入 3 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 510 000借:其他业务成本 2 400 000 贷:原材料 2 400 000根据上述资料,乙公司的会计处理如下:(1)计算该项资产交换换入资产的成本计算增值税额换入原材料并取得增值税专用发票,应视同购买货物行为,准予抵扣增值税进项税额。换入原材料准予抵扣的增值税进项税额=3 000 00017%=510 000(元)计算换入
12、资产、换出资产公允价值总额换入资产公允价值总额=1 000 000+800 000+3 000 000=4 800 000(元)换出资产公允价值总额=4 200 000+500 000+200 000=4 900 000(元)计算换入资产总成本换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价-准予抵扣的增值税进项税额 =4 900 000+400 000-510 000=4 790 000(元)计算确定各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例厂房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1 000 0004 800 000=20.83%机床公允价值占换入资产公允价值总额的比例=800 000
13、4 800 000=16.67%原材料公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1-20.83%-16.67%=62.50%计算确定各项换入资产的成本厂房的成本=4 790 00020.83%=997 757(元)机床的成本=4 790 00016.67%=798 493(元)原材料的成本=4 790 000-997 757-798 493=2 993 750(元)(2)计算该项资产交换产生的损益非货币性资产交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=4 900 000-(4 500 000-500 000)+(1 000 000-400 000)+(300 000-80 000)=4 900
14、000-4 820 000=80 000(元)(3)会计分录借:固定资产清理 4 820 000 累计折旧办公楼 500 000 轿车 400 000 客运汽车 80 000 贷:固定资产办公楼 4 500 000 客运汽车 1 000 000 货运汽车 300 000借:固定资产厂房 997 757 机床 798 493原材料 2 993 750应交税费应交增值税(进项税额) 510 000 贷:固定资产清理 4 820 000 银行存款 400 000 营业外收入非货币性资产交换利得 80 000第二章 债务重组一、思考题(略)二、单项选择题1D 2A 3A 4A 5D 6A 7C 8C
15、9A 10B 11D 12B三、多项选择题1ABCD 2BD 3BCDE 4ACDE 5ACD 6CD 7AE 8ABE 9BCD 10BC四、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9五、核算题1【解析】根据上述资料,债权人甲公司的会计处理如下:(1)计算债务重组损失债务重组损失=应收账款账面余额-(受让资产的公允价值+增值税进项税额)-已计提的坏账准备=5 850 000-(2 000 000+3 000 000+3 000 00017%)-100 000=240 000(元)(2)会计分录借:固定资产 2 000 000库存商品 3 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 510 0
16、00坏账准备 100 000营业外支出债务重组损失 240 000贷:应收账款 5 850 000 根据上述资料,债务人乙公司的会计处理如下:(1)计算固定资产清理损益固定资产清理损益=固定资产公允价值-固定资产净值-清理费用=2 000 000-(4 340 000-2 000 000)-20 000=-360 000(元)(2)计算债务重组利得债务重组利得=应付账款账面余额-(所转让资产的公允价值+增值税销项税额)=5 850 000-(2 000 000+3 000 000+3 000 00017%)=340 000(元)(3)会计分录 将固定资产净值转入固定资产清理借:固定资产清理 2
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