04-成本控制制度范文.doc
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4、二条 在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中,以成本控制为中心,实现公司目标成本,提高经济效益。第三条 成本控制,由总会计师负责组织,以财务部门为主,其他有关部门密切配合,按照分级归口管理原则实行成本管理责任制。第四条 实行目标成本管理,将目标成本层层分解,建立成本中心。制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的“目标责任成本表”。第五条 在生产、技术、经营的全过程中开展有效的成本控制。1从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程,进行成本预测、决算,确定目标成本,同时制订费用预算和成本计划,进行成本的事前控制。2从生产、制造等过程,实行定额成本或标准成
5、本核算,分析和控制成本的差异,并将成本指标分解,进行成本的事中控制。3从销售、技术服务等过程,编制经营成果、成本指标完成情况以及成本报表,并对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析,完成成本的事后核算。第六条 严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准,不得扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的,财会人员有权力监督、劝阻,可以拒绝支付,并有权向总经理直至上级财务主管部门报告。第七条 企业的下列支出,不得列入成本费用:为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产支出,对外投资的支出,被没收的财物,各项罚款、赞助、捐赠支出以及有关规定不得列入成本费用的其他支出。第二章 成本
6、控制基础第八条 做好各种定额工作,要求数据完整、准确,达到平均先进水平。1产品的材料技术消耗定额应由技术部负责归口制订、管理。2产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制订、管理。3设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制订、管理。4工具所消耗定额由归口部门制订、管理。5劳动工时定额由人力资源部负责归口制订、管理。6成本费用及资金定额由财务部负责归口制订、管理。第九条 制订公司内计划价格,力求合理、稳定。一般在一年内不变,但每年要结合实际情况调价一次,减少价差。1材料物资计划价格由供应部归口制订,由财务部统一管理。2工具计划价格由生产部归口部门制订,由财务部统一管理。3备品配件计划价格由设
7、备动力部归口制订,由财务部统一管理。4工艺协作计划价格由生产计划部归口制订,由财务部统一管理。5产品劳务计划价格由财务部归口制订、管理。第十条 整理原始记录,做好统计工作,要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。1生产原始记录格式应由生产计划部归口制订、管理。2技术原始记录格式应由技术部归口制订、管理。3材料物资原始记录格式应由材料物资部归口制订、管理。4设备动力物资原始记录格式应由设备动力部归口制订、管理。5财务成本原始记录格式应由财务部归口制订、管理。6以上所有表单格式,由相应归口部门制订,印刷时则由财务部统一审核,总务部统一印制,最后交归口部管理使用。第十一条 配备好计量装置和流量仪表,要
8、求做到计量科学、数字准确、计费合理。1材料物资的计量装置,由材料供应部归口购置管理。2三气、水、电的流量仪表,由设备动力部归口购置管理。3所有计量装置和流量仪表,由负责计量部门统一校正、维修管理。第十二条 建立财产物资管理制度,要求做到收发有凭证、仓库有记录、出公司有控制、盘存有制度,要保证账实相符。1材料物资的管理由供应部制订、管理。2设备及备件的管理由设备动力部制订、管理。3 在产品、半成品的管理由生产计划部制订、管理。4产成品的管理由销售部制订、管理。5家具用具的管理由总务部制订、管理。6所有财产物资由财务部负责统一核算管理。第三章 目标成本第十三条 目标成本,是为了某一产品在一定时期所
9、要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品,都应实行目标成本管理。目标成本管理要从产品设计入手,事前控制产品成本水平,使产品既保持其应有的功能,又能体现最低的成本。第十四条 目标成本管理的程序是,依据市场调查和经济预测及企业的目标利润,提出单位产品的目标成本,并以此作为设计产品耗用材料与工费的限额。第十五条 目标成本的制订,采用下列公式:单位产品目标成本预测销售价格应纳税金目标利润1预测销售价格工作由销售部门负责,在市场调查和经济预测的基础上进行预测。2目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平,由财务部负责,目标利润应根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第十六条 在产品投产前,应
10、通过对成本与功能关系的分析和研究,开展价值工程,选择最佳方案,从而制订目标成本。价值与功能成正比,与成本成反比。如果要使产品保持应有的功能,同时又体现最低的成本,必须从改善功能和降低成本两个方面想办法,其途径是:1功能不变,而成本降低。2成本不变,而功能提高。3功能提高,同时成本降低。4功能略有下降,同时成本大幅度下降。第十七条 目标成本制定后,应以财务部为主,会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配,作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制,并成为全体员工努力实现的目标。1按料、工、费等项目进行分解,分配给设计、工艺等技术部门以及生产、人力资源等部门。2按产品的部件和关键性零配
11、件进行分解,分配给设计、工艺和科研等技术部门。3按可控制的现行成本进行分解,分配到各个部门、分公司、车间和班组。第四章 成本计划第十八条 成本计划的编制。1应以目标成本为方向,定额成本为基础,以切实地降低成本作为保证,形成先进可行的成本指标体系。2对有关业务计划(销售、生产、采购、人工等)和财务计划(现金、费用预计财务报告表等)进行试算平衡,使成本具有可操作性并达到先进水平。第十九条 成本计划体系。1年度成本计划,应该在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标以及降低成本措施方案的基础上,以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划作为重点。2季度成本计划,应以主要产品的单位成本计划
12、和分公司、车间及部门的成本计划为重点。3成本计划的编制工作,应由总会计师负责组织,以财务部门为主,其他销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门应给予密切配合参与制订。4年度和季度的成本计划草案,由总会计师审查后,提交总经理批准,然后通知全公司执行。第二十条 成本计划的程序。1根据企业生产经营目标中的销售目标、利润目标、固定费用和变动费用的预测进行平衡,从而确定计划期内产品成本的控制数字。2制订计划期内降低成本的主要措施,包括采用新技术、新工艺、新材料以及改进经营管理等以节约物质消耗和劳动消耗的措施。3以成本计划控制数字范围和降低成本的措施,编制当期固定费用计划。同时拟订压缩主要产品的工、料消耗
13、的计划指标,并据以编制主要产品单位成本计划和生产费预算。第二十一条 成本计划的内容。1降低成本措施方案或增产节约的措施规划,包括技术革新、改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、通力协作、增加销售、改进管理等多种增收节支措施。2固定费用的预算,包括基本固定费用和半固定费用预算。按销售目标和目标利润,进行“本量利分析”,用以确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系,应积累资料,统计分析,并确定相关比例。3主要产品单位成本计划。主要产品成本包括商品产品和自制自用的产品成本。工、料消耗,以原有的定额作为基础,并依据降低成本措施加以压缩。4按主要产品和成本项目
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