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企业财务内部控制制度研究.doc
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4、主要从授权审批控制、会计信息质量控制、经济责任控制、全面预算控制等方面来建立完善企业财务内部控制制度。关键词 授权审批控制 会计信息质量控制 管理控制一、授权审批控制(一)授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时,必须经过规定程序的授权批准,以便进行内部控制。授权必须符合以下条件:一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围,被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应,高层管理人员可以进行重大的、特殊的经营业务或交易事项方面的授权,而一般管理人员,只能进行较小的经营和交
5、易方面的授权。三是责权要相对应,“责”与“权”要相联系,企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。四是执行要严格,各分(子)公司和各级人员要按所授的权限办事,不得随意超越权限,定期对经济业务的行权进行审查,对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期向上及授权人汇报执行情况,仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性,可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式,都要有文件记录,以书面授权为主。二、会计信息质量控制(一)真实性控制。所谓会计信息真实性,是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动,准确地揭示了各项经济
6、活动所包含的经济内容。会计作为以提供财务信息为主的经济信息系统,对内能够提供经营管理的诸多信息,对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计有效发挥这种作用的前提是会计信息必须真实、可靠。(二)“信息不对称”控制。所谓信息不对称,是指人们在处理某一特定经济关系时,一方拥有的信息多,另一方拥有的信息少,即存在私有信息。俗话说“买的没有卖的精”,说的就是这个意思。由于会计人员在披露会计信息时,遵循“成本一效益”原则,伴随收益或实现预期的程度下降,相应选择成本较低的披露方式。信息不对称不可避免地存在于委托与代理之间。存在私有信息的一方,比如说企业会计人员。可以利用掌握的私有信息,掌握企业
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