《会计核算系统设计》.ppt
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1、第五章第五章会计核算系统设计会计核算系统设计第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计 第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计第四节第四节 账务处理程序设计账务处理程序设计 本章学习要点1可整理ppt第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计一、会计凭证设计意义与原则一、会计凭证设计意义与原则二、会计凭证设计范围二、会计凭证设计范围三、原始凭证设计三、原始凭证设计四、记账凭证设计四、记账凭证设计2可整理ppt第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计二、序时账的设计三、分类账的设计三、分类账的
2、设计四、备查账的设计四、备查账的设计3可整理ppt【案例案例】请指出下图中现金日记账请指出下图中现金日记账问题所在。问题所在。4可整理ppt年年凭证凭证摘要摘要科目科目借方借方贷方贷方余额余额月月日日字字号号11上年结余上年结余5001付付1提取备用金提取备用金银行存款银行存款13002付付6付市内交通付市内交通费费管理费用管理费用60014付付13丁洋借差旅丁洋借差旅费费其他应收款其他应收款丁洋丁洋28015收收14张亮交回现张亮交回现金金其他应收款其他应收款张亮张亮11816付付20领用备用金领用备用金30016付付20领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款储备科储备科40020付付36
3、领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款营业部营业部20013824收收45伍红交回现伍红交回现金金31029付付85支付差旅费支付差旅费管理费用管理费用7030付付90提现备发工提现备发工资资银行存款银行存款20000付付125发放工资发放工资应付工资应付工资20000本日合计本日合计20000378月结月结21278215803785可整理ppt一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求(一)会计账簿的分类(一)会计账簿的分类(二)会计账簿设计的要求(二)会计账簿设计的要求用来序时地、分类地记录各项经济业务的账簿6可整理ppt(一)会计账簿的分类(一)会计账簿的分类会计账簿按用途
4、分类账 簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账7可整理ppt序时账簿序时账簿8可整理ppt会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿账 簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账固定资产明细账9可整理ppt(二)会计账簿设计的要求(二)会计账簿设计的要求适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求 简明实用,便于审核、查阅和保管,满足业务需要 账簿与账簿之间的关系,应结合账务处理程序作通盘考虑 10可整理ppt二、序时账的设计二、序时账的设计(一)普通日记账的设计(一)普通日记账的设计(二)专栏日记账的设计
5、(二)专栏日记账的设计(三)特种日记账的设计(三)特种日记账的设计(四)多栏式特种日记账的设计(四)多栏式特种日记账的设计11可整理ppt(一)普通日记账的设计(一)普通日记账的设计年年凭凭证证号号摘要摘要账户名账户名称称借方金借方金额额贷方贷方金金额额余余额额月月日日12可整理ppt(二)专栏日记账的设计(二)专栏日记账的设计专栏日记账专栏日记账年年凭凭证证号号数数摘摘要要银行存款银行存款材料材料采购采购借方借方生产生产成本成本借方借方制造制造费用费用借方借方其他账户其他账户月月 日日借借方方贷贷方方账户账户名称名称借方借方贷方贷方13可整理ppt(三)特种日记账的设计(三)特种日记账的设计
6、1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计14可整理ppt1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账现金日记账年年凭证号数凭证号数摘要摘要对应账户对应账户借方借方贷方贷方余额余额月月日日现收现收现付现付15可整理ppt银行存款日记账银行存款日记账年年凭证号数凭证号数结算结算方式方式摘要摘要对应账户对应账户借方借方贷方贷方余额余额月月日日银收银收银付银付16可整理ppt2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计
7、购货日记账购货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要供货供货单位单位材料采购借方材料采购借方现金现金贷方贷方银行银行存款存款贷方贷方应付应付账款账款贷方贷方应付应付票据票据贷方贷方月月日日买价买价运费运费其他其他合计合计17可整理ppt3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计销货日记账销货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要购货单位购货单位现金现金借方借方银行存银行存款借方款借方应收账应收账款借方款借方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额18可整理ppt(四)多栏式特种日记账的设计(四)多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日
8、记账多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月 日账户名称金额过账账户名称金额过账19可整理ppt三、分类账的设计三、分类账的设计(一)总分类账的设计(一)总分类账的设计(二)明细分类账的设计(二)明细分类账的设计20可整理ppt(一)总分类账的设计(一)总分类账的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计21可整理ppt1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替
9、总分类账 22可整理ppt2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账三栏式总账 账户名称(或会计科目):账户名称(或会计科目):第页第页年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日23可整理ppt多栏式总账多栏式总账 年月第年月第页页账账号号会计科会计科目目上月上月余额余额110日日汇总表号汇总表号1120日日汇总表号汇总表号2130日日汇总表汇总表号号借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额现金现金银行存银行存款款24可整理ppt对应账户式总账对应账户式总账 账户名称(或会计科目):账户名称(或会计科目):年年凭证凭证
10、号数号数摘要摘要对应账户对应账户借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日25可整理ppt日记总账式日记总账式 日记总账日记总账年年凭凭证证号号数数摘要摘要科目科目科目科目科目科目科目科目月月 日日借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方26可整理ppt以表代账格式以表代账格式 科目汇总表(代总账)科目汇总表(代总账)会会计计科科目目凭凭证证号号数数月初余额月初余额本期发生本期发生额额本年累计本年累计发生发生额额月末余额月末余额借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方27可整理ppt(二)明细分类账的设计(二)明细分类账的设计1.1.明细分类账
11、设计要点明细分类账设计要点2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计28可整理ppt1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点 设置地点设置地点账簿形式账簿形式 登记方式登记方式简化实用简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等,在满足业务的前提下应考虑简化实用 29可整理ppt2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计三栏式明细账三栏式明细账账户名称(或会计科目):账户名称(或会计科目):第页第页年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日适用于债权债务类业务30可整理ppt数量金额式明细账数量金额式明细账 原材料明细原材料明细账账第页
12、第页编号名称规格计编号名称规格计量单位量单位储存定额最高储存量最低储存量储存定额最高储存量最低储存量年年凭证凭证摘摘要要收入收入发出发出结存结存月月 日日种种类类编编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务31可整理ppt多栏式明细账多栏式明细账 应交税金应交税金应交增值税明细应交增值税明细账账年年凭凭证证号号数数摘摘要要借方借方贷方贷方余余额额月月 日日进进项项税税额额已已交交税税金金销销项项税税额额出出口口退退税税进进项项税税额额转转出出适用于资产类、负债类、所有者权益类业务32可整理ppt多栏式明细账多栏式明细账
13、 管理费用明细账管理费用明细账年年凭凭证证号号数数摘摘要要材材料料费费工工资资及及福福利利费费办办公公费费差差旅旅费费水水电电费费电电话话费费合合计计月月 日日适用于成本类、损益类业务33可整理ppt特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 应收账款明细账应收账款明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要户名户名金额金额年年凭证凭证号数号数摘要摘要金额金额转销转销“”月月日日月月日日4611销货应收销货应收公司公司6000042690收回货款收回货款200005646收回货款收回货款4000034可整理ppt特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 外币式明细账外币式明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要
14、外币外币类别类别汇率汇率借方借方贷方贷方余额余额月月日日外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币35可整理ppt四、备查账的设计四、备查账的设计 1.代管财产物资登记簿备查账的数量和格式,通常根据企业实际需要来设计,比较灵活 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿:不能用货币表现,但必须进行业务登记的账 36可整理ppt租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿租入固定资产备查簿资产名称资产名称规格规格合同号合同号租出单位租出单位租入日期租入日期租期租期租金租金使用地点使用地点备注备注37可整理ppt空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用
15、备查簿的设计空白凭证领用备查簿空白凭证领用备查簿购购入入日日期期凭凭证证类类型型起起止止号号码码领领用用日日期期领领用用人人领领用用号号交回交回记录记录38可整理ppt综合案列题综合案列题1.某企业是一家服装生产企业,经济业务发生量比较大,购货和销货一般采用银行存款支付,根据企业的实际情况,会计制度设计人员设置了特种日记账。要求:会计制度设计人员为什么不采用普通日记账?设置特种日记账的主要优点是什么?39可整理ppt答:因为企业经济业务量比较大,采用普通日记账需要逐笔过入分类账,过账工作量大,而且经纪业务繁多,不便于分工记账.设置特种日记账的主要优点为解决了会计分工问题。40可整理ppt2.会
16、计制度设计人员根据企业实际情况,设计了备查账簿,请问:什么情况下需要设计备查帐薄?备查账簿设计的特点是什么?企业备查账簿主要有那几种?41可整理ppt2.答:有些会计事项,在日记账和分类账中不予以或无法记录,但管理上需要加以控制或掌握情况,通常采用备查账簿记录。强调业务和管理的需要,不强调资金的平衡关系和记账方法。主要代管财产物资登记薄、账外财产登记薄和其他登记薄42可整理ppt【案例案例】请指出下图中现金日记账请指出下图中现金日记账问题所在。问题所在。43可整理ppt年年凭证凭证摘要摘要科目科目借方借方贷方贷方余额余额月月日日字字号号11上年结余上年结余5001付付1提取备用金提取备用金银行
17、存款银行存款13002付付6付市内交通付市内交通费费管理费用管理费用60014付付13丁洋借差旅丁洋借差旅费费其他应收款其他应收款丁洋丁洋28015收收14张亮交回现张亮交回现金金其他应收款其他应收款张亮张亮11816付付20领用备用金领用备用金30016付付20领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款储备科储备科40020付付36领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款营业部营业部20013824收收45伍红交回现伍红交回现金金31029付付85支付差旅费支付差旅费管理费用管理费用7030付付90提现备发工提现备发工资资银行存款银行存款20000付付125发放工资发放工资应付工资应付工资20
18、000本日合计本日合计20000378月结月结212782158037844可整理ppt 1该表没有表头2该表未注明记账的年份3应该每天都有日结,计算余额4有些栏目没有对方科目。5月结栏目没有登记日期。6没有结算凭证的种类和号数。7月结借贷合计计算有误,借方应为21728,贷方应为21850,余额3788登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号9现金日记帐簿面上要有单位名称 答案:45可整理ppt第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计46可整理ppt一、对
19、外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计(一)资产负债表及其附表的设计(一)资产负债表及其附表的设计(二)利润表及其附表的设计(二)利润表及其附表的设计(三)现金流量表的设计(三)现金流量表的设计(四)所有者权益变动表(四)所有者权益变动表(五)会计报表附注的设计(五)会计报表附注的设计47可整理ppt现行企业会计制度规定的报表体系现行企业会计制度规定的报表体系 编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表
20、年度报告年度报告会企会企0404表表股东权益增减变动表股东权益增减变动表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表1 1资产减值准备明细表资产减值准备明细表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表2 2应交增值税明细表应交增值税明细表年度报告年度报告会企会企0202表附表表附表1 1利润分配表利润分配表年度报告年度报告48可整理ppt(一)资产负债表及其附表的设计(一)资产负债表及其附表的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计4.4.资产负债表附表的设计资产负债表附表的设
21、计 49可整理ppt1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期(结账的日期)报表编号货币单位:元财政部制定的企业会计制度中规定 50可整理ppt2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产:流动负债:流动资产合计非流动资产非流动负债所有者权益非流动资产合计资产总计负债及所有者权益总计编制单位:年 月 日 金额单位:在我国现行企业会计制度中,规定资产负债表采用账户式格式 51可整理ppt报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位:东方集团股份有限公司编制单位:东方集团股份有限公司2010年年12月
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