初级会计职称考试《初级会计实务》小课堂:增值税一般纳税人.doc
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4、驹颗熬与澄札初级会计职称考试初级会计实务小课堂:增值税一般纳税人 为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试初级会计实务科目学习方法,希望对广大考生有帮助。专栏核算内容举例借方(5个)1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。注意:退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。借:银行存款 3510应交税费应交增值税(进项税额) 510贷:原材料 30002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额注意:企业当月上交上月应交未交的增值税时,
5、借记“应交税费未交增值税”科目,贷记“银行存款”。某企业每15天预缴一次增值税,每次预缴20000元。预缴时的会计处理:借:应交税费应交增值税(已交税金)20000贷:银行存款 200003.减免税款反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税,但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元,账务处理:借:银行存款 22600贷:主营业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 2600借:应交税费应交增值税(减免税款)2600贷:营业外收入 26004.出口抵减内销产品应纳税额
6、反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免、抵、退税申报,按规定计算的应免抵税额。账务处理:借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费应交增值税(出口退税)在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲5.转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费未交增值税”科目。某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末账务处理为:借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)13000贷:应交税费未交增值税 13000贷方(4个)6.销项税额记录企业销售货物或者提供应税
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