浅析我国上市公司会计信息披露的行政监管.doc
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4、公司 会计信息披露 作者简介:黄娟(1982年10月-)女,2005年毕业于江西财经大学会计学院会计学专业,助教,江西外语外贸职业学院。 目前,我国对会计信息披露的行政监管部门主要有财政部、证监会、证券交易所、审计署、国资委、税务局、金融和保险等部门,这样分行业监管使得各监管主体自成体系,缺乏配合,在实际监管工作中没有形成监管集中力,时常会出现“大家都管或是大家都不管”的现象,从而导致会计监管的无效或是低效。一、行政监管不力的原因分析(一)证监会监管权有限对于证监会而言,其权力有限不全面,严重影响了监管的效率。与成熟发达的证券市场监管机构相比,中国证监会没有传唤当事人的权力;冻结证券账户的操作
5、程序复杂,需时较长;没有直接起诉权;没有搜查权;没有向法院申请强制令、限制令、破产令、清算令、执行令、返还令等权限。由于这些限制,中国证监会在查处案件中,存在许多困难。例如有些信息披露违规案件虽然发现了线索,但因无法取得证据,不能及时定性;有些案件则因执行困难,导致办案周期较长,不能及时结案,影响执法效率。并且由于行政监管的政出多门易造成行政监管部门之间相互协调困难,从而降低了行政监管的有效性。(二)财务部和证监会两者之间的关系在立法上没理顺自从1951年以来,我国会计市场的主管机构都是财政部,企业的会计准则(包括披露准则)的制定由其下属会计准则委员会负责。随着证券市场的日益发展,证券期货市场
6、的主管部门转变为证监会,主要负责规范上市公司的会计信息披露,但财政部和证监会这两个部门之间的关系在立法上并没有理清。虽然从立法上我们可以看得出证监会和财政部对上市公司信息披露的监管侧重点不同,但由于两者权力界定不清楚,时常导致权力上的相争或是责任上的推卸,严重削弱了行政监管的权威性和有效性。(三)证监会和证券交易所的职权划分不当证券交易所是处于一线监管部门,明显具有监管优势,但由于证券交易所没有对上市公司的调查权,阻碍了证券交易所及时发现问题的优势。当证券交易所发现上市公司提供的财务报告存在问题时,只能要求上市公司解释以达到澄清疑问的目的,不能对其疑问作出实质性的判断。如果证券交易所认为某上市
7、公司披露的信息的确存在重大问题,也只能向证监会反映,由证监会进一步进行调查核实。此外,证券交易所对上市公司违法违规行为的处罚权力只有三种:警告、通报批评、公开谴责。在我国信用制度不完善的前提条件下,这三种处罚与巨大的金钱诱惑相比,对其违法违规行为的威慑作用是十分有限的。而与证券交易所相比,证监会有更大的调查权和处罚权,应该更能及时发现和控制上市公司信息披露违规行为,但由于证监会相当处于二线监管的地位,加上目前的人力和物力条件,事实上是很难及时发现问题的,证监会的监管不力也就凸现出来。二、加强行政监管的措施(一)明确监管部门职责,加强协调沟通,避免多重监管目前,我国对上市公司会计信息披露的监管政
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