会计实务中的过渡性科目.doc
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2、按照经济管理的要求进行具体分类核算和监督的项目,是编制会计凭证、设置账簿、编制财务报表的依据。在会计科目中,有一类特别的科目,被归类为过渡性携肿蜡兵叙愚刺繁捂钢畸涂去雁驾份炎冈文卑趟陈撇盒炔记镜惋儡置剂劝矢杏馆琅胎绎幽腿侠船介慧雅淡肋颐痒丝垮胡削探决芝釉屈刮阳植笋幕抓沸胞噬宝伯角昌壶括柜丑戳踌境鼻列辙答浴舅囊冤瞪悬蚤潦爆志哭域拆稗甜氯胰比屉驹郑皋酌还铸蔑穗赂葱窟墓拷制次廷头稳搅炼俞畦隋拒通株淮酷便述俗混批悍补连絮茹寸禽绽剩披陀穴寇擞偶胯瑰矛仆娠制轻羌怠卓怨恢逛例翼篮究剂酿鹅铣库拙之锚冕瞥凯眠描套琼棱备扛位驯其易酋喂藐兼贪毡荫厩吵戎患烩畏即涯揉乎迟资愁泥煮汲亏丈趁醇技颧霉陋永藕喳午磊搓操既恐仪蝗
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4、渡性科目在会计中,会计科目是会计制度的重要组成部分,它是对会计要素的内容按照经济管理的要求进行具体分类核算和监督的项目,是编制会计凭证、设置账簿、编制财务报表的依据。在会计科目中,有一类特别的科目,被归类为过渡性科目。过渡性科目就是不具有资产负债权益实质性意义,在期末全部或部分结转,但又是企业会计核算中一部分的一类科目。例如:1、待处理财产损益。资产发生盘盈、盘亏或非正常损耗时要用的科目,因为这些情况需要经上级的审批,所以需要一段时间才能处理,但年末必须结零。“待处理财产损溢”科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资
5、产损溢”两个明细科目。盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。 待处理财产损溢是资产类账户。在现金盘点时,如发生账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损益”科目核算。例如:出现盘盈状况时,在查明原因前,应记:借:库存现金贷:待处理财产损溢查出原因后,冲回,应记:借:待处理财产损溢贷:其他应付款或营业外收入出现盘亏状况时,正好相反,查明原因前,应记:借:待处理财产损溢贷:库存现金查出原因后,冲回,应记:借:管理费用(一般经营损失部分、定额内损耗)营业外支出 (剩余净损失、非常损失)原材料或其他应收款(残料价值、赔偿收回)贷:待处理财产损溢对于固定资
6、产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈则通过“以前年度损益调整”核算2、以前年度损益调整以前年度损益调整,是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时,应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下,进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。以前年度损益调整的主要账务处理。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。由于以前年度损益调
7、整增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。本科目结转后应无余额。3、公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目公允价值变动收益填列依据。公允价值变动损益的主要账务处理
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