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事业单位审计实施方案(标准).doc
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1、事业单位财务收支情况审计实施方案审计依据中华人民共和国审计法第十九条,中华人民共和国审计署审计机关审计方案准则,年工作计划安排,对单位年度财务收支情况进行审计。事业单位财务管理五大任务:1、合理编制单位预算,严格预算执行,完整、准确编制单位决算,真实反映单位财务状况;2、依法组织收入,努力节约支出;3、建立健全财务制度,加强经济核算,实施绩效评价,提高资金使用效益;4、加强资产管理,合理配置和有效利用资产,防止资产流失;5、加强对单位经济活动的财务控制和监督,防范财务风险。因此,审计要围绕五大任务,安排实施审计,发挥审计免疫系统功能作用。一、审计目标通过对某单位2012年1月至12月财务的审计
2、,摸清该单位收入、支出、结余情况;绩效工资及职工待遇发放情况;设备物资的采购及管理情况;事业收入及服务费收取情况;揭示单位在管理、使用以及制度建设和政策执行中存在的突出问题,规范管理,保证国有资产的安全,维护人民群众利益。二、审计范围、对象审计范围:201年1月至201年12月,单位的收入、支出、结余,职工待遇发放,设备物资的采购及管理,事业收入及服务费收取等情况。必要时,追溯到以前年度。审计对象:某单位及所属单位。必要时,可延伸相关单位和个人。三、审计内容、重点及审计应对措施(一)审计重点:2012年某单位财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况;资产(包括货币资金、债权、固定资产
3、、材料等)负债(债务)增减变化和原因及真实性、合规合法性情况;重大经济事项决策情况,特别是医院的药品、设备采购、基本建设决策及执行情况;内控制度建设的完整性、合法性、效益性情况;单位遵守国家财经法规的情况。(二)审计内容和方法1、财务收支审计(1)收入审计。审查各项收入的真实性、合法性、合规性。具体是:检查审计期各收入项目、收入金额是否真实?有无虚列收入? 收费项目是否经财政、物价部门的审批?是否符合规定的标准和范围?有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为?收费票据是否合法?有无使用无效票据(三联单据收费或作废收据)收费? 依据医疗收费票据使用管理办法(财综201273号)。各种收入是否按规定
4、及时、足额入账?有无坐支行为?有无隐瞒收入,设置账外账和“小金库”等问题?方法步骤:A 检查发票管理情况:是否建立了发票领用、开具、结存制度;废票是否按规定作废;发票的真实性,是否存在漏税行为。B提取单位总账、明细账,检查有关会计科目反映的收入数据以及各收入科目的支出(解缴、上交)和结余情况。将业务数据导入计算机进行对比,对有疑点的收入将提取收入的原始凭证与账上数据核对并取证。如存在问题,进行审计查询。C列表清理该单位在审计期的收入项目、金额;测算各种收入占总收入的比重,比较增幅。D检查执收单位和部门的收费许可证及收费情况:检查收费许可证年检情况;将收费许可证的收费项目、收费标准与实际执行情况
5、进行核对。E提取票据领购登记薄,检查执收单位和部门的收费票据的领购、保管、使用情况。F根据审计信息科和收费组长的检查记录,抽查本部和分部的收费员收费、缴存、监管情况。(2)支出审计。主要检查相关支出的真实性、合法性、效益性。具体是:单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。支出票据是否合规,有无大量和大额白条或不合规票据入账?审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一致,有无虚增支出行为?有无虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为? 方法步骤:A 检查现金日记账,是否逐笔登记,日清月结,摘要是否准确,对重要性进行评估,检查原始凭证。B提取会计账簿有关支出科目
6、反映的数据,编制审计期预算内外支出总表,摸清单位支出规模并与报表数核对。将结果与年末决算报表比对。C查阅单位审计期内原始凭证,审查工资、奖金及津贴或实物发放情况。对支出金额较大(特别是超过重要性水平额度的)支出票据,重点检查:一是报账要件齐备情况(是否注明用途,有无经办人、报销人、审批人签字等)。二是证明经济事项的附件齐全情况(有无付款合同、有无验收报告、有无会议记录或其他有效附件)。三是经济交易事项、票据获取合法合规的情况。四是会计科目处理正确情况。D结合查阅单位原始凭证,审查单位有关费用包括汽车费用、会议费、招待费的支出规模。(必要时列表统计或取证)。E检查单位的基本建设支出情况:一是专款
7、专用的情况(有无截留、挪用、挤占行为)。二是专项资金支出项目的决策、报批、实施、验收、结算、付款等各个程序的手续完备、资料齐全、程序合法的情况。三是建立专账的情况。四是有关档案资料的建立和保管情况。2、资产(包括货币资金、固定资产、材料等)审计审查资产的真实性、安全性、完整性。检查有无贪污挪用公款、设立小金库行为?有无违规侵占国家财产的行为?有无违规购置固定资产的行为?(1)货币资金审计检查资金的安全性。重点检查:一是该单位是否按照资金的管理形式、资金性质以及拨款方式进行核算与管理;有无出租、出借或转让银行账户等违规问题;票据管理是否符合有关规定?二是现金的管理、使用是否遵守现金管理条例的有关
8、规定;现金收入、支出、结余是否真实、正确?方法步骤: 结合现金日记账,突击盘点库存现金。检查是否用“白条抵库”和“借条抵库”现象;有则应登记“白条抵库”和“借条抵库”的经手人、时间、内容、金额、签字审批的情况,重点检查超过六个月的票据。出纳日记账月计余额是否与会计账月计余额相等并且有无会计签字确认或有无会计出纳间的传递手续。观察现金的存放地方在保险柜或在私人存款本上,金额额度,保险柜中是否有其他的存款本或异常的票据。B取得银行对账单、编制单位的存款余额调节表,将两者核对检查。对银行存款的发生额进行重要性评估,转账对象是否有业务往来,提取原始凭证进行印证。如果实行了零余额账户,就免于银行存款盘点
9、;检查银行转账结算和现金领取环节的印章或签字的情况(如所有印鉴一人保管等应取证作为管理中的问题向被审计单位提出)。注意:A、在内控制度和内控环节薄弱的情况下,与单位发生往来的银行存款要将借、贷双方的发生额与余额同时核对,防止在一定时期内将某笔或几笔存款进账等额取出(不入账而与会计账的余额相等)。B、调查了解银行存款或现金管理人员的爱好如经常赌博、炒股等,如有异常,要高度注意以上问题。(2)固定资产审计审查国有资产的保值增值和管理情况,审查固定资产增减变动的真实性、合法性以及计价的正确性。重点检查有无违规购置固定资产、有无违规侵占国家财产的问题?具体是 :固定资产的购置和形成是否符合相关规定?有
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