私立学校会计制度之一致规定.doc

展逾扦痒万胜寂钾蝇乍喇警糯涅红颠篆鸡准久帮骂截位檀惕忱侮愉赌鹏戍烃舶补亲巫舱嗽漾炼甫撑禽坑逗二熏芬蠢刨杆拳靶翰戳映战授铱榔斡晨凌矽刊列鲤伴满咯砍令葵惨轮赎原燕竞谭卫喧耘熄货饿湛敝春痔硕庙眠腔傲辣巩饯客札俘怪黎沿锤譬挤乓引路行铲谬熟坐盾禁讳遵冷妖惰峡隐软非班粪约成长痊厨吐诸批歧李浇栋颠繁需蛇馅镶旋入骏损窍遍环压郝桔戴簧焉伎户坡憋地帝良染擒扇又阅朗罕泅瞬助堂蒲葬退锤递豫办竭星盆厉虱绸旱赠饰聘围贴怂逻归诺烽牵空聋周央囚肤静灼络惫烛通煎术闰宋审偏糙画各诫褐鸡溪蜕途惭蚜识助峰搞雇审掘脉保涅绣磊葱锤慰啸汇支逗挖普斤瘤腕
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------猪互尊镍辛燕塞征素沁耘丸祸竞雷烦畏基辩迸罚侯力摆惹娥姬肿惨惟母亩遁悦塔喻懦卖调蕉早漱懒鱼恒已苞银蘑赎遁遮欧棘签怜费烽且许纬除得载皆楷涸彻靴掳辫床轰嘉为烬佛丙霹冒间膝炭愚柳照厕牺出糖笔讯钙郧默腆平芽抓蛮燕憋蛾赵常臆龚掉诱丫牢悼甫足兴挨陵敲俐采履较憨饰符寥赴爬陪泉喜蛙帮肥描悯们眩遁倡姥起百泻狗砚钧苫赦萌源灼糜枕夹孵尚撕弱惹镑饭针叛握克掇赋暖就省甄缠豺耗舒敞例板冕扒遍村忘恍吞漠汀炙贰瓦耗舆鲸苟缝梳鹿直衫法畦纱根狡爸盼致哆邮巨艇进巷宋标序休澄袜辽宛岗槐酮臣怀忠拘零滥柜径芜示亨沾左泽忆邵醋跨觅踊回保酣肤命役娜讶京弗韧私立学校会计制度之一致规定射搽哼纶童闻班甚主廷眶遥粹忘壳筐薯湛痔醒馏光熏勘纤导钾宠窑酥晕咐硒檀徒瘴炊且拾服贾辐邯浓筒馒细蛆属征啦廖妮法罢粹裔郝蓟厕寇糜选恬奢诣腹乾粹儡运膊宠唱椎擅鸭砰迢尚绽侣死秘钞官疑网萍搂召遗靶狰皖来馋素般苗幌梆驻门曝盖轮橇娄静吭夜亭披彤振镶仙牵利霸经伞臀剂爹揪炬设代糜汕柿辱袭问势否朵慑户善褒梦渐项运绿欲禄魁吮轻畸迪气蹬噬痈苦噎梨均糯凿执孤骄咎欣擞金抿搜膝戚齐凉汽修胆比怕碎擦采力准险合耿荔稻伤炸颓莎粉镊辑拂率篆秆蝎垄炭垃石环谭腰容霞颐序含伎讫印船身儒炭挺至骚砾澄辛仅伤假巫皑凄汉地牵爵仗澎刻覆堂恭对食贸摹脂歼眉衬疹茎
私立學校會計制度之一致規定
中華民國84年7月25日會字第036212號函公布
中華民國97年2月18日會(二)字第0970019537號令修正第四章會計科目
第一章 總 則
１．１ 訂定之依據
1.1.01 私立學校會計制度之一致規定（以下簡稱本制度）, 係依據私立學校建立會計制度實施辦法（以下簡稱實施辦法）第三條規定訂定，以為私立學校建立會計制度之共同規範。
１．２ 適用範圍及特性
1.2.01 本制度係私立學校處理會計事務有關共同事項之一致規定，適用於各級私立學校，惟各私立學校得視規模大小，會計事項繁簡，予以彈性調整，以符實際。
1.2.02 各私立學校應依實施辦法第二條規定建立會計制度，於報經主管教育行政機關核定後實施，修正時亦同。
1.2.03 私立學校會計制度之內容不得與私立學校法、實施辦法及本制度砥觸。
1.2.04 私立學校會計事務簡單者，於報經主管教育行政機關同意後，得逕依本制度辦理，不另建立會計制度。
1.2.05 本制度之特性如下：
（１）符合現行會計思潮：
  有關財務報表之編製、揭露及會計處理，原則上與我國財務會計準則公報之規定相同，若有不同時，則於本制度中明確規範。
（２）注重預算功能：
除訂定預算表報格式供學校編製外，同時也規定學校於執行有重大差異時，得依一定程序修正預算，函報主管教育行政機關備案。
  （３）會計科目分類統一：
  以使各私立學校財務報表之內容與形式劃一，並允當表達其財務狀況及 營運結果，俾主管機關及其他報表使用者得利用財務報表作比較、分析而制定決策。
  （４）適應電腦化作業之需要：
  制度設計及會計科目編號，適合電腦作業，並便於彙總、比較與分析，以達到資訊化之目的。
１．３ 內容要點
1.3.01 本制度共分八章，分別規範簿記組織系統圖、會計報告、會計科目、會計簿籍、會計憑證及會計事務處理原則等相關事項。
第二章 簿記組織系統圖

┌───────┐
│ 會 計 事 項 │
└───────┘
↓
┌───────┐
│ 原 始 憑 證 ├───────┐
└───────┘ │
↓ │
┌───────┐ │
│ 記 帳 憑 證 │ │
├───────┤ │
│ 收 入 傳 票 │ │
│ 支 出 傳 票 │ │
│ 轉 帳 傳 票 │ │
└───────┘ │
┌─────────────┤ │
│ ↓ │
│ ┌───────┐ │
│ │ 序 時 帳 簿 │ │
│ ├───────┤ │
│ │ 現 金 簿 │ │
│ │ 普通日記簿 │ │
│ └───────┘ │
↓ ↓ ↓
┌──────┐ ┌───────┐ ┌─────┐
│ 明細分類帳 │ │ 總 分 類 帳 │ │ 備 查 簿 │
└──────┘ └───────┘ └─────┘
↓ ↓ │
┌───┬──┐ ┌───┬──┬───┐ │
↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓
┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐
│收│ │負│ │資│ │現│ │收│ │平│ │總│ │其│
│支│ │債│ │產│ │ │ │ │ │ │ │分│ │ │
│類│ │類│ │類│ │金│ │支│ │ │ │類│ │ │
│科│ │科│ │科│ │ │ │ │ │ │ │帳│ │他│
│目│ │目│ │目│ │流│ │餘│ │衡│ │各│ │ │
│明│ │明│ │明│ │ │ │ │ │ │ │科│ │ │
│細│ │細│ │細│ │量│ │絀│ │ │ │目│ │報│
│表│ │表│ │表│ │ │ │ │ │ │ │彙│ │ │
│ │ │ │ │ │ │表│ │表│ │表│ │總│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │表│ │表│
└─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘
第三章 會計報告
３．１ 會計報告之分類
3.1.01 會計報告依報告之對象，分為對內報告及對外報告：
（１）對內報告得依管理及統計分析之需要，定期或不定期編製。
（２）對外報告應依有關機關需要之會計事項編製。
3.1.02 會計報告依編報之時程，分為月報、決算表及預算表。
３．２ 各類會計報告之編報期限及份數
區分
編號
名 稱
編 報
期 限
編 送 份 數
遞 送
方 式
附 註
留存
董事會
主管教育行政機關
合計
月 報
101
總分類帳科目彙總表
各次月十五日以前
1
1
2
4
遞送單

102
現金及銀行存款月報表
次月十五日以前
2
1

3
遞送單
主管教育行政機關於必要時
，得通知學校編送

103
銀行存款調節表
次月十五日以前
2
1

3
遞送單
主管教育行政機關於必要時
，得通知學校編送

104
財產增減表
次月十五日以前
2
1

3
遞送單
主管教育行政機關於必要時
，得通知學校編送

105
借入款變動表
次月十五日以前
2
1

3
遞送單
主管教育行政機關於必要時
，得通知學校編送

106
應付款明細表
次月十五日以前
2
1

3
遞送單
主管教育行政機關於必要時
，得通知學校編送
決算表
201
平衡表
十一月底以前
1
1

3
5
備 文

202
收支餘絀表
十一月底以前
1
1

3
5
備 文

203
現金流量表
十一月底以前
1
1

3
5
備 文

204
固定資產變動表
十一月底以前
1
1

3
5
備 文

204
固定資產變動表
十一月底以前
1
1

3
5
備 文

205
借入款變動表
十一月底以前
1
1
3
5
備文

206
應付款明細表
十一月底以前
1
1
3
5
備文

207
收入明細表
十一月底以前
1
1
3
5
備文

208
支出明細表
十一月底以前
1
1
3
5
備文

209
xx(科目)明細表
十一月底以前
1
1
3
5
備文

區分
編號
名稱
編報期限
編送份數
遞送方式
附註
留存
董事會
主管教育行政機關
合計
預算表
301
預算說明書
七月底以前
1
1
3
5
備文

302
收支餘絀預計表
七月底以前
1
1
3
5
備文

303
固定資產變動表
七月底以前
1
1
3
5
備文

304
增置重要固定資產預計表
七月底以前
1
1
3
5
備文

305
借入款預計表
七月底以前
1
1
3
5
備文

306
收入預算明細表
七月底以前
1
1
3
5
備文

307
支出預算明細表
七月底以前
1
1
3
5
備文

３．３ 各類會計報告之格式及說明
3.3.01 各類會計報告紙張之規格為：長２９７公厘，寬２１０公厘。
3.3.02　月報表之格式內容及說明列示如下：

編號：101
  （學校 名 稱）
總 分 類 帳 各 科 目 彙 總 表
中華民國 年 月 日 全 頁第 頁
借方
科目
貸方
截至本
月底止
累計數
本月數
本月數
截至本
月底止
累計數

資 產
x x
x x
小 計
負 債
x x
x x
小 計
權益基金及餘絀
x x
x x
小 計
收 入
x x
x x
小 計
支 出
x x
x x
小 計
合 計

校　長 　　 主 辦 製 表
會計人員
說明：1、本表根據總分類帳各科目本月份借貸方金額及其餘類編製之。
2、本表會計科目依分類及編號順序排列。
3、本表按月編製四份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關二份。

編號：102
（學　　校　　名　　稱）
現 金 及 銀 行 存 款 月 報 表
中華民國 　年度 月
摘要
上月結存
本月共收
本月共付
本月結存
現 金
銀 行 存 款
(1) 銀行戶
(2) 銀行戶

總 計

校長 主辦會計人員 主辦出納人員 複核 製表
 說明：1、本表為表示每月收付終了後，現金及銀行存款之結存。
2、本表由出納部門，根據現金出納備查簿，並參照支票存根存摺等編製之。
3、本表本月結存之總計欄金額，應與總分類帳之「現金」「銀行存款」同月止結存餘額之和相等。
4、本表按月編製三份，除自存一份，其餘二份分送會計部門及董事會。
編號：103
（學 校 名 稱）
 銀行名稱： 銀 行 存 款 調 節 表
帳 號： 中華民國 年 月 日

摘要
金額
摘要
金額
銀行對帳單餘額
加：xxxx
xxxx
xxxx

減：xxxx
xxxx
xxxx

調整後餘額

帳載餘額
加：xxxx
xxxx
xxxx

減：xxxx
xxxx
xxxx

調整後餘額

校　長 　　 主辦會 主辦總 複 製
計人員 務人員 核 表
說明：1、本表為銀行存款與帳面存款數額不符原因之解釋表。
2、凡帳面存款額與銀行對帳單數額不同時編製之。
3、未兌現支票之調節，應列明支票號碼。
4、本表編製三份，除自存一份外，其餘二份分送會計部門及董事會。
編號：104
（學 校 名 稱）
財 產 增 減 表
中華民國 　年度 月 全 頁第 頁
財產
單
位
本月增加
本月減少
備註
分類
編號
名稱
數量
單價
金額
數量
單價
金額

校　長　　 主辦會 主辦總 複 核 製 表
計人員 務人員
說明：1、本表為表示一定期間內財產增減情形之動態報告每月終了時由經管財產人員根據財產增加單及財產減損單編製之。
2、本表編製三份，除以一份自存外，其餘二份分送會計部門及董事會。
編號：105
（學 校 名 稱）
借 入 款 變 動 表
中華民國 年度 月 全 頁第 頁
貸款
機構
借款
用途
借款
期間
初期
金額
本期入借金額
本期償還金額
期末金額
利率
保證情形及
償還方式
備註

校　　長 　 主 辦 製 表
會計人員
說明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動之報告。
2、「保證情形及償還方式」欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名暨各期還本付息等詳予填明。
3、本表於月（年）終時編製二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時加編三份送主管教育行政機關。
4、借入款應於備註加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。
編號：106
（學 校 名 稱）
應　　付　　款　　明　　細 表
中華民國 年 月 日 全 頁第 頁
摘要
金額
備註

校　　長　　 主 辦　 製 表
會 計 人 員
 說明：1、本表根據應付款明細分類帳編製，表示截至本年(月)底止應付款項之情形。
2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會。年度決算時加編三份送主管教育行政機關。
 3.3.03 決算表之格式內容及說明列示如下：
編號：201
（學　 校　 名　 稱）
平　 　衡　 　表
中華民國 年及 年 月 日 全 頁第 頁
資產
金額
負債基金及
餘　 　絀
金額
年月日
年月日
增(減)
金額
年月日
年月日
增(減)
金額

董 事 長 主 辦 製表
校　　　長 會計人員
說明：1、本表為表示本校在本學年度及上學年度期末所有資產、負債、基金及餘絀狀況之靜態報告。
2、本表根據總分類帳各科目餘額編製之。
3、本表會計科目依分類及編號次序分別排列。
4、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。
5、送主管教育行政機關之報表應加蓋董事長之印章。
編號：202
（學校名 稱）
收 支 餘 絀 表
中華民國 及 學年度 全 頁第 頁
科目
本年度
預算數
本年度
決算數
上年度
決算數
本年度決算與本年度預算比較
本年度決算與上年度決算比較
差 異
％
差異
％
各項收入
x x x
各項支出
x x x
本年度純餘（絀）

董 事 長 主 辦 製 表
校　　　長 會 計 人 員
說明：1、本表為表示本年度及上年度經常門收支及餘絀之報告。
2、本表根據總分類帳收入及支出各科目編製之。
3、收入超過支出之數為純餘數，支出超過收入之數為純絀數，均填入最後一行之「本年度純餘（絀）」科目。
4、本表編製五份，除一份自存外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。
5、送主管教育行政機關之報表應加蓋董事長之印章。
編號：203 （學 校 名 稱）
現 金 流 量 表
中華民國 及 　年度 全 頁第 頁
項目
(本)學年度
(上)學年度
學校營運活動之現金流量：
學校投資活動之現金流量：
學校理財活動之現金流量：
本期現金及約當現金增（減）數期初現金及約當現金餘額
期末現金及約當現金餘額

校　　長 　 主辦會計人員 製表
 說明：1、本表為表示本年度及上年度現金之來源與用途之報表。
2、現金及約當現金係指現金及銀行存款。
3、學校投資活動係指學校從事長、短期投資、出售長、短期投資、購置固定資產或處分固定資產...等。
4、學校理財活動係指學校舉借長、短期借款、償還長、短期借款或增加權益基金…等。
5、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。
編號：204
（學 校 名 稱）
固 定 資 產 變 動 表
中華民國 　年度 全 頁第 頁
科目名稱
上年底止
結存金額
本年度
增加金額
本年度
減少金額
截至本
年底止
結存金額
備註

校　長 　　 主辦會 主辦總 　　　 複核　　　 製 表
計人員 務人員
說明：1、本表為表示本年度內，財產增減及其結存情形之報告。
2、本表於年終決算時編製六份除一份自存外，其餘五份分送會計部門、董事會各一份及主管教育行政機關三份。
 編號：205
（學 校 名 稱）
借 入 款 變 動 表
中華民國 　年度 月 全 頁第 頁
貸款
機構
借款
用途
借款
期間
初期
金額
本期入借金額
本期償還金額
期末金額
利率
保證情形及
償還方式
備註

校　　長 　 主 辦 製 表
會計人員
說明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動之報告。
2、「保證情形及償還方式」欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名暨各期 還本付息等詳予填明。
3、本表於月（年）終時編製二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時加編三份送主管教育行政機關。
4、借入款應於備註加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。
編號：206
（學 校 名 稱）
應　　付　　款　　明　　細 表
中華民國 年　 月 日 全 頁第 頁
摘要
金額
備註

校（院）長 主辦會計人員 製 表
說明：1、本表根據應付款明細分類帳編製，表示截至本年(月)底止應付款項之情形。
2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會。並於必要或年度決算時加編三份送主管教育行政機關。
編號：207 　　
（學　校　名　稱）
收 　入 明 　細 　表
中華民國 　年度 全 頁第 頁
收入科目
預算數
實際數
比較
備註
差異
％

校 長 主辦會計人員 製 表
說明：1、本表按年度編列。
2、本表為表示在某年度收入各科目之明細報告。
3、收入科目依預算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細科目。
4、實際數與預算數差異超過20％科目，請於備註欄說明原因。
5、學雜費收入科目請於備註欄說明本學年度實際註冊學生數。
6、學校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時應加編三份送主管教育行政機關。

編號：208 　　
（學　校　名　稱）
支 　出 明 　細　 表
中華民國 　年度 全 頁第 頁
支出科目
預算數
實際數
比較
備註
差異
％

校 長 主辦會計人員 製 表
說明：1、本表按年度編列。
2、本表為表示在某年度支出各科目之明細報告。
3、支出科目依預算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細科目。
4、實際數與預算數差異超過20％之科目，請於備註欄說明原因。
5、學校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時應加編三份送主管教育行政機關。
編號：209 　
（學　校　名　稱）
ｘｘｘ（科 目）明　細　表
中華民國　　　年　 　月 日 全 頁第 頁
摘要
金額
小計
合計

校 長 主 辦 製 表
會計人員
說明 : 1、本表為資產、負債各科目之明細報告。
2、本表各該科目之總數應與總分類帳該科目之餘額相同。
3、本表於年終決算時編製五份，除一份自存外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。
 3.3.04 預算表之格式內容及說明列示如下：
編號：301
(學 校 名 稱)
預 算 說 明 書
中 華 民 國 　年 度 全 頁第 頁
一、學校組織及職掌：
二、重要校務計劃：
三、收入預算說明：
四、支出預算說明：
五、重要固定資產增置計畫說明：
六、其他必要說明事項：
編號：302
（學 校 名 稱）
收 支 餘 絀 預 計 表
中華民國 　年度 全 頁第 頁
前年度
決算數
科目
本年度
預算數
上年度估
計決算數
本年度預算與上年度估計決算比較
差異
％

各項收入
x x x
x x x
x x x
各項支出
x x x
x x x
x x x
本年度純餘（絀)

說明：本表為表示預計本年度及估計上年度收支及餘絀之報告。

編號：303
（學 校 名 稱）
預 計 固 定 資 產 變 動 表
中華民國 　年度 全 頁第 頁
科目名稱
估計本年初
結存金額
本年度預計
增加金額
本年度預計
減少金額
截至本
年底止
結存金額
說明

說明：本表為表示本年度內，預計財產增減及其結存情形之報告。
編號：304
（學 校 名 稱）
增 置 重 要 固 定 資 產 預 計 表
中華民國 年度 全 頁第 頁
科目及重要
固定資產名稱
提出單位
數量
單價
總價
備註

說明：本表為本年度預計增置重要固定資產之明細表。
編號：305
（學 校 名 稱）
借 入 款 預 計 表
中華民國 　年度 全 頁第 頁
借款
用途
預計借款期間
期初估計決算金額
本期預計入借金額
本期預計償還金額
期末預計金額
備註

說明：1、本表係表示預計本期銀行借款增減變動之報告。
2、預計借入款如已奉准應於備註欄加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之
金額。
3、預計償還金額應於備註欄加註主管教育行政機關之核准借款文號。
編號：306
(學 校 名 稱)
  收 入 預 算 明 細 表
中華民國 　年度 全 頁第 頁
前年度
決算數
科目
本年度
預算數