第三方物流成本控制文献综述.doc
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4、事情。从理论上认识物流始于1901年,John F.Crowell在美国政府报告农产品流通产业委员会报告中首次论述了对农产品流通产生影响的各种因素和费用,揭开了人们对物流活动认识的序幕【1】。Lomas(1997)对物流外包定义为:选择一个第三方签订付费合约以执行企业的全部或部分物流作业,他认为外包决策并非追求短期利益,而是追求第三方所能提供的长期优势【1】。Jeremy F.Shapiro论述了通过物流系统的集成规划,总物流成本可以减少10%之多。并建立了集成规划优化模型来使物流成本最小化【4】。愈来愈新的经济环境下,新的制造环境改变以往制造业直接成本及制造费用的比重,导致传统成本法以数量为
5、基础来分摊制造费用的成本观念已严重扭曲产品成本,为了解决此问题,美国学者Robin Cooper和Robert Kaplan于1984年提出了基于作业的成本计算方法作业成本法。随后,美国众多的大学、会计界和公司联合起来,共同在这一领域开展研究。在这期间比较有代表性的著作有:詹姆斯布林逊(James.A.brimson,1991)的作业会计:作业基础成本计算法,彼得特尼(Peter.B.B,1991)的ABC的功效:怎样成功地推进作业基础成本计算和库柏、卡普兰等(1992)通过对八大公司试点报告加工、整理写成的推进作业基础成本管理:从行动到分析等。Amrik S.Sohal通过两个案例研究,讨论
6、了在制造企业实施ABC的益处,会遇到的问题,并确认了成功实施ABC的关键因素【5】。Joon Jong No和Brian H.Kleiner讨论了当产品生产多样化、生产实现计算机集成制造时传统成本体制的缺点,指出ABC方法可以解决这些问题。同时他们构造了ABC系统设计的5个步骤和实施ABC的7个阶段【6】。Bussey(1993)指出一些促成作业成本法兴起的背景因素,诸如固定成本增加、直接人工成本相对较低、科技高度发展、产品多样化、竟争激烈与管制解除等。同时指出了除在制造业传统成本法无法提供正确的成本信息外,这同样也是多数服务业所而临的问题。Cooper and Kaplan(1991)指出,
7、服务业对作业成本法的需求来自以下两个方面:一是近二十年来,各种管制的解除使得金融、医疗保健、交通运输等有更大的自由去设计新的产品和服务以及确定自己的价格,也使得各产业内的竞争对手增多,唯有充分了解市场、顾客、产品的获利性的公司才能生存;二是在各公司内,诸如营销、研发、销售等服务部门的费用已大幅提升,而传统的会计系统只重视直接材料、直接人工以及基于此的制造费用的处理,很显然不能对服务部门的费用做合适处理。Antons(1992)指出在制造业各行业大多以类似的方式来处理其内部的各种作业,而在服务业中,每一个行业,如保险、医疗、银行等,其内部所从事的各种作业都有很大的差异,这或许是服务业较晚采用作业
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