佛山会计培训[金帐本]资产类科目.doc
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4、2、 银行存款:存放在银行里的钱(1)出纳从银行提取现金借:库存现金 贷:银行存款(2)用现金支付各种费用借:管理费用差旅费/办公费/业务招待费/租金/水电费贷:库存现金(3)出纳用现金发工资借:应付职工薪酬工资 贷:库存现金(4)出纳支付各种款项借:其他应收款/其他应付款(押金)贷:库存现金(5)收到现金为应收款(如收到货款尾款)借:库存现金 贷:应收账款/其他应收款(6)出纳将现金存入银行(填现金缴款单)借:库存现金 贷:银行存款(7)用存款付货款借:应付账款 贷:银行存款(8)通过银行扣税费借:应交税费应交增值税/营业税/城建税/教育费附加 贷:银行存款例:公司将现金1000元存入银行借
5、:银行存款 1000 贷:库存现金 1000例:公司从银行提取备用金500元借:库存现金 500 贷:银行存款 500例:今天收到明星公司货款现金2000元借:库存现金 2000 贷:应收账款明星公司 20003、 其他货币资金:现金、银行存款以外的货币资金A、 信用卡:从基本户信用卡不能提取现金、不能透支B、 银行汇票:(优点:可根据实际金额结算),付款期限一个月,异地使用 申请书、钱银行签发:卡片联:银行做账 汇票联:给收款人 解讫通知:给收款人 多余款通知C、 银行本票:定额(定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元)和不定额,付款期限2个月,同城使用填写
6、资产负债表项目:货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金收到银行汇票、本票时入“银行存款”例:企业开出转账支票10 000元,开立信用卡一张借:其他货币资金信用卡 10000 贷:银行存款 10000例:请客户吃饭,刷信用卡2000元借:管理费用业务招待费 2000 贷:其他货币资金 2000例:2011年3月5日郑州公司将现金存入银行签发银行汇票38万借:其他货币资金汇票 380000贷:库存现金 380000例:2011年3月10日,用汇票购买西安公司材料350000元,材料验收入库,剩余款项退回借:原材料 350000 贷:其他货币资金汇票 350000借:库存现金 30000 贷:其
7、他货币资金 30000例:长江公司存入现金1000元签发银行本票一张借:其他货币资金本票 1000 贷:库存现金 1000例:向某原材料供应商购买材料1000元借:原材料 1000贷:其他货币资金本票 10004、 应收账款应该收而未收的货款(提供劳务、销售商品产生的款项)借方:代表未收贷方:代表已收例:9月10日公司销售衣服100件,单价80元/件,款项未收小规模 借:应收账款 8240贷:主营业务收入 8000 应交税费应交增值税 240一般纳税人 借:应收账款 93600贷:主营业务收入 8000 应交税费应交增值税(销项税额) 1360例:9月20日公司收到货款8240元借:银行存款
8、8000贷:应收账款 80005、 应收票据销售商品、提供劳务收到的票据付款期限超过6个月的商业汇票商业汇票按照承兑人的不同分:银行承兑汇票:承兑人、出票人(付款人)都是银行,银行见票即付商业承兑汇票:承兑人、出票人(付款人)都是企业(实际工作中尽量不要收到)提示付款期:自商业汇票付款期限到期后第一天开始算10天内例:1月1日(出票日)6月30日(到期日)(提示付款期)7月10日提示付款期过了,汇票作废商业承兑汇票操作流程:出票人出票收款人(到期)找承兑人承兑分两种情况确认收入 借:应收票据 贷:收入收到钱 借:银行存款 贷:应收票据收不到钱:借:应收账款 贷:应收票据银行承兑汇票操作流程:申
9、请人银行签发(资格审查)给申请人(到期)给收款人开银行承兑汇票的条件:办理抵押;20%-100%的保证金收到银行承兑汇票:借:应收票据 贷:收入 借:银行存款 贷:应收票据付款企业账户没有钱时(银行也要付款给收款单位,视同付款企业向银行借款然后付款)借:银行存款 贷:短期借款借:应付票据 贷:银行存款例:3月1日,星辉制衣厂卖出衣服一批,收到一张期限3个月的银行承兑汇票10000元借:应收票据 10000贷:主营业务收入 10000 例:银行承兑汇票到期借:银行存款 10000 贷:应收票据 100006、 坏账准备资产的敌人为收不回来的应收款(应收账款,应收票据,预付账款)做准备计提:计算提
10、取坏账:收不回来的账款准备:还未发生按年末应收账款的余额计提0.3%-0.5%银行的坏账最多实际操作中:A、以前计提入“管理费用”新 “资产减值损失”我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。 (一)计提坏账准备时借:资产减值损失贷:坏账准备(二)发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款(三)冲销的应收账款又收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款或者:借:银行存款 贷:坏账准备余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下:1.第一次对就应收款计提坏账准备当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额坏账准备计提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式:当期应计提的坏账准备=当期按应收账
11、款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额) 例:2009年星辉制衣厂2008年末应收账款余额100万,已收了80万,按0.5%计提坏账准备借:资产减值损失 (1000000-800000)*0.5%=1000贷:坏账准备 1000例:2010年收回应收账款199000元,存入银行借:银行存款 199000贷:应收账款 199000借:坏账准备 1000贷:应收账款 1000例:星辉厂2008年初余坏账准备余额为0,年末应收账款余额为800 000元,企业根据应收账款余额的0.4%提坏账准备。2009年发生坏账4 000元,该年末应收账款余额为980 000元。201
12、0年发生坏账损失3 000元,上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000元。 算每年提取的坏账准备并编制会计分录。2008年应提坏账准备=800 0000.4%=3 200(元) 根据上述计算结果应编制如下会计分录:借:资产减值损失3 200 贷:坏账准备 3 200 2009年发生坏账损失时,应编制如下会计分录:借:坏账准备4 000 贷:应收账款4 000 (2)2009年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为:4 000-3 200=800(借方)而要使坏账准备的余额为贷方980 0000.4%=3 920(元),则2009年应提坏账准备=3 920+8
13、00=4 720(元)(贷方)。 根据上述计算结果,应编制如下会计分录:借:资产减值损失 4 720 贷:坏账准备4 720 (3)2010年发生坏账损失时,应编制如下的会计分录: 借:坏账准备3 000 贷:应收账款3 000 2010年收回已冲销的应收账款时,应编制如下会计分录:借:应收账款 2 000 贷:坏账准备2 000 借:银行存款2 000 贷:应收账款 2 000 2010年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4 720-3 000+2 000=2 920(元)(贷方)。 而要使坏账准备的余额为贷方600 0000.4%=2 400(元)(贷方),则应冲销坏账准备2 920
14、-2 400=520(元),即2010年应提坏账准备-520元。 根据上述计算结果,应编制如下会计分录:借:坏账准备520 贷:资产减值损失 520 7、预付账款按合同规定预先支付的一部分货款定金:具有法律效力,受法律保护订金:无法律保护(1)向供应商预付款时借:预付账款xx公司贷:银行存款(2)收到供应商的货物和发票小规模 借:原材料/库存商品 贷:预付账款xx公司一般纳税人 借:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:预付账款xx公司(3)不足部分用存款补付 借:预付账款xx公司 贷:银行存款4月5日,星辉制衣厂向智成织布厂购一批布料10000元,按合同规定预先支付定金200
15、0元,转账支付借:预付账款智成织布厂 2000贷:银行存款 20004月15日,原材料验收入库,余款转账支付借:原材料 10000 贷:银行存款 8000 预付账款 20008、 其他应收款除了应收账款、应收票据以外的各种应收或暂付的款项包括:员工借支款 房子的押金 帮员工代垫的伙食费、住宿费等 各种应收的罚款、赔款例:星辉制衣厂支付厂房押金1000元借:其他应收款押金 1000贷:库存现金 1000例:租约期满,退回押金借:库存现金 1000贷:其他应收款押金 1000例:采购王六出差去北京,预借1000元借:其他应收款王六 1000贷:库存现金 1000例:王六用了500元,余款退回借:管
16、理费用 500库存现金 500贷:其他应收款王六 10009、 交易性金融资产(短期投资)持有期很短,一年以内(包括一年)的投资例:用银行存款10000元购进海鸥股票,打算今天买入,2、3天就卖出借:交易性金融资产海鸥股票 10000 贷:银行存款 1000010、 长期股权投资(长期投资)投资期限在一年以上例:用银行存款10000元购买海鸥股票,准备持有3年借:长期股权投资 10000 贷:银行存款 1000011、在途物资(物资采购、材料采购)企业已经购买,尚未入库在途物资=买价+运杂费+保险费+其他费用购材料,材料未验收入库 小规模 借:在途物资 贷:应付账款 一般纳税人 借:在途物资
17、应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款12、原材料已验收入库的材料原材料=买价+运杂费+保险费+其他费用(1)购进材料小规模 借:原材料XX材料 贷:应付账款XX材料一般纳税人 借:原材料XX材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款XX公司(2)生产车间领用原材料(出仓单、领料单) 借:生产成本XX产品直接材料 贷:原材料XX材料(3)原材料直接销售小规模 借:库存现金/银行存款/应收账款 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税一般纳税人 借:库存现金/银行存款/应收账款 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(4)原材料损耗2009年1月1日执行的新增值税暂行条例及实
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