会计学原理.基本知识.doc
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4、识:会计最早出现在公元前1100年到公元前700年的西周;唐宋时期产生并完善了十分科学的结算方法。四柱清册月计岁会:零星算之危计,总合算之为会;帕乔利的算术几何及比例概要是世界上第一部介绍论述会计复式记账法的著作5、会计的基本职能是:核算和监督;会计核算是会计监督的前提6、会计监督:包括合法性监督和合理性监督,可分为事前监督事中监督和事后监督;7、会计的基本目标:通过编制财务报告方式向有关各方面提供有益的会计信息,以满足经济决策的需要;(经济管理的总目标是:提高经济效益)8、会计目标:1.向财务报告是由者提供会计信息 2.反映企业管理层收托责任履行情况9、会计的特点:1.)以货币计量为主要基本
5、形式(计量处度有三类:书屋亮度,劳动量度,货币量度)2.)连续、系统和完整地对经济活动进行核算和监督。(充分利用会计信息的反馈,分析和预测经济前景、提供反映未来经济活动的数据与资料,也是现代会计的另一特征。)10、会计对象:是能用货币表现的经济活动,会计对象可被概括地表述为价值运动;11、会计要素:资产 负责 所有者权益 收入 费用 利润1)资产:资产是指企业由于过去的经济业务所形成的、现在拥有的或能加以控制的、并可期望在将来为企业带来经济利益的能以货币计量的资源(加粗的即为资产的特征)资产分类:1)流动资产:在一年或一个营业周期内便现货耗用的资产。如:库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收
6、及预付账款、存货 A、非流动资产:流动资产以外的资产。如:可供出售的金融资产,持有至到期投资,长期股权投资,固定资产,无形资产,商誉等B、固定资产:是指企业用于生产商品或提供劳务,出租给他人,或为了行政管理目的而持有的,预计使用年限超过一年的具有实物形态的资产。C、无形资产:是指企业长期使用而没有实物形态的资产(商标权,专利权,著作权) 2.负债:负债是指企业过去的交易、事项形成,预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债的特征:过去的经纪业务所引起;是一种承诺的义务;代表未来经济利益的流出,负债是可以用货币计量的。负债的分类:1)流动负债:指在一年或一个营业周期内应偿还的债务。例如:短期借款,
7、应付票据,应付账款,应付职工薪酬,应交税费 2)非流动负债:流动负债以外的负债例如:长期借款,应付债券,长期应付款等3.所有者权益:是指所有者在企业资产中享有的经济利益,这种经济利益是企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。特征:1)表明产权关系,反映了企业投资人对其净资产的要求权、所有权。2)数量上所有者权益是企业资产中减去负债总额的净额,全部归投资人所有3)权益与负债共同构成企业资产的来源4)所有者权益的内容,有投资人投入的资本和企业实现的利润(或亏损)构成5)权益数额大小取决于企业获利能力分类:分为投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等以及直接计入所有者权益的利得和损失4.收入:
8、(狭义)企业在经营互动中所取得的营业收入,而不发哦扩偶人性的非经营活动中取得的收入特征:1)代表着一个会计期间的经济利益的增加,表现为企业资产的流入或政治以及负债的减少,从而最终导致企业净资产的增加。 2)收入与费用,利润要素向联系,与负债所有者权益相区别 3)收入影响利润的要素的增量,最终必然导致所有者权益的增加分类:分为主营业务收入(占比重大),其他业务收入5.费用:是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经历利益的总流出。特征:1)费用和损失代表着企业资产的减少或负债的增加,最终导致所有者权益减少 2)费用与收入具有直接的联系分类:分为生产成本(直接材
9、料直接人工,制造费用)和期间费用(销售费用,管理费用,财务费用)6.利润:指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等特征:利润是输入与费用两个会计要素向配比的结果分类:营业利润,利得,损失等13、两个等式 资产=所有者权益+负债; 收入-费用=利润14、会计的基本假设:1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量15、会计基础:1.权责发生制(应记制):以收入和费用是否已经发生为标准来确认本期收入和支出的一种方法(考虑应收,应付,不考虑预收、预付)企业应该用权责发生制 2.收付实现制(现金制):是以货币资金收付的实际实现时间为标准来确认收
10、入费用归属期的记账制度16、会计信息质量要求:1.可靠性(会计当而已矣)2.相关性(有用性)信息应与使用者的的决策需要相关3.可理解性 (明晰性)4.可比性 (可比性要求企业的会计核算方法前后一致)5.实质重于形式:当经济实施与法律形式不一致时,按事实来记录和反映6.重要性:可以适当合并,简化处理(对于次要的会计事项,在不影响信息真实性的和不至于误导决策者时)7.谨慎性:不高不资产收益,不低估负债费用;8.及时性:1)会计事项应的账务处理应在当期进行, 2)会计报表应在期间结束后按规定报送有关部门9.可靠性,相关性,可理解性,可比性是会计信息的首要质量要求,其他是次级质量要求 会计计量属性及应
11、用原则计要素的计量属性:1.历史成本(表现为付出的现金,或被交易的现金等价物) 2.重置成本(重新取得所要付出的现金或现金等价物) 3.可变现现值(预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值) 4现值(对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值) 5.公允价值(在公平交易中,双方自愿进行交换或者负债清偿的金额)要素计量属性应用的原则:应当采用历史成本,采取其他计量属性时应该保证所确定的要素金额能够取得并可靠的计量会计核算的基本程序和方法会计核算的基本程序与方法是指:企业单位为了为实现会计目标而对经济业务进行处理加工的程序与方法会计核算的基本程序:1.会计确认:确认计入的会计要
12、素(科目、账户)和确认计入的会计期间2.会计计量:记多少金额(货币计量,历史成本的计量属性)3.会计记录:登记账簿4.会计报告:编制会计报表会计核算的方法:会计方法:指会计在核算和监督经济活动的过程中所使用的各种技术方法。1.是指会计科目和账户 2.复式记账3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算6.财产清查 7.编制会计报表程序与方法的关系:会计核算的四个基本程序和会计核算的七中方法是相互联系,一环扣一环地构成了会计信息加工处理的方法体系,其中会计核算的方法是通过会计基本程序来实现的会计循环:是七个程序和四个方法的综合运用,其中有三个重要环节:填制会计凭证,登记会计账簿,编制会计报表
13、在我国现在最基本的会计等式 :资产=负债+所有者权益权益:是对资产所拥有的要求权和求偿权,权益分为两种,所有者权益和债权人权益所有者权益和债权人权益的区别:1.时间上:债权人权益是一种暂时性的投入2.求偿所得看,债权人所得到的利息是一个固定数,投资者所得的利润不是固定数3.债权人不承担企业的经营风险,不参与企业的经营管理4.从偿还顺序上看,债权人要求偿还本金和利息的权益是在股东求偿权之前会计恒等式:资产=权益负债和所有者权益中:所有者权益站主导地位资产=负债+所有者权益 是整个会计核算的基础 该公式是一种静态平衡 经济业务与会计等式经济业务涉及的会计要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用;影
14、响:1.涉及等式两边同增或同减(影响资产总量,不影响平衡) 2.涉及等式一边,等量增减(不影响资产总量,不影响平衡)会计科目会计科目是对会计对象进行的第二层次的划分会计科目设置的原则:1.要有利于企业经营管理和经济核算2.贯彻统一性和灵活性相结合的原则3.会计科目的名称含义要确切,内涵外延要明确会计科目的分类:1.资产类科目2.所有者权益类科目 3.负债类科目 4.损益类科目会计科目按提供核算指标详细程度不同,分为总分类账户,明细分类账户子目:是介于总分类科目与明细分类科目之间的科目账户及其基本结构概念:账户是用来记录会计科目所反映的经济业务内容的工具,是根据会计科目来开设的,账户具有一定的格
15、式(即结构),以会计科目作为它的名称会计科目只有分类名称而没有一定的格式账户是根据科目来分类的,也分为四类账户或总分、明细类账户账户的作用:1.记载业务 2.提供数据 3.为编制会计报表提供依据账户的内同:1.账户的名称 2.日期和摘要 3.增加方和减少方的金额及余额 4.凭证号数账户提供的核算指标:1.动态指标:发生额:增加、减少2.静态指标:余额:期初、期末3.四个指标的关系:本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额复式记账复式记账:是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的商户中进行登记的记账方法复式记账的优点:1.可以通过几张清晰地反映每一
16、项经济业务的来龙去脉,而且通过全部经济业务的记录还能够全面、系统的了解经济活动的全过程和结果,为经济管理提供所需的信息2.可以根据复式记账进行试算平衡复式记账的理论基础:资产=负债+所有者权益借贷记账法帕乔利-算数、几何级比例概要全面揭示了借贷记账法丁字账:左借右贷资产类账户的结构:借方登记资产的增加额,贷方记录资产的减少额,期末余额一般为借方余额负债类账户的结构:贷方登记负债的增加额,借方登记负债的减少额,期末余额一般为贷方余额所有者权益类账户的一般结构:贷方记录所有者权益的增价额,借方记录所有者权益的减少额,期末一般为贷方余额成本和费用类账户的结构:增加记机房,减少记贷方,期末余额应在借方
17、收入、利润类账户的结构:增加及贷方,减少或转出及借方,转出后,期末账户一般无余额,若有余额表示所有者权益变动额,可能在借方也可能在贷方借贷记账法的基本结构:账户借方登记:资产、成本和非用增加,负债及所有者权益的减少;账户贷方登记:负债、收入、利润及所有者权益的增加,资产成本和费用的减少;期末如有借方余额,表示期末资产余额,如有贷方余额表示期末负债及所有者权益的余额借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等会计分录:是指运用复式记账的原理,表明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录会计分录的内容:账户的名称,记账方向的符号(借方贷方),记录的金额会计分录的一般格式为:1.先借后贷 2.贷方的文
18、字和数字要比借方退后数个字节3.再多借多贷的情况下,借方或贷方的文字应左对齐,金额应右对齐简单会计分录:一个账户借方直通一个账户贷方发生对应关系(即一借一贷)的会计分录复合会计分录:一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录试算平衡:根据“资产=负债+所有者权益”之一会计等式和借贷记账法的记账规则来检查账户记录是否正确的一种检验方法1.发生额试算平衡法:全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计2.余额试算平衡法:全部账户借方月合计=全部账户贷方期末余额合计不影响试算平衡的错误:漏记,重记,串户,记账方向相反,多级火烧迹且金额相等总分类账户和明晰类账户的平行登记总分类账户:简称总账,是
19、根据总分类科目开设的用来对会计要素的具体内同进行总括分析核算的账户特点:只是用货币计量单位反映经济业务明细类账户:简称明细账,是根据明细科目设置的,用来对会计要素的具体内容进行分类核算的账户。他是根据某一总分类账户的核算内容,按照实际需要所作的更详细的分类关系:总分类账户与所属明细分类账户核算的内容相同,但反映和提供的指标的详细程度不同,总分类账户反映总括情况,提供总括指标;明细分类账户对总账起补充说明作用,总费雷账户的金额与其所属的明细分类账户金额合计应相符总账与明细账的平行登记:是指经济业务发生后,根据统一会计凭证,一方面登记有关总分类账户,另一方面登记明细分类账户。平行登记要点:1.登记
20、期间、依据相同2.登记方向相同3.记账金额相等账户与复式章法的运用 基本会计分录集锦:1、借:银行存款 贷:实收资本(收到投资人的投入资本)2、借:银行存款 贷:短期借款(将借到短期借款存入银行)3、借:原材料 贷:银行存款(用存款买材料)4、借:应付账款 贷:银行存款(用存款支付应付账款)5、借:应付账款 贷:短期借款(借入短期借款直接用来偿付应付账款)6、借:银行存款 固定资产 贷:实收资本(收到投资人投入的资金,设备)7、借:原材料 贷:应付账款(购买材料没付钱)8、借:应付账款 贷:银行存款(用银行存款偿付应付账款)9、借:生产成本 贷:原材料(原材料被拿去生产了,计入成本)10、借:
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