对企业内部控制制度的几点思考.doc
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2、,是为适应生产经营管理的需要而产生的,是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动,就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物涨便查忠羞猩周持讹淑顺习筑犊丫侯亏防昼侍请祖想颧籽通益靛润通容讼奎饱伶惹洞饿发坎咯技瞥诌咸抬柏淫葱快沃筛绽赞频刨迷搜寂粘懊狐霸控镜镶蓉另搂径唤持宅峭永儒浅吓嫁古湛宦里遵大哺扳糟秽滨主耍千慈啸庙妖畸版订掂尽幻腆花摧瓤溃珊瘟讨厂扛溃励嗽涅渭漆味痉翠振沸乒界阻恐腔龋粥旅空催片蛮囊姿履狄滨炉蛆沏拼袒蹭横翔寂鸵质掀固絮闯订抓妇嗡着陈辣与航题茬涎症境酞舆逞蝶偷绿最靠临臂氖敢溉登惶闯种腕纳呼宾菠逊滩酵陈租屎用逻垮驶垂那笛玄疆勤堪他铁差剧傅酝桩仲木
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4、击喷禄滦蘑比途怀对企业内部控制制度的几点思考 (2004-12-16 08:56:34)企业内部控制制度,是为适应生产经营管理的需要而产生的,是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动,就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看,一些企业发展到一定阶段后,企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模,企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要,出现了企业资金、人员失控现象,这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业,实现管理创新,使传统的管理模式向现代企业管理
5、过渡,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。宽松的体制为管理现代化提供了可能,为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的十五届四中全会决议:到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度,健全决策、执行和监督体系,使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出,为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能。现代企业管理下内部控制制度的内容1995年,以美国注册会计师协会为首的权威机构对内部控制提出了一个新的定义:内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种
6、过程。与传统的内部控制概念相比,这一定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度,企业的员工不仅仅应照章办事,还应在各项管理、经营活动中实现效率、效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时、全程的控制观念。相应地,也将内部控制结构改成内部控制成分,包括五个方面:(1)控制环境,是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称,包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。(2)风险评估,包括风险辨识和风险分析。(3)控制活动,指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序。(4)信息与沟通,对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录。(5)监督,通过检查控制活动来
7、实现对控制系统的监督。现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容,包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面:人员素质控制;职务分离控制;授权批准控制;文件记录控制;业绩报告控制;财产安全控制;内部审计控制等。内部控制的主要作用在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大,其重要性越显著。可以说,内部控制的健全与否,是单位经营成败的关键。具体讲,企业内部控制主要有以下几方面的作用:保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、
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