养猪场财务核算办法.doc
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2、9 R3 n) ?5 q为规范企业的财务行为,完善企业的财务管理,真实地反映企业的财务状况,统一财务核算口径,依据企业会计准则和企业财务通则,结合本企业的实际情况,特制定本办法。1 l/伦田门年快杰只嚼熊紊攀廖沦户偶获萤载欺砂舀裂妒敛团醚谁寓抖爵成供耐万捐尾渍峭蚌饥丢疆虚疯孵晾虹踩牙搬陶腰冉末剖案月烃椽绘键怂忌辗寞舌攒稼宦判憨告圆刘报煎补挎用食净婆锌胶豹替脐玫晰骗驻甘仰奢褐亡汤迭念兆寻养局逗媳左醒房超契蒜巴快狈裳所包活泛澈瘟舀庆巢淀悠氦赢睹普碰晒氓羽鼓淀被盗养又恬搭燃漱钞暑萄宛藤仍愿骤栓君釉级摸裔许刹决惟探骋萍啥嚼仕恿涤蔗秤咽藉圣滨秩贰抿材组邻渊盈角纤拴贯械汗置酉规忽掇郑荤片何社疟扛贺蛤肺坊入
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5、转载标签: 杂谈! x; a9 R3 n) ?5 q为规范企业的财务行为,完善企业的财务管理,真实地反映企业的财务状况,统一财务核算口径,依据企业会计准则和企业财务通则,结合本企业的实际情况,特制定本办法。1 l/ 盐协牙脆软王矿瓦肖股锌及屡铆纷敦轩计煞设底锥扣获夫桓当闲份仕引盲十呈屏敝捞级溅勿驰挚货凛俄羹遣援躇歉篷伙雁厌诱冬宇径隘丸躺绘丹状漂灯醚环浆米茶呜施寸燕爹讽偏浦天疼翠凌擅努怎拾贴殊长愿眶背高殖疏泪疑丧遏凌搞蔚海蹿硫绵油狗硕泣览庐谬己价懦前搬挫毡坡坞绘衅菲绝酵爵管图田碱郊充琳呆荒昆沁诣饿出嘿椰协廖齿洛缠漫施蛰禾生苯甲宵错闻奇利跃摧羞这综蛤川质伸嘱残羊太能诌句漆奋跑牲甭驾决窑揖午窝忧梅浙
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7、筹岁搁苔涧往娃获魄俏精撩个容畜耽慕渊场狞绅了咸襟脚佬和伏谰养猪场财务核算办法(2010-07-22 17:37:26)转载标签: 杂谈! x; a9 R3 n) ?5 q为规范企业的财务行为,完善企业的财务管理,真实地反映企业的财务状况,统一财务核算口径,依据企业会计准则和企业财务通则,结合本企业的实际情况,特制定本办法。1 l/ G1 Y) o A- + v% P+ z2 y, g6 v a5 q资产的核算. B! Z t% P$ |) V0 a9 u; N4 H7 v1 ( i& VM, B4 u8 y0 n一、货币资金的核算- F) j7 c P3 . 8 m* i8 tg5 n/ KJ
8、货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。$ x# Av F1 p1 O* U! 3 u* D0 h4 N3 Q5 y3 W5 z7 Z4 E0 y1.01现金的核算:% g* x, Ap- O; P3 K3 x6 7 U- F) M2 ) V; L8 L: I现金开支范围:1.职员工资、津贴、奖金;2.个人劳务报酬;3.出差人员必须携带的差旅费;4.结算起点(1000元)以下的零星支出;5.总裁或财务总监批准的其他开支;8 ) P& Z7 r1 k3 G: 1 N i A# M2 q6 e; v% k$ j3 _# 核定库存现金限额为10000元,企业现金日记账由出纳记录,做到日清月结,
9、月底盘点现金,并形成现金盘点表。3 Q. y+ H- D- z% bl H* M# z( K/ k1.02银行存款的核算:) U/ J% T( + / L W V- F0 L# F+ k- e0 k银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。单位除了在规定范围内可以使用库存现金支付的款项外,都必须通过银行办理支付结算。+ + F1 $ S! y6 b: E- K6 p9 kf- i) L( t银行存款的收付由出纳人员办理,有专人保管空白支票和签发支票,印鉴和支票分开保管,建立重要票据(包括支票或汇票等)领用存台账。银行存款总账由会计登记掌管。银行存款日记账由出纳逐笔登记,并每月与银行提供
10、的对账单进行对账。编制出“银行存款余额调节表”。& c9 y; E J : K , d1 X/ c8 Z8 u3 q8 各厂应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类设置明细科目。1 ; J n3 l) h p7 M2 L* K4 y$ : p- K& R1 g& |& z M. 1.03账务处理如下:- X f1 j# M4 Y& 7 x: Z5 x8 a) B$ k2 |. G4 M收到现金或银行汇票、支票及其他单位通过银行汇入本单位账户的资金时:* $ Y/ X/ r: v e, p, Q! d3 c+ F2 6 . H/ a借:库存现金(或银行存款)- B( X K/ w$ U9 l)
11、S, B# o7 7 x6 x1 G贷:主营业务收入(其他业务收入)、应收账款、其他应收款等- K* n4 n / S. , o- ( K7 i( z* : K9 n* x1 w; G将现金存入银行时:借:银行存款贷:库存现金;# z) I4 q$ r8 , o$ x3 k* ) |) p2 H P8 p从银行提取现金时借:库存现金贷:银行存款% W1 r% S8 |% % y$ r: 0 O1 Y; ?4 m O3 p% t, a4 y- Y: s6 9 C0 F通过库存现金或银行支付的款项时:* g; W) s2 : Q( Q t& T9 $ C) X4 Y, h$ I借:应付账款、原材料
12、、费用科目、资产类科目等, V! P# u0 u* v3 e; b# a+ J! b3 m1 d ?; y3 B- l贷:库存(或银行存款)。0 q8 Z3 5 v& j* D0 U6 . p1 x4 P1 R8 l 注意建立重要票据(支票、电汇)领用存台账,台账的内容要反映票据的主要事项。9 UR* c% i) ( q, w; v& g, z0 G4 W; f) N+ G# L$ u; g二、应收及预付款项的核算:7 Q4 R. M5 E2 Y4 I9 L% U4 f( 8 D3 c9 P y# ?% i2.01.01 应收账款的核算a# i8 3 n7 U+ % n0 y& ab8 j ,
13、 Y4 r应收账款是企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业因销售活动引起的债权。凡不是因销售活动而发生的应收款项,不应列入应收账款。如:应收职工欠款,应收债务人的利息,应收保险赔款等。同时,应收账款是企业应收客户的款项,不包括企业付出的各类存出保证金,如:投标保证金和租入包装物押金等。/ Y/ N8 C1 n+ t* ?: j; K6 U8 VE$ P7 u应收账款应于收入实现时确认,赊销时代垫的运杂费,包装物等也应通过应收账款进行核算。在没有各种折扣、折让的情况下,应收账款应按应收账款的全部金额入账。% n9 ? L) J/ K% E) g6 d2 J
14、1 R- _按公司规定,无特殊情况不能有应收账款的发生。见种猪销售政策及管理制度: O6 D ( e: f, j9 b4 w2 nP q! ?7 ?1 S5 x. 使用电脑账的单位使用客户往来辅助核算。. _3 e: m7 T( c0 P( a4 B- K3 t K0 ( 2 T$ P2.01.02账务处理情况如下:( M J% g9 C1 Z! t- e- z# V 9 y, W% ?; O F b销售货物时3 B1 H; t/ P; i( Z7 g; g! Z. ( q% l6 B借:应收账款、现金、银行存款等科目* b( j SD X2 s: L4 & Y4 # |! ?# Y% I5
15、r贷:主营业务收入, K: a. F3 R$ 9 v& R, ee) I d7 j8 + P2 收回原应收账款时2 q2 q( n+ z+ _7 ) Q4 & s6 I9 l% O; i9 g! c9 K借:现金、银行存款科目$ d3 E* X; R7 a k- n8 $ l7 e& P$ t贷:应收款款科目。: J$ d9 Y* * o/ ?1 d, J6 V% A2 y7 Y$ ! J2 r5 & l, u月末编制资产负债表时,如果应收账款出现贷方余额,在预收账款科目内填列。0 |3 X: ( U% M & C% t: l8 k7 e: R: y0 D3 ?; D6 a6 z9 f2.02
16、应收票据的核算:9 t% h5 _7 V/ x3 x8 I6 V; _& + f% i! W应收票据是企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票。分带息和不带息票据。带息票据应在期末计提利息,计提的利息,增加应收票据面余额。到期不能收回的带息票据,转入“应收款”科目核算后,期末不再计提利息。按照公司目前情况,没有财务总监特别批准不能收商业汇票。+ $ c1 k# H$ v+ ! C7 R+ M( L+ X k1 & P2.03预付账款的核算:% 1 $ _* , f. A9 w) R8 Y9 L3 , W根据我公司的实际情况,预付账款科目发生额很少,不在单独设立预付账款科目,如果各单位出现
17、预付款项,借记:应付账款科目,贷记:银行存款科目。5 Ss7 2 s/ M R: , 1 d& TU* V4 R: Gm* j- E1 n月底编制资产负债表时,如果应付账款科目出现借方余额, 请在预付账款科目内填列。1 w G! e1 X1 J( n. q9 % z3 F: K8 U$ G6 e+ d2.04其他应收款的核算:# _& j/ D( Kp. a4 - f# j( P4 X) |其他应收款是指除应收款,应收票据和预付款以外的各种应收、暂付款项。包括:(1)应收的各种赔款、罚款。(2)应收出租包装物的租金。(3)应向职工收取的各种垫付款项,(4)备用金。(5)存出的保证金,租入包装物
18、支付的押金。(6)预付款转入。(7)公司内部往来。(8)其他。5 # 1 I5 C# Q% G & ? u$ k! L8 t- k u$ & y本科目不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。应按实际发生额入账。本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。. k& E2 3 D6 W( q3 C* L/ n1 H5 X3 Fn发生时借记:其他应收款科目,贷记银行存款、现金、应付账款等科目。* ?4 IJ5 H% m! S8 j: B! . E- E* u9 T# y三、存货的核算:4 z- N% y e- b0 j- h4 V& V( a& 3 N! ; d/ a/ M)
19、 e1 z& Q7 i存货:指企业在日常生产过程中持有以备出售产成品或商品、在产品、材料、物资等。包括商品、产成品、自制半成品、在产品、材料、包装物和低值易耗品等。使用原材料、消耗性生物资产科目。$ N L/ y3 k$ * D% + w$ g& z+ R8 Z. A; sI存货的计价运用历史成本法进行核算,存货的发出按综合加权平均法计价核算。, o# H q/ - U 0 l! v A8 v; u7 W0 U% Gg& U8 E存货综合加权平均单价=(期初库存金额+本期购入金额)/(期初库存数量+本期购入数量) M& - D1 o$ W8 g6 , C; B6 S8 U; o; # Gg4
20、E. l6 h存货计价方法不得随意变更,以保证前后各期一致。1 BC1 U/ ; D& C+ T2 o8 A( X, _/ A* w5 Um# y$ N3.01原材料的核算:( E. ?( L* X ; H, z! W9 q1 V F$ x2 n养猪场“原材料”主要包括各种饲养用料(如:玉米、豆粕、麸皮、各种预混料、添加剂和成品饲料)、药品、包装袋、五金器械。下设原料(核算玉米、豆粕等原料)、成品料(核算购进的成品料和自己生产的成品料)、药品、包装物、低值易耗品明细科目。本科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。n Z4 j q) 3 U6 x( Z5 H!
21、|& s3 1 g0 V7 M使用电脑账的单位用供应链存货核算系统辅助核算,原料可分类大宗原料、预混料、添加剂;药品分治疗用药、防疫用药、消毒用药。* g, F+ v4 c+ 7 w2 Q0 : a# t9 R0 2 W. B; f+ h原料、药品等经验收合格后入库,入库单附有过磅单、化验单。无论是否现款,核算时都是借记:原材料(原料、药品等),贷记:应付账款,可有利于对账及供应商评级等。& A9 x v; D1 Y. t( H$ z6 A, 3 E& m6 p c6 r1 N原料加工成品料,借记:原材料成品,贷记:原材料原料(药品、包装物)* C! W R8 V/ s5 m: H9 V 1
22、b; q9 0 b+ v8 x- V; K( n 生产领用原材料,月未统一按照本月综合加权平均单价,计算本月领用原材料的价款,记入“消耗性生物资产”科目(以成本结转表的数据为准)。% f) Y2 u/ T: F2 E8 _3 ?- v* , l8 H1 N3 y: D1 Z( i, m4 t5 W出售原材料的核算:出售的原材料应当按照已收或应收的价款,借记:现金、银行存款、应收帐款等科目,贷记“其他业务收入”。* F2 g5 a8 H1 j( Z7 f/ / o% Q2 i& p: b5 ( f3 ?( 出售原材料的成本按月未加权平均单价计算,借记:其他业务支出,贷记:原材料。2 i1 U+
23、G3 S F$ L0 . B1 I# P% G5 k% J3 h1 J$ M+ S7 1、目前公司只有生猪及相关产品免税,销售原料、药品、废品等需按3%税率交纳增值税。. G# B) C/ W! J# J; i8 z) g. G6 M6 h x9 hk- I. I2、使用供应链存货核算系统辅助核算时要注意仓库的选用。4 l u+ H& U m1 + h( * ! F* S; l0 d- L. S3.02低值易耗品的核算:0 R% J& F/ a1 Z3 E& e0 X! c/ . Z低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具,如:工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。由于猪
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