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浅析我国应收账款保理业务毕业论文.doc
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1、阳泉学院毕 业 论 文毕业生姓名: 专业:会 计学号:090921011指导教师 所属系(部):管理工程系二一二年五月II阳泉学院毕业论文评阅书题目:浅析我国应收账款保理业务 管理工程系 会计 专业 姓名 设计时间: 2012年3月5日2012 年 5 月 6 日 评阅意见:成绩: 指导教师:(签字) 职务:201 年月日阳泉学院毕业论文答辩记录卡管理工程系 会计 专业 姓名邢专霞答 辩 内 容问 题 摘 要评 议 情 况 记录员: (签名)成 绩 评 定指导教师评定成绩答辩组评定成绩综合成绩注:评定成绩为100分制,指导教师为30%,答辩组为70%。 专业答辩组组长:(签名) 201 年月前
2、言 近年来,随着我国经济的发展和法律体系的不断完善,商业信用越来越盛行,企业往往在应收账款上占用了大量资金,从一定程度上严重的影响了企业的资金周转,加大了企业经营风险。更有企业因大量应收账款不能收回,只是生产经营难以为继,从而陷入破产的境地。应收账款的大量沉淀成为公司管理层头疼的问题。应收账款保理业务使得企业可以把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银行再为企业提供资金,并负责管理、催收应收账款和坏账担保等。企业可以借此收回账款,加快资金周转。 目 录一般部分1.企业一般概括11.1企业的管理体制和组织机构11.2企业财务报表12.企业资产与资本分析72.1企业资产的结构分析72.1.
3、1固定资产分析72.1.2流动资产分析82.2企业的资本分析92.2.1权益资本分析92.2.2负债资本分析93.企业偿债能力分析103.1短期偿债能力分析103.2长期偿债能力分析114.企业获利能力分析124.1与收入相关的获利能力指标分析134.2与资产相关的获利能力指标分析134.3与融资相关的获利能力指标分析145.企业资产周转能力分析145.1总资产周转率145.2流动资产周转率155.3 固定资产周转率165.4营业周期166.企业风险分析176.1筹资风险分析176.2投资风险分析186.3破产风险分析187.杜邦财务分析18专题部分摘要231.我国应收账款保理业务的概述241
4、.1应收账款保理的涵义241.2应收账款保理的内容242我国应收账款保理业发展现状分析 :253.我国发展应收账款保理业务的解决方案。273.1加大保理业务的宣传力度,发挥保理业务的优势。273.2建立健全有关保理业务方面的法律法规,促进保理业务的发展283.3拓宽保理业务的范围,采用双保理和无追索权的保理业务。283.4加强信用体系建设,重视信用风险的方法和化解。283.5积极培养高素质的保理人才,提高保理业务的效率。28结束语30参考文献31致 谢32ii一般部分阳泉学院-毕业论文1.企业一般概括 公司系经山西省人民政府晋政函(1997)125号文批准,由太原钢铁(集团)有限公司(以下简称
5、太钢集团)为独家发起人,以其拥有的从事不锈钢生产、经营业务的三钢厂、五轧厂、七轧厂、金属制品厂等经营性资产重组发行A种上市股票,募集设立的股份有限公司。 主营:不锈钢及其它钢材、钢坯、钢锭、黑色金属、铁合金、金属制品的生产、销售;钢铁生产所需原辅材料的国内贸易和进出口;批发零售建材、普通机械及配件、电器机械及器材;冶金技术开发、转让、培训,冶金新技术、新产品、新材料的推广。铁矿及伴生矿的采选、加工、输送、销售;焦炭及焦化副产品、生铁及副产品的生产、销售;化肥(硫酸铵)生产、销售;生产销售电子产品、仪器、仪表、称重系统、工业自动化工程、工业电视设计安装、计量、检测(以上经营范围除国家专控品,需审
6、批的凭许可文件经营)。代理通信业务收费服务(根据双方协议)。为公司承揽连接至公用通信网的用户通信管道、用户通信线路、综合布线及其配套的设备工程建设业务。公路运输、工程设计、施工;餐饮宾馆等服务业;承包本行业境外工程和境内国际招标及所需的设备、材料和零配件的进出口;对外派遣本行业工程生产及服务的劳务人员;原煤及精煤的洗、选、销售;废旧物资销售。(国家实行专项审批的项目除外) 1.1企业的管理体制和组织机构公司设有董事会、监事会、股东大会,公司下设市场部、计划部、供应部、工艺质量部、产品开发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。1.2企业财务报表企业
7、的财务会计报告主要是会计报表,会计三大报表主要包括:资产负债表,利润表,现金流量表。资产负债表 公司名称: 太原钢铁有限公司 2011 年 12 月 31 日 单位:元资产类 年初数 期末数 负债及权益类 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金 2,846,490.004,690,230.00短期借款 7,705,000.004,665,660.00短期投资 应付票据 1,003,000.00800,000.00应收票据 1,514,320.001,323,390.00应付账款 8,341,750.006,524,880.00应收股利 预收账款 1,935,180.001,824,3
8、60.00应收利息 其他应付款 896,890.00735,473.00应收账款 1,648,550.001,571,130.00应付工资 289,899.00260,035.00预付账款 4,197,110.002,397,920.00应付福利费 应收补贴款 应付股利 95,550.50105,448.00其他应收款 103,530.0085,930.00应交税金 -10,389.50-309,131.00存货 15,024,700.0012,599,500.00其他未交款 待摊费用 预提费用 一年内到期的长期债券投资 预计负债 其他流动资产 一年内到期的长期负债 4,977,320.007
9、,922,480.00流动资产合计 25,334,700.0022,668,100.00其他流动负债 - 22,395.00长期投资: 流动负债合计 25,234,200.0022,551,600.00长期股权投资 999,736.00987,929.00长期负债: 长期债权投资 4,254.004,206.10长期借款 16,982,900.0017,428,100.00长期投资合计 1,003,990.00 992,135.10 应付债券 其中:合并价差 长期应付款 固定资产: 专项应付款 固定资产原价 其他长期负债 333,500.00260,100.00减:累计折旧 长期负债合计 17
10、,316,400.0017,688,200.00固定资产净值 30,080,500.0030,160,800.00递延税项: 减:固定资产减值准备 递延税款贷项 工程物资 194,516.00150,754.00负债合计 42,550,600.0040,239,800.00在建工程 7,846,730.009,363,958.90少数股东权益 固定资产清理 所有者权益或股东权益: 固定资产合计 38,121,746.00 39,675,512.90 实收资本 6,786,430.006,796,260.00无形资产及其他资产 减:已归还投资 无形资产 337,214.00315,788.00实
11、收资本净额 长期待摊费用 资本公积 6,217,860.006,330,440.00其他长期资产 盈余公积 1,234,950.001,490,430.00无形资产及其他资产合计 337,214.00315,788.00其中:法定公益金 递延税项: 未分配利润 8,199,560.009,001,970.00递延税款借项 191,750.00 103,682.00 股东权益合计 22,438,760.00 23,619,070.00 资产总计 64,989,400.0063,858,900.00负债及权益合计 64,989,400.00 63,858,900.00 资产负债表分析:1.总资产分
12、析: 2011年总资产是63858900,2010年总资产是64989400,2011年总资产比上年降低了1130500,主要是存货比上年的少造成。2.固定资产分析: 2011年固定资产比2010年的固定资产增长了1553766.9,主要是工程物资比上年得多造成。3.流动资产分析: 2011年流动资产比2010年的流动资产降低了2666600,主要是存货比上年的少造成。4.负债分析: 2011年的负债总额比2010年的降低了2310800,主要是短期借款比上的少造成。5.所有者权益分析 2011年的所有者权益比2010的大,主要是盈余公积比上年得多造成。利润表单位:太原钢铁有限公司 2011
13、年 12 月 单位:元项目本年金额上年金额 一、营业务收入70,796,300.0066,604,100.00减:营业务成本64,900,100.0060,847,000.00营业务税金及附加166,346.0062,185.10二、主营业务利润5729854.005,694,914.90 加:其他业务利润-243367.40-652,285.90 减:营业费用919,234.00940,398.00管理费用2,455,790.002,158,700.00财务费用796,604.00842,590.00资产减值损失209,076.00634,972.00加:投资收益(损失以“-”填列)-11,
14、970.403,527.67三、营业利润13372300.0011,186,300.00 加: 营业外收入24,149.3015,503.00减:营业外支出40,082.7026,541.90其中:非流动资产处置净损失16,236.8016,593.90四、利润总额1,321,300.001,107,590.00减:所得税费用68,588.60109,874.00少数股东损益6439420.006,649,550.00 五、净利润1,252,710.00997,710.00利润表分析 1.利润额增减变动水平分析:(1)净利润分析和利润总额分析:2011年公司实现净利润1252710元,比上年9
15、97716元增加了254994元,增幅25.6%。净利润上升主要原因:由于实现利润总额比上年增加213710元。2011年利润总额1321300元,同比上年1107590元增加213710元,上升19.3%。影响利润总额的是营业利润比上年增加2186000元。(2)营业利润分析和主营业务利润分析:2011年营业利润13372300元,较上年11186300元增幅19.54%。主要是主营业务利润和其他业务利润同比都大幅增加所致,分别增加34939元和408918.5元。2011年主营业务利润5729854元同比上年5694.元增加34939.1元,增幅0.6%,期间费用增长是导致产品销售利润上升
16、的主要原因。2.利润增减变动结构分析及评价: 2011年各项财务成果的构成来看,主营业务利润占营业收入的比重为8.09%;比上年8.55%下降了0.46%;本期营业利润占收入结构比重18.89%,同比上年的16.80%下降了2.09%;利润总额构成1.87%,同比1.66%下降了0.21%;净利润构成为1.77%,比上年的1.50%上升0.27 %。3.从利润构成情况上看,盈利能力比上年同期都有下降,各项财务成果结构下降原因:产品销售利润结构下降,主要是主营业务成本和三项期间费用结构增长所致。控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。营业利润结构下降的原因除受产品销售
17、利润影响以外,其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。现金流量表公司名称: 太原钢铁有限公司 2011 年 12 月 单位:元项目本年金额 上年金额一、经营活动产生的现金流量:1.销售商品、提供劳务收到的现金66,920,400.0064,349,600.002.收到税费返还82.0047,458.003.收到的其他与经营活动有关的现金467,918.00860,242.00现金流入小计67,388,400.0065,257,300.001.购买商品、接受劳务支付的现金58,145,200.0059,478,400.002.支付给职工对职工支付的现金1,507,640.001,511,
18、380.003.支付的各项税费1,914,450.00802,464.004.支付的其他与经营活动有关的现金560,910.00592,356.00现金流出小计62,128,200.0062,384,600.00经营活动产生的现金流量净额5,260,210.002,872,710.00二、投资活动产生的现金流量:1.收回投资所收到的现金2.取得投资收益所收到的现金3.处理固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额7,506.60638.844.收到的其他与投资活动有关的现金40,299.002,672,340.00现金流入小计47,805.60 2672978.81.购建固定资产、无形资
19、产和其他长期资产所支付的现金2,375,280.002,726,860.002.投资所支付的现金- 138,735.003.支付的其他与投资活动有关的现金2,061,070.0029,067.70现金流出小计4,436,350.00 2894662.7投资活动产生的现金流量净额-4,388,544.40 -221683.9三、筹资活动产生的现金流量:1.吸收投资所收到的现金- 266,502.003.借款所收到的现金9,248,600.0011,834,000.003.收到的其他与筹资活动有关的现金26,223.0013,565.40现金流入小计9,274,823.0012,114,067.4
20、01.偿还债务所支付的现金10,596,800.0011,341,800.002.分配股利或利润或偿付利息所支付的现金1,496,750.001,478,840.003.支付的其他与筹资活动有关的现金10,464.1018,776.80现金流出小计12,104,114.1012,839,416.80筹资活动产生的现金净流量净额-2,829,291.10-725,349四、汇率变动对现金的影响额-8,968.34-11,320.00五、现金及现金等价物净增加额4,690,230.002,846,490.00现金流量表分析1.现金流量表增减变动分析:(1)经营活动产生的现金流量净额5260200元
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