2015年CPA讲义《财管》第二章财务报表分析08.doc
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4、股权资本净增加=股利-股票发行(或+股票回购)债务现金流量=税后利息费用-新借债务本金(或+偿还债务本金)=税后利息费用-净负债增加项目本年金额金融活动现金流量:税后利息支出70.72减:净负债增加265.00=债务现金流量194.28股利分配56.00减:股权资本净增加0=股权现金流量56.00融资现金流量138.28【提示】(1)如果实体现金流量是负数,企业需要筹集现金,其来源有:出售金融资产;借入新的债务;发行新的股份。(2)如果实体现金流量是正数,它有5种使用途径:向债权人支付利息(注意,对企业而言,利息净现金流出是税后利息费用);向债权人偿还债务本金,清偿部分债务;向股东支付股利;从
5、股东处回购股票;购买金融资产。【扩展】简化公式(第8章)【例题17综合题】甲公司有关资料如下:(1)甲公司的利润表和资产负债表主要数据如下表所示。其中,2008年2009年为实际值,2010年至2011年为预测值(其中资产负债表项目为期末值)。项目实际值预测值2008年2009年2010年2011年利润表项目:一、主营业务收入1000.001070.001134.201191.49减:主营业务成本600.00636.00674.16707.87二、主营业务利润400.00434.00460.04483.62减:销售和管理费用(不含折旧费用)200.00214.00228.98240.43折旧费
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