房地产公司会计科目设置.doc
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4、也有所不同。最大的不同点是开发成本和开发产品的设置,尤其是开发成本的设置。合理的科目设置,有助于财务人员减轻核算工作量,能够快速有效的提供数据,能够进行成本分析、成本控制,以及配合合同款的支付管理。 一、资产类会计科目的设置 1、应收账款设置 开发企业的应收账款主要是购房款、租金等,首先按大项设置明细科目,然后按具体客户设置项目辅助; 举例:应收账款-房款-项目A-张三, 其中:张三是辅助项核算,同时,张三应与相应的开发产品对应,如对应1号楼1单元101房 2、预付账款的设置 预付账款主要核算预付的工程款、材料款、设备款等,应按大类设明细,客户设辅助核算。 举例:预付账款-工程款-项目A-甲单
5、位 其中:工程款、项目A 是明细核算,甲单位是辅助核算 技巧:(1)作为工程的预付款,必须作为一级科目核算,不能放到开发成本下面;有的建设单位在“在建工程”下面核算,也是不对的; (2)所有支付的工程款,均通过预付账款核算,方便对某个单位的支付款项查询。 3、其他应收款的设置 其他应收款主要核算应收单位款、个人借款、代垫款项等,按大类设明细,按客户设辅助核算。 4、库存商品的核算 库存商品为开发成功的房屋、住宅、别墅、酒店、公寓等各种产品形态,应按大类设明细,销售单元设置辅助。 举例:库存商品-住宅-项目A-1单元101 其中:住宅、项目A是明细核算,1单元101是辅助项核算 技巧:库存商品的
6、核算应与主营业务收入、主营业务成本、预收账款、应收账款结合对应设置。 例如:张三购买1单元101房,面积100平米,成本60万,应交款100万,已交款80万,欠20万。如此设置,可以方便的从各个科目查询核算情况。 应收账款-房款-项目A-张三 20万元 库存商品-住宅-项目A-1单元101 60万元 主营业务收入-住宅-项目A-1单元101 100万元 主营业务成本-住宅-项目A-1单元101 60万元 会计科目参考:(本表由海大师制作)类型 级次 科目编码 科目名称 科目方向 辅助账类型资产 1 1001 库存现金 借 按币种分类资产 2 100101 人民币 资产 1 1002 银行存款
7、借 按银行分类资产 2 100201 工商银行 按帐号设科目资产 2 100202 中国银行 按帐号设科目资产 2 100203 建设银行 按帐号设科目资产 1 1012 其他货币资金 借 资产 2 101201 外埠存款 资产 2 101202 银行本票 资产 2 101203 银行汇票 资产 2 101204 信用卡 资产 2 101205 按揭保证金 资产 2 101206 银行承兑汇票保证金 资产 2 101207 定期存款 资产 2 101297 其他 资产 1 1101 交易性金融资产 借 资产 2 110101 成本 按股票、债券、基金、权证投资、其他设置明细资产 2 11010
8、2 公允价值变动 按股票、债券、基金、权证投资、其他设置明细资产 1 1121 应收票据 借 资产 2 112101 银行承兑汇票 资产 2 112102 商业承兑汇票 资产 1 1122 应收账款 借 项目客户资产 2 112201 应收开发项目购房款 项目客户(如现房赊销与预收房款设置一致)资产 2 112202 应收工程款 项目客户资产 2 112203 应收劳务费 项目客户资产 2 112204 应收租金 项目客户资产 2 112205 应收购货款 项目客户资产 2 112297 其他 项目客户资产 1 1123 预付账款 借 供应商往来资产 2 112301 预付工程款 供应商往来资
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