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城市维护建设税(5).ppt
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1、 第五章 城市维护建设税 教育费附加城市维护建设税 城市维护建设税(简称城建税),是国家对缴纳增城市维护建设税(简称城建税),是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称值税、消费税、营业税(简称“三税三税”)的单位和个)的单位和个人就其实际缴纳的人就其实际缴纳的“三税三税”税额为计税依据而征收的税额为计税依据而征收的一种税。一种税。教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计税依据而征收位和个人,就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加费。的一种附加费。1 1整理课件整理课件城建税的特点n n税款专款专用
2、n n属于一种附加税n n根据城镇规模设计不同的比例税率n n征税范围较广2 2整理课件整理课件城建税的作用n n补充城建资金的不足n n限制了对企业的乱摊派n n调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性3 3整理课件整理课件城建税和教育费附加的纳税义务人n n城建税和教育费附加的纳税义务人,是指负有缴城建税和教育费附加的纳税义务人,是指负有缴纳增值税、消费税和营业税纳增值税、消费税和营业税“三税三税”义务的单位和义务的单位和个人,包括国有企业、集体企业、私营企业、股个人,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事
3、单位、社会团体、其他单位,以及个体工商户事单位、社会团体、其他单位,以及个体工商户及其他个人。及其他个人。n n对外商投资企业和外国企业、外籍个人对外商投资企业和外国企业、外籍个人20102010年年1212月月1 1日之后发生纳税义务的增值税、消费税、日之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加。营业税征收城建税和教育费附加。4 4整理课件整理课件城建税和教育费附加的征税对象n n城建税属于附加税,没有自己独特的征税对象,城建税属于附加税,没有自己独特的征税对象,它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据。税的税
4、额为计税依据。n n教育费附加的计征依据,与城建税相同。教育费附加的计征依据,与城建税相同。5 5整理课件整理课件城建税和教育费附加的税率(征收率)n n一般规定一般规定n n城建税的适用税率,应当按照纳税人所在地的规城建税的适用税率,应当按照纳税人所在地的规定税率执行。城建税按纳税人所在地的不同,设定税率执行。城建税按纳税人所在地的不同,设置了三档差别比例税率,即:置了三档差别比例税率,即:1.1.纳税人所在地为市区的,税率为纳税人所在地为市区的,税率为7%7%。2.2.纳税人所在地为县城、镇的,税率为纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%5%。3.3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率
5、纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为为1%1%。n n教育费附加的征收率为3%。6 6整理课件整理课件城建税和教育费附加的税率(征收率)n n特别规定n n1.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人,适用受托方所在地城建税税率;n n2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,按经营地适用城建税的税率。7 7整理课件整理课件城建税和教育费附加的优惠n n城建税原则上不单独减免,但因城建税和教育费附加具有附加税性质,当主税发生减免时,城建税和教育费附加相应发生减免。1.随“三税”的减免而减免。2.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税和教育费附加也可以同时退库。但对“三税”实行先征后返、先
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