建立健全内部控制制度-防范和化解会计电算风险.doc
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4、术的飞速发展,全球经济向网络经济迈进的今天,建立健全高效完整的会计信息系统,实现会计电算化是大势所趋,会计电算化以其及时、准确、高效地提供会计信息的优势被会计人员广泛接受,大大减轻了会计人员的劳动强度,提高了会计核算的质量和效率。但是,会计电算化的风险也是客观存在的,建立健全内部控制制度是防范和化解会计电算化风险的重要对策,值得我们认真研究和探讨。1、建立不相容职务分离的人员控制制度,从组织上防范和化解会计电算化风险授权批准控制是一种常见的基础的内部控制。在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章;但在会计电算化后,职能的划分发生了很大的变化。因为业务
5、处理全部都是以电算化系统为主,电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中,特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移,某些人员既可从事数据的输入,又可负责数据的输出和报送。因此,如果职责不清,就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据进行修改,操纵处理结果,从而加大了出现错误和舞弊的风险。由于会计电算化知识和功能的相对集中,我们必须制定相应的组织和管理控制措施,明确职责分工,即将系统不相容的职责进行分离,各类人员各负其责,并制定相应的规章制度与之配套,其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督、相互制约的机制来保障会计信息的真实可靠,减少出错和发生舞弊的可能性。首先,应将电算化部门与用户
6、部门分离。用户部门是指产生原始数据的部门和人员,在两者之间进行职责分工是为了尽可能保持不相容智能(如业务授权、执行、保管和记录)的分离。其次,根据系统支持的不同软件进行职能分工,这样可以控制操作人员,从而起到各部门相互制约、相互平衡的作用。2、建立健全会计电算化操作制度,规范会计电算化工作会计电算化操作制度既是企业内部控制制度的重要组成部分,也是规范电算化操作行为和实现会计电算化数据信息准确、及时、完整的基础与保证,其重点是控制内部操作人员的非法操作和舞弊。主要控制措施包括:(1)订立内部操作规程,禁止非电脑操作人员操作电脑。(2)设置操作权限限制。(3)操作人员密码控制。(4)数据存储与处理
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