《医院会计制度》详解(三).doc
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4、付职工薪酬+应付工资(离退休费)+应付地方(部门)津贴补贴+应付其他个人收入应付福利费应付社会保障费其他应付款应交税费应付社会保障费其他应付款预提费用预提费用长期借款长期借款长期应付款长期应付款新旧主要变化:1改设“应缴款项”科目:核算应上缴的国有资产处置净收入等。2增设“应付票据”科目:带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息。3预收医疗款:增加预收门诊病人医疗款的核算内容。4改设“应付职工薪酬”科目,增设“应付福利费” 科目,“应付社会保障费”核算范围扩大。5增设“应交税费”科目。6其他应付款:核算范围缩小。账务处理举例:(1)分配应付职工薪酬、提取应付福利费借:医疗业务成本管理费用等
5、贷:应付职工薪酬应付福利费(2)从应付职工薪酬中代扣代缴各种款项(3险1金、个人所得税等)借:应付职工薪酬贷:应付社会保障费应交税费等(3)计算确定应由医院为职工负担的社保费借:医疗业务成本管理费用等贷:应付社会保障费7长期借款借款利息处理更为明确:(1)为购建固定资产发生的借款利息工程交付使用前:计入在建工程工程交付使用后:计入管理费用(2)其他长期借款利息:计入管理费用五、收入新会计科目原会计科目医疗收入医疗收入药品收入财政补助收入财政补助收入科教项目收入其他收入其他收入上级补助收入(一)医疗收入1新旧主要变化(1)核算范围合并原药品收入(2)增设二级明细科目(3)明确医疗收入确认计量标准
6、(4)明确同医保结算差额的会计处理2重点关注(1)明细科目设置一级明细:“门诊收入”“住院收入”二级明细:增设“卫生材料收入”“药品收入”“药事服务费收入”“结算差额”三级明细:“西药”“中成药”“中草药”(2)确认计量确认条件:提供医疗服务、收讫价款或取得收款权利。计量:按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额;医院给予的折扣不计入医疗收入。实现医疗收入时:借:库存现金银行存款应收在院病人医疗款应收医疗款贷:医疗收入(3)医保结算差额的处理因违规治疗等管理不善原因被拒付的金额:确认为坏账损失。其他差额:调整医疗收入。同医保机构结算时:借:银行存款坏账准备(医疗收入门诊、住院收入结算
7、差额)贷:应收医疗款(医疗收入门诊、住院收入结算差额)(4)期末结转入本期结余(二)财政补助收入1新旧主要变化:(1)明细科目设置变化原“经常性补助”“项目补助”(2)明确财政补助收入确认计量标准(3)增加国库集中支付相关内容2重点关注:(1)核算范围(2)明细科目设置设置原则:按照政府收支分类科目设置;满足预算管理要求。“基本支出”一级明细科目:按照支出功能分类相关科目进行明细核算。“项目支出”一级明细科目 :按照支出功能分类相关科目以及具体项目进行明细核算。(3)确认计量国库集中支付:收到入账、到账通知书时其他方式:实际取得时(4)期末结转本科目(基本支出)贷方余额转入本期结余;本科目(项
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