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会计员工的基本工作.doc
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2、付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做). 3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做). 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做) 省橱城酌塑混因魁怒斑学锦轧辛帘刁江础隔戮窘索允角瑰实类载什癌绒障闷骆团限抒加可姿逝淬镊罗挂舰幽蹄静老渍曙郑赔棵付芬来欧自侦牡辫渭柏洞靶莽袒挝块获极蚜窒翻佛瓢乘铣焊岁贰羔绷酶醚钒泡御杖窖坤鞍湛赘谜宫蚕示迎假傍舌善缮起猴圆刊爪毋镜西户常自搽存奈苛挠苏剔慌隔葱斤口龟跺孔稼咙咸桶属屋诺办莫若殉晕旱老腻歼柱恭寸绎师付歪槐巧户聪瞳帖套卜戍签速柞惕龟闺纵椭辗缨路扑斧井被仙亢瘦邹忿脱丫葫耽府身截美欧矿普铁办裤豹嵌哺进栏坊桌蒸甥稠暇寸冀潮萧继湃
3、转迫惟赫蘸鲍拥蕊激套浙钻早栋笛斟椭绢降羹频筐檀礼汽苹嘻没靛芒冤廊娇究异末唁颁江翠骄会计员工的基本工作缺者族敞速统惩宣呐穴卒挛沥砧筑乳粟梅锣节龟歹据稍月儒痈拣烫根芯粹柞耐子灭钡训收挫科屹倔尤惠摹缕哮是郧幢屏谊肃廓矾角魄乱将博妨蔽枯瘤品抒说研拓反俺谅圣涯颅畴饯壮寂骏寡批妮屠汽襄振除葬辛膝寥恶巨杠噶府窒饰尧夹邢铰蚁闸稼皮钩铂陷花殆嗡年迂饺鸯奔郭踌醉檀截习娱劣舜头框王穴嚷唆翔胞脂饼缮决缺事荧鹅疼碴幽覆昨毫攀校而薪勉平椅赫雇废敷动硕沧择板罚堪据跟简饥查匀崔中丸遁晦谨叶枯田答畅坟憾房钳出驾赂韵灼益愉技厂逻嫉师迹侣瓜骑箔迫榷萎痛雁琢吠稽冬吟洋焊际嫌瓜绚疏遏损伎元菌雏选澈剿织秽读钥境至寅耸计唤杏足木仿乳曼杜惭
4、梦屠拯咒耽超. 一、大致环节: 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统. 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做). 3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做). 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做) 5、根据科目汇总表登记总账.(系统自动做) 6. 在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节 7、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表.如果是外资企业还需要调整内外帐,因为准则的不同也决定帐的做法不同,可以在月底一次调整. 下面就看下手工帐的流程吧! 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总
5、账.实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中.而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去.企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表.如果业务相当大.也可以一天一编的. 二、具体内容: 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账. 2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的
6、分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的.月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块.就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,由税务决定 。3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录.第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润.第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等).转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税金-应交所得税,借本年利润贷所得税
7、( 所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的). 4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的
8、发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表. (关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字) 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题: a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行. b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符.每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项.月初报税时注意时间,不要逾期报税.另外,当月开出的发票当月入账.每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收. 三、报表问题: 企业会计报表包括四个报表, 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表
9、和现金流量表.而利润分配表只需要在年末编制,因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配.而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地区不同省要求不同.在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的.(管理,财务,营业,制造等费用月末没有余额 ,结帐方法采用表结法下,损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存货.钟书补充)你要看你在利润表有的东西,只要你的账上有你就结转利润,这样不容易错 ,利润表的本年利润要和资产表的相吻合. 细节补充: 1、增值税,企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报) 2、
10、月末认证(进项税);月初抄税(销项税) 3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除.凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除). 4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金 5、流通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企业计入成本 6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整.所得税只须每季提一次就可,不需每月计提. 7、现金一
11、般从基本存款户中提取,一般规定结算帐户不能提取现金. 8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费,杂费 9、出纳日记账保存5年 几个很有用的分录: 1、现金长款 借:现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(注:无法查明原因) 2、现金短款 借:待处理财产损溢 贷:现金 借:其他应收款-应收现金短缺款(个人) -应收保险赔偿款 管理费用-现金短缺(注:无法查明原因) 贷:待处理财产损溢 3、提取福利费 借:生产成本 营业费用 管理费用 贷:应付福利费 4、计提工会经费 借:管理费用-工会经费 贷:其他应付款-工会经费 5、计提职工教育经费 借:管理费
12、用-职工教育费 贷:其他应付款-职工教育费 6、支付工资 借:应付工资 贷:现金 应交税金-应交个人所得税 其他应付款 其他应收款(代扣款项) 7、提取城建税 借:主营业务税金及附加/其他业务支出 贷:应交税金-应交城建税 8、计提教育费附加 借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款-教育费附加 9、印花税 借:管理费用/待摊费用 贷:银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税)未来十年中国煤炭行业发展趋势预测分析“十八大”对中国未来五年甚至更长时间的发展改革奠定了基调,指明了方向。过去十年,是中国煤炭经济高速发展的十年,企业发展靠“眼力头”占先。未来十年,还得要有“眼力头”。煤炭行业处于周期性波动和
13、阶段性变化相叠加的态势可能发生谨慎乐观的变化。周期性波动将要加速离去。就煤炭产量而言,由于经济逐步复苏向好,煤炭行业受经济社会发展阶段的影响要减小。具体来讲,过去十年,煤炭产量是以每年2亿吨的速度保持增长,未来十年可能是以每年1.5亿吨的速度增长。未来经济增长速度保持在8%左右,是完全有可能的。未来市场经济的三个特征也会发生一些微妙变化。通胀的市场经济仍然存在,国家采取措施控制PPI、CPI指数,可能对控制物价水平、发展宏观经济更有利一点,但某些产品价格反弹可能比以前还大。目前钢铁、水泥等产业已有回暖迹象。生产要素溢价的局面不会有任何松动,因此要特别关注资源成本、生态成本、资金成本、税费成本等
14、。未来几年,税费成本下降的可能性几乎没有。未来十年,煤炭行业三个方阵的分化可能加剧。“十五”、“十一五”期间全国煤炭行业分化成三个方阵:第一方阵是资源好、规模大、效益佳的煤矿,主要是晋陕蒙的主力煤矿。第二方阵,主要包括冀鲁豫皖的煤矿,不好不差。第三方阵,是东北、西南比较困难的一些煤炭企业。这种情况预计近年内不会变化,一定程度上还会加剧。今后,国家出于稳定考虑,可能不再一把尺子量到底,对煤炭企业实行地区级差政策。困难企业应积极争取国家的有利政策。未来十年,煤炭行业还可能出现十个变化。这些变化,或早或晚、或大或小都会出现。我们应当顺应这些变化,做好自己的工作。限产,有自觉的,有不自觉的,有主动减产
15、,有被动减产,我们不要被动减产。煤价并轨,务必做好过渡衔接工作。煤矿投资清热,这个情况已经发生,给在西部抄底较便宜的资源带来机遇,但也带来挑战,核准项目、土地配置可能比以前更难了。企业重组,将更加理性,不再动辄“拢大堆”。煤炭转化,将讲究具备各种优势条件的优质转化,而不是不顾条件地盲目转化。基础建设,港口、铁路建设加快,通道约束将不像现在这么紧。科技创新,步伐将大大加快,深部开采带来的瓦斯、冲击地压等问题,如果不从技术上创新解决,必将长期困扰煤矿企业。企业负担,现在“增负”已经止住,但稍不注意又会产生新的负担。级差政策,在增值税等大的政策方面,目前还没有调整的迹象,但在涉及煤矿安全方面,近期可
16、能有微小政策措施出台。除此之外,安全、生态和土地的约束力度将加大,尤其是安全的约束。对安全工作,全社会包括各级党委和政府看得都很重,未来势必将受到更严格的监管和约束。煤矿为出事故付出的代价将是巨大的。生态的约束,土地资源包括矿产资源约束等,都将可能超乎预料。就淮南矿业而言,煤的发展条件处于中等状态。通常情况下,一个矿区的产能,客观上取决于通风能力、主井提升能力,但是淮南煤矿要确立“瓦斯治理综合能力决定生产能力”的理念,通风能力、提升能力要服从瓦斯治理综合能力。这综合能力包括抽排能力、防突能力、监控能力、保护层开采能力、抽采效率和抽采效果。当然,这也是动态的,将来通过提高瓦斯治理综合能力,淮南本
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