税务会计与筹划习题.doc
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4、.纳税期 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度3.一种税区别于另一种税的最主要标志是( )A.税率 B.课税对象 C.计税依据 D.税目4.税收筹划是现代企业哪项权利的体现( )A.生存权 B.发展权 C.自主权 D.自保权二、多选题1.税务会计的原则有( )A.权责发生制与收付实现制结合的原则 B.配比原则C.划分营业收益和资本收益原则 D.税款支付能力原则2.税率的基本形式有( )A.浮动税率 B.比例税率 C.累进税率 D.定额税率3.我国现行税制的纳税期限形式有( )A.按期纳税 B.按次纳税 C.按月纳税 D.按年计征,分期预缴4.税收筹划基本方法包括( )A.恰当选择税收筹
5、划的切入点 B.充分利用税收优惠政策C.高纳税义务转化为低纳税义务 D.税收递延5.税务会计的基本前提有( )A.纳税主体 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度三、判断题1.纳税主体和会计主体是一致的。( )2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。( )3.避税是一种违法行为。( )4.税负转嫁适用于所得税。( )四、案例分析题纳税人李某拖欠税款8 000元,滞纳金600元,当地国税分局责令其限期缴纳,但李某逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准,国税分局开具扣押清单,扣押了李某价值相当于市场零售价9 000元的烟酒等商品。随后,国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。一周后
6、,扣押的烟酒全部售出,因市场价格变动,共得货款8 800元。国税分局当即将8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金,并代扣销售费100元,将剩余的700元退还给李某。李某认为,国税分局违反了税收征管法的规定,超价值扣押并变卖商品,遂申请税务行政复议。请分析国税分局的做法是否合理?第二章 练习题一、单选题1.以下不属于我国现行增值税税率的是( )A.17% B.13% C.11% D.零税率2.下面使用13%税率的项目有( )A.销售农机整机 B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费收入3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元,发出货物包装物押金为5.85万元,
7、定期60天收回,则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )A. 17万元 B. 17.85万元 C. 117.99万元 D. 19.89万元4. 2009年5月,A公司销售自己使用过的小汽车,小汽车的购进时间2000年,原值100万元,新售价20万元,其增值税的计算是( )A. 按3%的征收率计算 B. 按4%的征收率计算C. 按4%的征收率计算后再减半征收 D. 免征增值税二、多选题1.以下属于我国现行增值税征收率的是( )A. 3% B. 4% C. 5% D. 6%2.按照增值税暂行条例的规定,销售( )应当征收增值税。A. 大型机器设备 B. 电力 C. 热力 D. 房屋3.下列各项中,企业
8、购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有( )A. 用于生产免税产品 B. 用于装修办公楼的会议室C. 转售给其他企业 D. 用于对外投资 4.小规模纳税人进口货物,海关进口环节代征增值税可能使用( )A. 3%的征收率 B. 4%的征收率C. 17%的税率 D. 13%的税率5.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )A. 增值税劳务 B. 营业税劳务C. 销售货物 D. 销售不动产6.取得普通发票(或收购凭证)后,下列情况中可以抵扣进项税额的是( )A. 从小规模纳税人购进农产品 B. 从废旧物资经营单位购进废旧物资C. 对外支付运费 D. 从农业生产者购进农产品7.下列不能免征增值税
9、的有( )A.纳税人销售增值税转型后购入的设备 B.利用废旧物资加工生产的产品C.纳税人销售增值税转型前购入的设备 D.废旧物资回收经营单位销售货物三、判断题1.其他条件相同时,流转环节越多,增值税税负就越重。( )2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。( )3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。( )4.已经抵扣了进项税额的购进货物,如果投资给其他单位,可以将进项税额在投资发生当期转出。( )5.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,年应税销售额不小于规定标准的,也可以认定为增值税一般纳税人。(
10、)四、计算题1. 某煤矿企业(增值税一般纳税人)2009年5月发生下列经济业务:(1)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到;(2)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为300元,款项已收到;把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖;(3)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额69000元,并收取优质费1130元;(4)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价150元,价款360000元,购销合同规定,本月收取三分之一的价款,实际取得不含税价款100000元;(5)支付水费并取得增值税专用发
11、票,注明的增值税额为15200元,其中的25用于职工浴池;(6)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明的增值税税额为13600元,运费发票上注明的运输费用为800元;(7)把精选煤14吨赠送给关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10;(8)从小规模纳税人企业购进劳保用品,普通发票注明的价款为7200元;(9)从某一般纳税人购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。计算:(1)当期销项税额;(2)当期准予抵扣的进项税额;(3)本月应纳增值税。2.某企业自产产品内销和外销,出口货物退税率13%,2009年2月账面期初留抵税额2万元。当月发生
12、下列业务:(1)办理进料加工手册,进口免税料件,到岸价格折合人民币20万元,海关采用保税政策,未征进口环节关税和增值税;(2)国内采购原材料一批,认证税控发票注明价款100万元,增值税17万元;(3)购入锅炉一台,认证税控发票注明价款10万元,增值税1.7万元;(4)进口模温机一台,海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币5万元,进口关税0.35万元,进口增值税0.91万元;(5)经海关批准变更进料加工手册,将本月免税进口料件中的1/4内销,取得含税销售额7万元,海关对其内销行为补征关税0.15万元,补征增值税0.88万元;(6)该企业内销产品不含税销售额60万元;(7)该企业出口产品离岸价格折
13、人民币40万元。要求:计算该企业当期免抵退税税款。3. 某商场商品销售利润率为40%,即销售100元商品,其成本为60元,商场是增值税一般纳税人,购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用三种方式:(1)将商品以7折销售;(2)凡是购物满100元者,均可获赠价值30元的商品(成本为18元);(3)凡是购物满100元者,将获返还现金30元。(以上价格均为含税价格)假定消费者同样是购买一件价值100元的商品,则对该商场来说以上三种方案哪种最优?(不考虑城市维护建设税及教育费附加)五、分录题1.华立公司为增值税一般纳税人,位于非增值税扩抵试点地区,销售商品适用增值税税率17%,商品售价除特别注明外均为
14、不含税价格,销售实现时结转成本。2009年3月该公司业务情况如下:(1)3月1日,销售商品一批,增值税专用发票注明售价200万元,增值税34万元。提货单和专用发票已交付购买方B,购买方B已承诺付款。现金折扣条件2/10,1/20,n/30,该批商品的实际成本160万元。3月19日收到买方扣除现金折扣后的款项,存入银行。(2)3月2日,收到购买方B的来函,要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让(该批商品售出时确认收入500万元,未收款)。经核查,该批商品确实存在质量问题,同意折让。当日收到B公司交来的开具红字增值税专用发票通知单,并开具红字增值税专用发票。(3)3月3日,与C
15、公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格100万元。合同约定,C公司于3月3日支付预付款30万元,华立公司必须于3月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了专用发票,并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。(4)3月6日,华立公司销售给E公司旧设备一台,取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进,原值50万元,已提折旧18万元。(5)3月15日,从F公司购进不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外,有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运输发票注明运费10万元,装卸费2万元。(6)3月28日,与G
16、公司签订购销合同。该合同规定,商品总价款60万元(不含税价),由华立公司代垫运费3万元,运输公司发票开具给G公司,并由华立公司转交给G公司。货物当日发出,运费通过银行付讫。该批商品成本45万元。(7)其他资料:当期起初增值税留抵税额30万元。要求:(1)根据上述资料,编制华立公司3月份的会计分录;(2)计算华立公司3月份应缴纳的增值税。2.某商品批发企业委托A商店(一般纳税人)代销B商品400件,合同规定含税代销价为234元/件,手续费按不含税销售额的5%支付,该商品进价150元/件。请按照下列要求作会计分录。 (1)拨付委托代销商品 (2)收到A商店报来的代销清单 (3)收到A商店汇来的款项
17、和手续费普通发票 (4)结转委托代销商品成本3.某工业企业6月份将产成品一批对外投资,其账面价值180000元,公允价值200 000元,增值税额34 000元,不涉及补价,未发生相关费用。要求:(1)作出该业务的会计分录(2)如果涉及补价,假定该企业尚需支付补价16 000元,作出相关会计分录(3)假定该项投资收取补价1万元,作出会计分录。六筹划题1. 某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,主要耗用甲材料加工产品。现有A、B、C三个企业提供材料,其中A为生产甲材料的一般纳税人,能够出具增值税专用发票,适用税率17%;B为生产甲材料的小规模纳税人,能够委托主管税局代开增值税税率为
18、3%的专用发票; C为个体工商户,只能出具普通发票,A、B、C三个企业所提供的材料质量相同,但是含税价格却不同,分别为133元,103元,100元。要求:决策该企业应当与A、B、C三家企业中的哪家企业签订购销合同?2.A企业(一般纳税人)接受B企业(小规模纳税人)的委托,为B企业加工铸钢件500个A企业既可以采取经销加工方式,也可以采取来料加工方式。如果采取经销加工,B企业收回每个铸钢件的价格为210元(不含税),有关费用由A企业负担,加工时提供熟铁50吨,每吨作价1250元。由于B企业是增值税小规模纳税人,因此,只能提供由税务所按3%代开的专用发票。如果采取来料加工方式,每个铸钢件的加工费收
19、入为82元,加工费共计41 000元,加工时电费、燃料等可抵扣的进项税额为1600元。作为A企业应当如何进行税务筹划,选择较为合理的加工方式?并分析B企业是否能接受A企业的加工方式?第三章 练习题一、单选题1. 下列项目中,应征消费税的是( )A. 啤酒屋销售的自制扎啤 B. 土杂商店出售的烟火鞭炮C. 黄河牌卡车 D. 销售使用过的小轿车2. 下列商品售价中,与计算消费税的价格直接相关的是( )A. 卡车出厂价 B. 化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价C. 钻石饰品出厂价 D. 高尔夫球袋的出厂价3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设非独立核算的门市部,2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市
20、部,计价60万元。门市部将其零售,取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为( )A. 5.13万元 B. 6万元 C. 6.60万元 D. 7.72万元4. 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票收取价款32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应纳的消费税是( )A. 5000元 B. 6600元 C. 7200元 D. 7500元5.下列应视为销售缴纳消费税的情况有( )A. 将外购已税产品继续加工成应税消费品B. 将委托加工收回的应税
21、消费品继续加工成应税消费品C. 自制应税消费品继续加工成应税消费品D. 自制应税消费品用于向外单位投资二、多选题1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有( )A. 黄酒 B. 葡萄酒 C. 柴油 D. 烟丝 2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )A. 用自产应税消费品用于投资 B. 用自产应税消费品用于集体福利的C. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的3.下列环节中,不属于消费税纳税环节的有( )A. 货物的批发环节 B. 不动产的转让环节C. 产品的连续生产环节 D.
22、商品的零售环节4. 啤酒屋自制销售的啤酒,应征收( )A. 消费税 B. 营业税 C. 只征收营业税不征消费税 D. 城建税5. 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨,同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元,单独核算包装物押金50元(押金期限3个月),则该企业的增值税和消费税计算是( )A. 每吨增值税计税销售额3012.39元 B. 每吨增值税计税销售额2969.66元C. 每吨消费税税额250元 D. 每吨消费税税额220元三、判断题1. 对销售果子酒收取的押金,不论到期与否,均应并入销售额计征增值税。( )2. 委托加工应税消费品的组价公式中,加工费包括加工费和辅料
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