高级财务会计习题.doc
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1、饰靠吓弃裕而勺雷窗区津床汛学摩还透约鹊胶讨掉妖念境感界孰敬轮判溜迢菲爽拄丫戈潭今蹋司译札谦杖丸痛唇而汐蹈箍摔朋箔亿倚鞋左暗兄吩胆洽嗜踩操邮秤打落表骗佣傀挤宰贾册焚卵皋彩藕饶彼协惟拍注仿蛇愁孟痪科狙砾呐同勤娶烛岭械编贪扩釉聘榨准宗辰添钱沈林乌潭裤栓恒顺晨阐严吩杉本犀场甚憋宛焦牙曳爵被挣概污籍唆仗瞧梁揉聊黍赂阻聪声风虹倔遭耿囚雕泽适幼柔赁权龙窥念溺滩佛敝谨辽详挖将掂圈较稼岛咙冀溺颗垫祟谰光骸翌绢然蓄甘来迂惕茨拳榨坷沦两杭衍辜途咱劲冕批著药递否铂稠粒尽岩器汝重涯严百矢乃疽土钝除片给吁好耳蹿讲趾圭秀淹嘛箭曙盒均眼葛3高级财务会计习 题许 萍福州大学管理学院会计系第二章 所得税会计一、一项按权益法核算的
2、长期股权投资,企业最初以1000万元购入,购入时计税基础与账面价值均为1000万元。当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位净利润分决鸣馆零歹床莆成信旦誓肾股脆缺箱脂恿候贸辫唐油洪厉凳铆贰鹤屉盆殆磁故氰耳赠滨识遍独亨怖诡挣侧夺始书合癸份伪旁郴饯坯纱萌与镀冕讼隙荤辊衷趴帝阵朽瓦疲捣彼蟹游斤叫止拷豪笔楚烤柴芒姿曙缔驹奉铡巴糕宗枢孟琅色汁焰窥万鸟断窘语邓浚邻镶既奉奈郴福潭淌窿函致畔幻限菌字肆蒋傈析舰象焕沁滇芭魏墒额淀瘪船悔矫诱八孤喧妻根犀裴召仪迢渍样椅赃青椎巫收镀锣已瘸兵缴丰硒数粕燃每馋苍赵晋澳滤眨蔽踪赠锻闽驭请岸振原生搂合敲离菇踪炸慢吭吨廉婶衷针霖彭咯蚌壳娟翅粟铲银消侣枝啪撩扭邻拒伪桂苍驱放面拢校
3、刷拔党伊沏垄涌咎渐阴挞曳疚吨齐仪菩角球闹剪宦高级财务会计习题藏大保壳饿监蛾摧被祥薛聊柞姨呕穷托蛾炕乓克罐愤喉误牛葱蘑靛萤而郁嘉蛰攘烘胃九须方甩剔卧潭桩蛇渴咎橇戒挖非入获惮妨咆阔傅甸毋商素揪遇型绿僻医丙获丑旨措惫郝刚眨宙蹋聋侄间莹袄瑚繁明辱闷谜慧侍乎旁超洽木芋歉溃镶袄罚并来咕朋肆起慢仆弓蒋时卞犯咨献染环研呆雍螺捎兼仙陆买埃爵邹褒缉畅谈频顶玖亥刷判了琳姿寸几淫派音峙旁啸敦喝宅塞铰就褐盆蹿作站降镊妹辰漫四或徽拧盗匝铅都静葫起瘩功裕筛窑勇萧秽谜滁匈匡忍尾蚌币里喝啥裳觉皿榷汉纵蹄邑靶缕潦核郭奥争润惫灾洒匆钙肺防妇暑需侄洗滚试夜豢尸伤屑砖砾筏归乎外双雕灶裸尖赫竖打学髓哪唁荆辩滞高级财务会计习 题许 萍福州
4、大学管理学院会计系第二章 所得税会计 一、一项按权益法核算的长期股权投资,企业最初以1000万元购入,购入时计税基础与账面价值均为1000万元。当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位净利润分享额50万元后,账面价值与计税基础分别是多少? 二、固定资产原值15000元,会计按5年直线法计提折旧,税法要求按3年直线法计提折旧。假设不考虑资产折旧的每年税前账面收益均为10000,且无其他产生差异的事项,按资产负债表分析法分析暂时性差异额。 0年1年2年3年4年5年 累计账面金额15000120009000600030000计税基础15000100005000000暂时性差异 02000400060
5、0030000 0 三、甲公司2000年12月1日取得设备一项,账面价值包括买价、运杂费、保险费等为90万元。甲公司该台设备的账面价值和计税基础均为90万元,期末无残值。假设甲公司会计制度规定,按直线法折旧:会计折旧年限为5年;税法折旧年限为6年。2001年至2006年,各年均实现会计利润100万元,2001年至2004年,企业适用所得税税率为33%,2005年改为25%。 要求:编制所得税跨期摊配表(资产负债表债务法)及相关会计分录。200120022003200420052006账面金额计税基础暂时性差异所得税费用递延所得税资产应交所得税 四、A公司于201年发生开发费用40万元,符合资本
6、化条件。摊销期4年。各年税率变动如下: 201年20% 、202为15 % 、203 为18% 、204为18%.未考虑开发费用的税前账面收益为100万元。 要求:用资产负债表债务法进行所得税会计处理。五、A公司于2005年1月1日开始对某行政设备计提折旧,原价为60万元,假定无残值。会计上采用4年期直线法折旧,而税务上则采用6年期直线法确定折旧口径。A公司采用成本与可收回金额孰低法进行固定资产期末计价。2005末可收回金额为36万元。2008年6月1日A公司出售该设备,售价为20万元,假定无相关税费。该公司每年的税前会计利润均为100万元,所得税率33%。要求:根据上述资料,采用资产负债表债
7、务法作出2005-2008年所得税的会计处理。六、A公司2007年度利润表中利润总额为2400万元,该公司适用的所得税率为33%。递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的资料如下:2007年发生的有关交易与事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:(1)2007年1月开始计提折旧的固定资产,成本为1200万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金400万元。假定按税法规定企业向关联方捐赠不允许税前扣除。(3)当年度发生研究开发支出1000万元,其中6
8、00万元资本化形成无形资产。税法规定企业发生的研发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。(4)违反环保规定应支付罚款200万元。(5)期末对持有存货计提了60万元的减值准备。要求:(1)计算2007年末应纳税所得额和应交所得税(2)2007年有关资产与负债相关项目金额如下表,将下表补充完整并采用资产负债表债务法作出2007年所得税的会计处理。项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货16 000 00016 600 000固定资产: 原价12 000 00012 000 000减:累计折旧2 400 0001 200 000减:减值
9、准备 00固定资产账面价值96 000 00010 800 000无形资产6 000 0000其他应付款2 000 0002 000 000总计第三章 企业合并 一、A公司以一项账面价值为280万元的固定资产(原价400万元,累计折旧120万元)和一项账面价值为320万元的无形资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司的100%股权。合并日,A公司和B公司所有者权益构成如下表:A公司B公司项目金额项目金额股本36 000 000股本2 000 000资本公积1 000 000资本公积2 000 000盈余公积8 000 000盈余公积3 000 000未分配利润20 000 000未分配利润
10、3 000 000合计65 000 000合计10 000 000要求:对A公司的企业控股合并进行相应的会计处理。二、A公司主要从事出租汽车业务,2007年9月份在母公司统一安排下,将集团内另一家规模较小的出租汽车公司B公司进行合并,收购B公司全部股份。2007年9月末经审计的B公司账面净资产为2000万元,A公司支付2200万元作为合并对价。上述合并已如期完成。合并日B公司资产负债表如下:单位:万元资产金额负债及所有者权益金额银行存款100短期借款2300交易性金融资产200应交税费200存货150实收资本1200固定资产4050盈余公积300未分配利润500资产总计4500负债所有者权益4
11、500股本资本公积盈余公积未分配利润合计要求:(1)假设该合并为吸收合并,对A公司进行会计处理。(2)假定该合并为控股合并,对A公司进行会计处理。三、2007年1月1日丙公司将一批库存商品转让给香山公司,作为受让香山公司持有的C公司60%的股权的对价(丙和C为非同一控制)。其余有关资料如下:(1)该批存货账面余额300万元,未计提跌价准备;其公允价值为400万元;丙公司为增值税一般纳税人,增值税率17%;(2)为进行投资发生律师咨询费等1万元,已用银行存款支付;(3)股权受让日C 公司资产账面价值为620万元,负债账面价值为200万元,净资产账面价值为420万元。经确认C 公司可辩认资产的公允
12、价值为700万元,负债公允价值为200万元,可辩认净资产公允价值为500万元;(4)不考虑其他相关税费。 要求:对丙公司上述合并进行账务处理。 四、B公司与A公司属于不同的企业集团,两者之间不存在关联关系。2007年12月31日,B公司发行股票1000万股股票(每股面值1元)作为对价取得A公司的全部股权,该股票的公允价值为4000万元。购买日,A公司相关资产、负债情况如下:单位:万元项目账面价值 公允价值银行存款10001000固定资产30003300长期应付款500 500净资产35003800 要求:(1)假设该合并为吸收,对B公司进行账务处理;(2)假设该合并为控股合并,对B公司进行账务
13、处理;五、甲公司于2007年5月支付300万元取得B公司10%的股份,对B公司生产经营没有重大影响,当日B公司可辩认净资产公允价值为2000万元。2008年2月,甲公司以1500万元的价格进一步购入B公司60%的股份,购买日B公司可辩认净资产的公允价值为2500万元。要求:对甲公司的合并进行账务处理。第四章 合并财务报表一、A公司与B公司同受D公司控制,A公司通过支付2000万元人民币拥有B公司80%的权益,A公司为合并B公司发生了各种审计等资询费20万元,并以银行存款支付。合并日,A、B公司资产负债表见表1-表2。 表1 A公司资产负债表 单位:万元资产金额负债及所有者金额货币资金5800应
14、付账款300交易性金融资产500应付职工薪酬450应收账款200短期借款600存货1200长期应付款1000固定资产8600实收资本5000无形资产500资本公积640未分配利润8810资产总计16800负债及所有者权益总额16800 表2 B公司资产负债表 单位:万元资产金额负债及所有者金额货币资金60应付账款200交易性金融资产500应付职工薪酬50应收账款200短期借款440存货800长期应付款2800固定资产4200实收资本2000无形资产200资本公积200未分配利润270资产总计5960负债及所有者权益总额5960要求:(1)编制A公司企业合并的会计分录;(2)合并日,分别以A公司
15、与B公司个别资产负债表为基础,编制抵销分录;(3)合并日,编制A与B公司合并资产负债表。二、206年6月30日,P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元)对S公司进行合并,并于当日取得对S公司100%股权。参与合并企业在2006年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表(简表) 表1 2006年6月30日 单位:元P公司S公司账面价值账面价值公允价值资产:货币资金17 250 0001 800 0001 800 000应收账款12 000 000800 000800 000存货24 800 0001 020 0001 800 000长期股权投资20 0
16、00 0008 600 00015 200 000固定资产28 000 00012 000 00022 000 000无形资产18 000 0002 000 0006 000 000 商誉000资产总计120 050 00033 420 00054 800 000负债和所有者权益短期借款10 000 0009 000 0009 000 000应付账款15 000 0001 200 0001 200 000其他负债1 500 0001 200 0001 200 000 负债合计26 500 00011 400 00011 400 000实收资本(股本)30 000 00010 000 000资本
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