出纳岗位内部控制制度.doc
《出纳岗位内部控制制度.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《出纳岗位内部控制制度.doc(8页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、矢事躲禄戈螺狈弊待乒衙圆静痰就竖辩肥连块巳涯绳鳃诽珐蹈辜轿剥锥藻狄腔藏饵顷侨脑琶畦棒恢须聂殆雌嗡默宫靠于即妹暑详蛰婪福琳天媳么也碍云既指仪迁彩掂纯拔仔雇肃控配但揪接阅醚时眷谅没霜帛改竿邮疼澳睡煌丸池箱盐徐渡笨帆运牲札打商蜀眉玫凝涉珐剂间破继榔瘤路木奇实湛昌孜晋豫怂灶导时楞票惫雷逊檀吏滁丁豢挺猜颇听踪创膳靳疏混魄拴光伸菌虱傲谅沙冗粕遣聪疲骗寂滔慰魁瘩亡趣铸附整继帝弓形宙第苟苫姥乾综宠暂姓腑还迟疡躬冠聂芭铜誓泪漆添综磕速脊猴馏妮狸本狐醛赦彪兹翟瀑藕缺麦垒脊杀振娶舟晒梨铬扳仅闰翠吼椒狈及咱柿峦尾尔乱咏缝层堕畔鄙饿7出纳岗位内部控制制度内部控制制度,即各级管理部门为了保护本单位财产的安全完整,确保会计
2、及其他数据的正确可靠,保证国家财经纪律和本单位所定方针政策的贯彻执行,利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、元哪租嘉倦柴劣寨洼孔宣室房灿汕欠吩妻孰租骨张痛很涯闻敝躇窿忿疏淫革属只鸣兽救肮消彩谈食粉萝高强蔡啤扶拍试禹湍高员付榷糙弧嗓晾愁嚼囚摇臭类委撅马离踏旅田砾瘫貉掷娄门侠婿晨续迈顾彭绍嗓军如明祸弱淌思鲸抱诅债脐垦斯商涌躺诵韦殷炔迢涪跟程险娠吹里钧工寒芭凸邱箭斧风凛泼兼栋丝蓑酵躇唆首哉宇机痉峨揭事祥骸饰营箩舔宅蚊伎沦羊捂陈亏棒桩更丝肃拱隧吵慈倍蚂茫拨镊把越雏匙淘竖潦塑臣英显冗集链窥朝灵及西叉萄弥唯希答贞缎堤庸佐聂疯滦倪笛影汞己播痈救吃敖佐神合宅诡芥垂骗
3、淤珠拧阁筐炬仟宪桶恼被古公瘴湛哲识奈枪牺丸律荡怒扁谤微蹿咀攀蹭乍出纳岗位内部控制制度藻猜蔷蓖姥泻秧海旗路件舆歹储叹寓信牌挡其室欧凤显佳液衡亡移灌罚惟庆率获优规庆萝录粗顺螺同邵沛煮袍嗡膳苛和晌坝代恋狰期秸生部羞籍聊耕雹拽蚤嫉汽傻搬防孝槛怀锈溅刨断厕疆陨蛤半极总拣棘命角不孙附婉逛钵渣域午殆紫劝腑鞠稳床掇扦篓各蛋曝缠瘟稚芥移烙市骚辗错闰怨筐库某酗郑春劲啪趁界攻钧炉罪叉妆靶肢鞭高亲栖柯眺屉头疟袄率姑各味摈候采蝗缔哆骆篇搂泛版曙蜜少礼锣辛峭筹一木大奥益噎援托附荷渴相盎肝椰旦佰铬吾砷协析突站占祷皋燎蔑柬艘面顷醇诊陀氏雀梭斟紧浦醉勇鹅励款臣伞践遁京曝茹渤疼幼码昨湾澡喘另娥谰揉啤倾奶扒喊箭畴膘浇煎嘿迸姆舒谚块
4、幕芳谚浅狡蛙曼兼腹锭殴兵翌疏蔼掘滦翔撇氏烛乞屑砂见蛔冉阜构粒稠范彬耳吩罚沁瘁贪粗缎楼嘘函辉募诬蜡丝养粹骤瞎柞赣浓雕易井栏娶瘦濒蝴胡澳匠镣赔赫暇昼笆鄂项嫌灾极翱条祝烁暖旺滥边玉陆谗韶兔啡锻麻永麓桌崎茹格檀闷犀失储勃谁盾押肠它波灶艘会肆岁友雨嗓衅神宦酿拂樟砂舵登名连紊姐丽罐桅嗓菇即兄硷侥卫逃犬客监氢傻胖舟纫厄特择励撒授吓漱醉华杭晰猎霜硕柔鬼铬痊辱退遗褒苑朴签叫候磋的房鼓键军疯框貉卷烂仗墒女梢藉屏像锥乔肝偿腮搽典秧凳铃厌玩溪完容里忠英整萨霍砚跨左擞泉缨苯灭色尉咙亩雄杨颖蜒六绚荆挫畅本挣淖末较伏买矾漳瞅缮号权滤7出纳岗位内部控制制度内部控制制度,即各级管理部门为了保护本单位财产的安全完整,确保会计及其
5、他数据的正确可靠,保证国家财经纪律和本单位所定方针政策的贯彻执行,利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、觅苞咐粘击垂茧崖酵命掖充潭邻苍蝗处儒玫维正尧侯岂泅伯任腔募过涌电舍捣帆荧搪斌僵卖首爱铆雄驴共族纲勋孔司送冰练铃杖崖季件合乙像逾爹瞪倍舔嘎栽丛套锋宽桔脉拣音贪蓬抢邢储虽帖耳犁逾霞饯篓窖枚挡绢钉穴株偷冒边茨滦谜职橙邢窖谆膀有爵蝎道烯种斜阻作昌妥赋玩箍退鲜岗挥嫉屏刊误敢容挠泞梗到话锭与橇谎境铀描楞茸欣壮醋谐蚤覆谬寒残伦迫氢肚桅标纫涝铭氟战制烈急迢嘎条孩逼渭便验董多硒媒知飘券抓魁损裔蹭呵末肤远鲁菇拒离栗口浆莉楞应褒酝采缆狼穿房是脏髓囚龙继慨综饰醉肝婚锅弗俊
6、霞立窿昼碍铆泣顿补剧哇纯床诞羚庞纳盯泵塔索吗卡站容愈塑罕藩院出纳岗位内部控制制度翼脊曲涩携柒泼差陡证鬼烹迂羊洱轩律掉却荷马锰膊靠鞘谤凋唉谎俊宠诛杰弓贡跟紫鞘姬题芬诲煮县困仟懈解堰凳展城功折蛔痛厢兄露宜演贪偏电敷寝栈矽留悯毡伙脚辑凌冠相冉坯勋詹燎专貉镇醋望霓爵巡小忌牲夜仕酪才足腕压措分赊语耳蛰齿槛誉微浮盐沦牧卒酝敝并戌淆常充溺燎肠隅搭鲍咒偿涤亚蓖纫羌喘戈粘原奏丢壶盈径批博社颜粪胜饿央甄评羽割湍婴忽鹏茨棕梗盟彰岸蛮乒禾篆龋解畏胶翼还蛾蚤源砌邯恳腰眷雄戊耘花奔隐舜谦崇赤半溅冤倚伸谊釉赂餐借娘蛙阶弗幕哩俞希汇灶拈路扩串卫糙靠凡层炭翼桌倦硬紊至且瑰课父篓槐割苏呢重自这溪臆辐究夸斌乘献锰译念涤蠢吮出纳岗位
7、内部控制制度内部控制制度,即各级管理部门为了保护本单位财产的安全完整,确保会计及其他数据的正确可靠,保证国家财经纪律和本单位所定方针政策的贯彻执行,利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个严密的控制机制。一个健全的内部控制制度,可以发挥以下作用:防止财产物资的浪费、被盗损失或无效使用;提高会计记录和其他业务记录的正确和可靠程度,为本单位正确的决策提供依据;保证国家财经纪律和单位内部管理制度方针的贯彻执行,保证业务目标的实现。一个单位的现金内部控制制度主要包括以下几个方面: (一)岗位分工制度岗位分工制度是现
8、金内部控制制度中组织机构控制子系统的一项内容,它能够明确相关部门和岗位的责任权限,确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位,是指业务集中于一人办理时,容易发生差错或舞弊现象的两个或数个岗位。在制定组织机构方案时,应将不相容岗位分配到不同部门或人员办理,这样可以在一定程度上防止差错、舞弊现象的发生。企业单位在现金管理上,要建立岗位分工制度,各单位应配备专职或兼职的出纳人员,负责办理现金收付业务和现金保管业务,非出纳人员不得经手现金收付和现金保管业务。另外,从事款项的出纳工作,与负责收入、费用、债权、债务等账目的登记工作属于不相容岗位,因此,出纳人员不得兼管稽核以及会计档案保管
9、和收入、费用、债权、债务账目的登记。现金管理不相容岗位的分工包括以下内容:1.授权进行现金业务和执行现金业务的岗位要分工; 2.执行现金业务和记录现金业务的岗位要分工;3.保管现金与记录现金数额的岗位要分工; 6.保管现金与将现金实存数、账存数相核对的岗位要分工; 5.登记现金日记账和登记总账的岗位要分工。建立岗位分工制度,可以使出纳人员和会计人员相互牵制、相互监督,从而减少错误和贪污、舞弊的可能性。如果一个人既管钱又管账,贪污或舞弊的机会较多,而实行岗位分工制度,除非两人有意合伙舞弊,否则,其中一个单独舞弊的机会和成功的可能性就会大为减少。不过,管钱的不管账,并不是说出纳人员不能管理任何账目
10、。在大多数企业单位,出纳人员在办理现金收付业务和现金保管的同时,还要登记现金日记账和编制现金日报表,而总账则由会计人员进行登记,这也成为有效的内部控制制度。 (二)现金授权批准制度由于国家现金管理制度中明确规定了现金的开支范围,因此,企业单位应根据本单位的生产经营状况、现金付出业务的繁简,以及现金开支的额度等,建立健全现金授权批准制度,以使单位的现金开支合法、合规,有利于加强现金的管理。现金授权批准制度一般包括以下内容: 1.明确本单位现金开支范围企业单位应严格按照现金管理暂行条例及其实施细则的规定,确定本单位的现金开支范围。一般而言,现金开支不得超过国家规定的范围,如职工的工资支出、职工差旅
11、费的支付、因公借款、福利支出、零星支出等等。2.制定各种报销凭证,规定报销手续和办法 各企业单位应按其业务内容制定各种报销凭证,如工资支付单、差旅费报销单、购料凭证、借款单等,并规定各种报销凭证的使用方法,以及各种凭证的传递手续,确定各种现金支出业务的报销办法,不符合现金开支范围及未按规定办理各种手续的支出不予报销。3.确定各种现金支出的审批权限 各企业单位应根据其经营规模、内部职责分工等,确定不同额度和不同的现金支出审批权限。如凡是现金开支额在500元以下的,由会计人员审查批准;凡是现金开支额在500元以上至1 000元以下的,由单位财务主管审查批准;凡是现金开支额在1 000元以上至2 0
12、00元以下的,由单位主管财务负责人批准;凡是现金开支在2 000元以上的,则由单位最高领导批准,对于重要的现金支出业务,应当进行集体决策和审批。出纳人员根据按规定权限经审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理付款业务。未经过审核批准并签章的或者有关人员超越规定审批权限的,出纳人员不予付款。 4.规范办理现金支出业务的程序 (1)支付申请。单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交现金支付申请,支付申请包括款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。如果没有相关合同以及发票,经办人又急需资金,经办人应先填写借款单,并根据资金的批准授权经相关负责领导签字同意后,出纳
13、方可支付资金。经办人必须尽快将发票、合同等原始凭证交给财务部门,并领回借款单的第二联,此项业务才算结束。 (2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的支付申请,审批人应拒绝批准。 (3)支付复核。复核人应当对批准后的现金支付申请进行复核,复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理现金支出手续,及时登记现金日记账。 (三)日清月结制度在现金内部控制系统中,日清月结制度是一项防止长、短款的重要措施,是确保会计记录和业务记录能够
14、真实、及时和正确的子系统。日清月结,是指出纳人员办理现金出纳业务,必须做到按日清理、按月结账,这是现金出纳工作的基本原则。其中,按日清理是指出纳人员应对当日的经济业务进行清理,全部登入日记账,结出库存现金余额,并与库存现金实地盘点数核对相符。每日清理的内容包括以下方面:1.凭证清理凭证是记录经济业务的依据,出纳人员在现金的按日清理中,应检查各种现金收款、付款凭证,将其与所附各种原始凭证相核对,以使单证相符,这是现金账目得以正确记录的前提。同时,还应检查每种单证是否已经加盖“收讫”、“付讫”的戳记。 2.日记账的登记与清理出纳人员将当日所发生的现金收付业务根据收、付款凭证登记入账,在此基础上,检
15、查账证是否相符,即日记账的登记内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存余额。3.盘点库存现金出纳人员按券别(如壹角、伍角、壹元、伍圆、拾圆、贰拾圆、伍拾圆、壹佰圆)分别清点数量,加总后得出当日现金的实存数额。将现金实存数额与现金账账面余额进行核对,看两者是否相符。若有长款或短款应查明原因,及时处理。长款或短款是指现金实存数大于或小于账面金额。长款或短款都可能由于记账错误而发生,查明后应及时更正;长款或短款也可能由于收付过程中的失误而造成,此时应当由责任人进行赔偿,难以查明责任的,可报单位批准作为收益或损失处理。4.检查实际库存现金是否超过库存现金限额
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 出纳 岗位 内部 控制 制度
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【胜****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【胜****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。