会计凭证和会计账簿.ppt
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1、第第4章章 会计凭证与会计账簿会计凭证与会计账簿本章重点本章重点会计凭证的种类和填会计凭证的种类和填制方法制方法会计凭证的审核会计凭证的审核会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿的设置和登会计账簿的设置和登记方法记方法对账和结账对账和结账本章难点本章难点对账和结账对账和结账2024/5/8 周三14.1 4.1 会计凭证会计凭证4.1.1 会计凭证概述1.1.会计凭证的概念 记录经济业务的书面证明;记录经济业务的书面证明;明确经济责任的书面证明;明确经济责任的书面证明;据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。2024/5/8 周三22.2.会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证会计凭证分
2、为:分为:原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。原始凭证经经 济济业业 务务记录核算记账凭证2024/5/8 周三34.1.2 4.1.2 原始凭证原始凭证1.1.原始凭证的概念原始凭证的概念 经济业务发生时填制或取得的,用以证明经济业经济业务发生时填制或取得的,用以证明经济业务的发生或完成情况务的发生或完成情况 作为记账依据(间接依据)的书面证明,是进行作为记账依据(间接依据)的书面证明,是进行会计核算的原始资料会计核算的原始资料2024/5/8 周三41 1 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证2 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭
3、证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证2.2.原始凭证的种类原始凭证的种类2024/5/8 周三5(1)外来原始凭证)外来原始凭证l在经济业务发生时,从其他单位或个人取得在经济业务发生时,从其他单位或个人取得的凭证。如供货单位开出的发货票,运输的凭证。如供货单位开出的发货票,运输部门开来的运费收据。部门开来的运费收据。l外来原始凭证一般都是一次凭证。外来原始凭证一般都是一次凭证。2024/5/8 周三6(2)自制原始凭证)自制原始凭证l简称自制凭证,是指由本单位内部经办业务简称自制凭证,是指由本单位内部经办业务的部门或个人(包括财会部门本身)在执行的部门或个人(
4、包括财会部门本身)在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。l自制原始凭证按其填制手续不同,又可分为自制原始凭证按其填制手续不同,又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证等等。2024/5/8 周三71)一次凭证l一次性填制完成,只反映一项经济业务或同时反映若干项同类性质经济业务。l大部分的自制原始凭证都属于一次凭证,所有外来原始凭证都属于一次凭证。l使用方便灵活但凭证数量较多。l如收据,领料单,发货票,借款单,银行结算凭证等等。2024/5/8 周三8一次凭证示例2024/5/8 周三92)累计凭证l在一定时期内(如一个
5、月)连续记载若干项同类性质的经济业务l填制手续是随着经济业务发生而分次(多次)完成l由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成。l常用的累计凭证有:限额领料单、费用登记表等。2024/5/8 周三10累计凭证示例2024/5/8 周三11“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出,一料一单,一式两联,一联交仓库据以发料,一联交领料部门据以领料。“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内(一般为一个月),只要领用数量不超过限额就可以连续使用。领料单位领料时,在该单内注明请领数量,经负责人签章批准后,持往仓库领料。仓库发料时,根据材料的品
6、名、规格在限额内发料,同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内,领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门,据以计算材料费用,并做材料减少的核算。限额领料单的填制说明2024/5/8 周三123)汇总原始凭证l也称“原始凭证汇总表”,是为简化记账凭证的编制工作,将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证,用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证。l如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”2024/5/8 周三13汇总原始凭证示例2024/5/8 周三143.原始凭证的填制和审核(1)原始凭证的基本内容20
7、24/5/8 周三15(2)原始凭证的填制(或取得)要求 1)填制方法 详见教材p71-p74 2)填制要求l具体内容真实可靠 l内容完整、项目齐全、手续完备l书写简洁、清楚、合规 l具体要求填制及时 详见教材p74-p752024/5/8 周三16(3)原始凭证的审核l真实性的审核l完整性的审核 l合法性的审核 2024/5/8 周三17 4.1.3 记账凭证 1.记账凭证的概念 根据原始凭证归类整理编制,为会计分录 凭证,是登记账簿的直接依据2024/5/8 周三182.记账凭证的种类按反映的经济按反映的经济业务内容分类业务内容分类按凭证上填列的会计科按凭证上填列的会计科目是否单一分类目是
8、否单一分类按是否需要按是否需要汇总分类汇总分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证记账凭证2024/5/8 周三19(1)按反映的经济业务内容分类通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证专用记账凭证专用记账凭证按按 反映的经反映的经济业务内容济业务内容分类分类2024/5/8 周三201)专用记账凭证l含义:专门用来记录某一特定种类经济业务的记账凭证 2024/5/8 周三21l业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类经经 济济业业
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