出口退税培训.ppt
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1、出口退税培训出口退(免)税适用政策出口退(免)税计算原理出口退(免)税例题分析出口退(免)税申报流程申报出口退(免)税注意点 按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定,企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。(以报关单上出口日期为准)出口退(免)税适用政策一、出口退税期限增值税退(免)税政策的出口货物劳务:1、免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额
2、),未抵减完的部分予以退还。2、免退税办法。不具有生产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还。免抵退“免”“抵”“退”生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。出口退(免)税计算原理免抵退计算过程分为四个步骤:第一步:计算当期不得免征和抵扣税额。当然,如果出口货物退税率等于征税率,则不用计算不得免征和抵扣税额,直接计算应纳税额。体现在增值
3、税申报表附表二第18栏,属于进项转出进料加工下:当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币汇率(出口货物适用征税率出口货物退税率)(1-计划分配率)当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币汇率(出口货物适用征税率出口货物退税率)一般贸易下:第二步:计算应纳税额。在计算应纳税额时,将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。当期应纳税额=当期销项税额(当期进项税额当期不得免征和抵扣税额)只有当期应纳税额为负数,也就是当月有留抵税额的情况下才会有应退税额,如果当月没有留抵,则没有应退税额第三步:计算免抵退税额。一般贸易下当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率 进料加工下当
4、期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率(1计划分配率)第四步:比较免抵退税额和留抵税额的大小(1)当期留抵税额当期免抵退税额 应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0。当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额出口退(免)税例题分析 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。2013年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税款34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。要求:计算该企业本期免、抵、退税额,应退税
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