厦门大学审计课程.ppt
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1、2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论1 1审计学是会计专业方向的核心专业课,共审计学是会计专业方向的核心专业课,共2828章,章,8080课时,教材内容共两大部分:课时,教材内容共两大部分:审计的基本概念、基本理论和基审计的基本概念、基本理论和基本方法本方法 财务报表主要项目的审计财务报表主要项目的审计结业成绩中,期末考试成绩占结业成绩中,期末考试成绩占60%,平时,平时 成绩占成绩占40%(包括到课情况和课堂纪律)(包括到课情况和课堂纪律)课堂教学坚持理论与实务相结合,讲解、课堂教学坚持理论与实务相结合,讲解、提问和讨
2、论提问和讨论 相结合相结合2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论2 2 2 2 主要参考书目主要参考书目中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法中国注册会计师执业准则指南中国注册会计师执业准则指南中国注册会计师执业准则指南中国注册会计师执业准则指南2006200620062006,CICPACICPACICPACICPA编编编编中国注册会计师中国
3、注册会计师中国注册会计师中国注册会计师,CICPACICPACICPACICPA主办主办主办主办审计研究审计研究审计研究审计研究,中国审计学会,中国审计学会,中国审计学会,中国审计学会中国注册会计师:世纪末的回顾中国注册会计师:世纪末的回顾中国注册会计师:世纪末的回顾中国注册会计师:世纪末的回顾,东北财大出版,东北财大出版,东北财大出版,东北财大出版 社,社,社,社,01010101年版年版年版年版审计学:一种整合法审计学:一种整合法审计学:一种整合法审计学:一种整合法,中国人民大学出版社,中国人民大学出版社,中国人民大学出版社,中国人民大学出版社,09090909年版年版年版年版注册会计师法
4、律责任注册会计师法律责任注册会计师法律责任注册会计师法律责任,东北财大出版社,东北财大出版社,东北财大出版社,东北财大出版社,04040404年版年版年版年版 各年度各年度各年度各年度CPACPACPACPA全国统考全国统考全国统考全国统考-审计试题及答案汇编审计试题及答案汇编审计试题及答案汇编审计试题及答案汇编2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论3 3 3 3第一章第一章 审计概论审计概论 第一节第一节 审计的概念审计的概念 第二节第二节 审计的起源和发展审计的起源和发展 第三节第三
5、节 审计的目的审计的目的 第四节第四节 审计的对象及职能审计的对象及职能 第五节第五节 审计的种类审计的种类 第六节第六节 审计监督体系审计监督体系 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论4 4 4 4第一节第一节 审计的概念审计的概念一、一、审计的本质审计的本质二、二、审计与查账的比较审计与查账的比较三、三、审计与会计的区别审计与会计的区别四、四、几种审计定义的学习几种审计定义的学习(审计定义审计定义 的基本要素的基本要素)2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024
6、/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论5 5 5 5第一节第一节 审计的概念审计的概念 例例1 1 2003200320032003年度中央预算执行和其他财年度中央预算执行和其他财年度中央预算执行和其他财年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告政收支的审计工作报告政收支的审计工作报告政收支的审计工作报告 2004200420042004年年年年6 6 6 6月月月月23232323日第日第日第日第十届全国人民代表大会常务委员十届全国人民代表大会常务委员十届全国人民代表大会常务委员十届全国人民代表大会常务委员会第十次会议上会第十次会议上会第十次会
7、议上会第十次会议上 一、审计的本质一、审计的本质 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论6 6 6 6第一节第一节 审计的概念审计的概念审计长江堤防建设情况时发现,部分施工单位买通建审计长江堤防建设情况时发现,部分施工单位买通建审计长江堤防建设情况时发现,部分施工单位买通建审计长江堤防建设情况时发现,部分施工单位买通建设和监理单位,弄虚作假,工程质量令人担忧。抽查设和监理单位,弄虚作假,工程质量令人担忧。抽查设和监理单位,弄虚作假,工程质量令人担忧。抽查设和监理单位,弄虚作假,工程质量令
8、人担忧。抽查5 5 5 5个标段发现,虚报水下抛石量个标段发现,虚报水下抛石量个标段发现,虚报水下抛石量个标段发现,虚报水下抛石量16.5416.5416.5416.54万立方米,占监万立方米,占监万立方米,占监万立方米,占监理确认抛石量的理确认抛石量的理确认抛石量的理确认抛石量的20.4%20.4%20.4%20.4%,由此多结工程款,由此多结工程款,由此多结工程款,由此多结工程款1000100010001000多万元,多万元,多万元,多万元,目前部分堤段的枯水平台已经崩塌;抽查目前部分堤段的枯水平台已经崩塌;抽查目前部分堤段的枯水平台已经崩塌;抽查目前部分堤段的枯水平台已经崩塌;抽查111
9、11111个重点险个重点险个重点险个重点险段发现,水上块石护坡工程不合格的标段达段发现,水上块石护坡工程不合格的标段达段发现,水上块石护坡工程不合格的标段达段发现,水上块石护坡工程不合格的标段达50%50%50%50%以上。以上。以上。以上。上报国务院后,有关部门立案查处,目前已逮捕上报国务院后,有关部门立案查处,目前已逮捕上报国务院后,有关部门立案查处,目前已逮捕上报国务院后,有关部门立案查处,目前已逮捕21212121人。人。人。人。一、审计的本质一、审计的本质(续)(续)2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计
10、概论审计概论审计概论审计概论7 7 7 7第一节第一节 审计的概念审计的概念 例例2 2 2005200520052005年年年年2 2 2 2月,中国目前月,中国目前月,中国目前月,中国目前最大网络游戏运营商上海盛最大网络游戏运营商上海盛最大网络游戏运营商上海盛最大网络游戏运营商上海盛大网络大网络大网络大网络(NASDAQ(NASDAQ(NASDAQ(NASDAQ:SNDA)SNDA)SNDA)SNDA)与其与其与其与其控股股东地平线媒体有限公控股股东地平线媒体有限公控股股东地平线媒体有限公控股股东地平线媒体有限公司一道,用亿美元取司一道,用亿美元取司一道,用亿美元取司一道,用亿美元取得新浪
11、的股权,得新浪的股权,得新浪的股权,得新浪的股权,成为新浪的最大股东。成为新浪的最大股东。成为新浪的最大股东。成为新浪的最大股东。一、审计的本质一、审计的本质(续)(续)2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论8 8 8 8第一节第一节 审计的概念审计的概念 例例3 3 院长每年分给资产处的资金好几千万,院长每年分给资产处的资金好几千万,院长老在想,他们这帮家伙会不会拿出院长老在想,他们这帮家伙会不会拿出10001000万以办公经费私下分了?万以办公经费私下分了?一、审计的本质一、审计的本
12、质(续)(续)2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论9 9 9 9第一节第一节 审计的概念审计的概念 一、审计的本质一、审计的本质(续)(续)审计是一种审计是一种独立独立的的经济监督活动经济监督活动2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论10101010第一节第一节 审计的概念审计的概念审计经济监督与其它经济监督的区别审计经济监督与其它经济监督的区别 监督的内容监督的内容(综合)综合
13、)监督的层次监督的层次(更高)更高)监督的主体监督的主体(独立)独立)一、审计的本质一、审计的本质(续)(续)审计是一种审计是一种独立独立的的经济监督活动经济监督活动2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论11111111第一节第一节 审计的概念审计的概念独立性独立性独立性的内容独立性的内容形式上的独立性形式上的独立性实质上的独立性实质上的独立性一、审计的本质一、审计的本质(续)(续)审计是一种审计是一种独立独立的的经济监督活动经济监督活动2024/5/8 2024/5/8 2024/5/
14、8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论12121212第一节第一节 审计的概念审计的概念 二、审计与查账的比较二、审计与查账的比较 联系联系 审计离不开查账审计离不开查账审计离不开查账审计离不开查账 查账并不构成审计的全部查账并不构成审计的全部查账并不构成审计的全部查账并不构成审计的全部 区别区别 主体不同主体不同主体不同主体不同 内容不同内容不同内容不同内容不同 地位不同地位不同地位不同地位不同2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计
15、概论13131313三、审计与会计的区别三、审计与会计的区别 目的不同目的不同 会计的目的是产生会计信息会计的目的是产生会计信息会计的目的是产生会计信息会计的目的是产生会计信息 审计的目的是鉴证会计信息审计的目的是鉴证会计信息审计的目的是鉴证会计信息审计的目的是鉴证会计信息 责任不同责任不同(责任主体和内容皆不同责任主体和内容皆不同)2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论14141414n n会计责任实质上体现为企业管理层的责任:会计责任实质上体现为企业管理层的责任:会计责任实质上体现为
16、企业管理层的责任:会计责任实质上体现为企业管理层的责任:n n在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表准则和相关会计制度的规定编制财务报表准则和相关会计制度的规定编制财务报表准则和相关会计制度的规定编制财务报表 ,具体具体具体具体包括:包括:包括:包括:n n(1 1 1 1)选择适用的会计准则和相关会计制度;)选择适用的会计准则和相关会计制度;)选择适用的会计准则和相关会计制度;)选择适用的会计准则和相关会计制度;n n(2 2
17、2 2)选择和运用恰当的会计政策;)选择和运用恰当的会计政策;)选择和运用恰当的会计政策;)选择和运用恰当的会计政策;n n(3 3 3 3)作出合理的会计估计。)作出合理的会计估计。)作出合理的会计估计。)作出合理的会计估计。n n审计责任体现为审计人员的责任:审计责任体现为审计人员的责任:审计责任体现为审计人员的责任:审计责任体现为审计人员的责任:n n 按照中国按照中国按照中国按照中国CPACPACPACPA审计准则的规定对财务报表发表审审计准则的规定对财务报表发表审审计准则的规定对财务报表发表审审计准则的规定对财务报表发表审计意见计意见计意见计意见2024/5/8 2024/5/8 2
18、024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论15151515会计会计企业会计准则企业会计准则审计审计交易记录与交易记录与报表编制报表编制对财务报表对财务报表做出评价做出评价审计准则审计准则遵循参照2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论16161616第一节第一节 审计的概念审计的概念 四、几种审计定义的学习四、几种审计定义的学习 关于经济行为及经济现象的结论关于经济行为及经济现象的结论关于经济行为及经济现象的结论关于经济行为
19、及经济现象的结论制定的标准制定的标准制定的标准制定的标准 一致程度一致程度一致程度一致程度 对证据进行客观评价对证据进行客观评价对证据进行客观评价对证据进行客观评价 传达结果传达结果传达结果传达结果利害关系人利害关系人利害关系人利害关系人有组织的过程有组织的过程有组织的过程有组织的过程 AAA AAA AAA AAA的定义的定义的定义的定义:为确定关于经济行为及经济现象的结论和为确定关于经济行为及经济现象的结论和为确定关于经济行为及经济现象的结论和为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度,而对这种结论有关的证所制定的标准之间的一致程度,而对这种结论有关的证所制定的标准之间
20、的一致程度,而对这种结论有关的证所制定的标准之间的一致程度,而对这种结论有关的证据进行客观评价,并将结果传达给利害关系人的有组织据进行客观评价,并将结果传达给利害关系人的有组织据进行客观评价,并将结果传达给利害关系人的有组织据进行客观评价,并将结果传达给利害关系人的有组织的过程。的过程。的过程。的过程。结论结论结论结论2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论17171717第一节第一节 审计的概念审计的概念 四、几种审计定义的学习四、几种审计定义的学习(续)(续)(续)(续)审计人员审计人
21、员审计人员审计人员会计报表会计报表会计报表会计报表 特定财务报告框架特定财务报告框架特定财务报告框架特定财务报告框架 遵循遵循遵循遵循所有重大方面所有重大方面所有重大方面所有重大方面 发表意见发表意见发表意见发表意见 IFAC IFAC IFAC IFAC的定义:审计人员对已编制完成的会计的定义:审计人员对已编制完成的会计的定义:审计人员对已编制完成的会计的定义:审计人员对已编制完成的会计报表是否在所有重大方面遵循了特定财务报告框报表是否在所有重大方面遵循了特定财务报告框报表是否在所有重大方面遵循了特定财务报告框报表是否在所有重大方面遵循了特定财务报告框架发表意见架发表意见架发表意见架发表意见
22、2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论审计概论审计概论18181818第一节第一节 审计的概念审计的概念 四、几种审计定义的学习四、几种审计定义的学习(续)(续)AICPAAICPAAICPAAICPA的定义:独立审计人员对会计报表加以的定义:独立审计人员对会计报表加以的定义:独立审计人员对会计报表加以的定义:独立审计人员对会计报表加以审计,收集必要审计证据。其目的是对这些会计审计,收集必要审计证据。其目的是对这些会计审计,收集必要审计证据。其目的是对这些会计审计,收集必要审计证据。其目的是对这些会计报
23、表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。经营成果和现金流量发表意见。经营成果和现金流量发表意见。经营成果和现金流量发表意见。独立审计人员独立审计人员独立审计人员独立审计人员 会计报表会计报表会计报表会计报表 公认会计原则公认会计原则公认会计原则公认会计原则 按照按照按照按照 发表意见发表意见发表意见发表意见2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章第一章第一章 审计概论审计概论
24、审计概论审计概论19191919第一节第一节 审计的概念审计的概念 四、几种审计定义的学习四、几种审计定义的学习(续)(续)CICPACICPACICPACICPA的定义:的定义:的定义:的定义:财务报表审计的目标是注册会财务报表审计的目标是注册会财务报表审计的目标是注册会财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:面发表审计意见:面发表审计意见:面发表审计意见:(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制(一)财务报表是否按照适用的
25、会计准则和相关会计制(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;度的规定编制;度的规定编制;度的规定编制;(二)财务报表是否在(二)财务报表是否在(二)财务报表是否在(二)财务报表是否在所有重大方面公允反映所有重大方面公允反映所有重大方面公允反映所有重大方面公允反映被审计单被审计单被审计单被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。位的财务状况、经营成果和现金流量。位的财务状况、经营成果和现金流量。位的财务状况、经营成果和现金流量。2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 2024/5/8 周三周三周三周三第一章第一章
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