大学审计课件.pptx
《大学审计课件.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《大学审计课件.pptx(44页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、审计重点讲解与案例审计重点讲解与案例分析分析*:*目录u审计概念与种类u审计目标、审计证据与审计工作底稿u货币资金审计与案例u销售与收款循环审计与案例u综合案例分析一、审计概念与种类审计是一个客观地获取获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度,并把审计结果审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。(美国会计学会1973)1.1审计概念一、审计概念与种类按审计主体:政府、民间、内部;按审计内容:财务报表、管理、合规;按审计义务:法定强制、自愿;其他分类方式:时间、地点等1.2审计种类二、审计目标、审计证据与审计工作底稿审计目标是在一定历史环境下,
2、人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标和具体目标两个层次。2.1审计目标会计账目审计资产负债表审计会计报表审计差错防弊对历史财务信息进行鉴证差错防弊和验证会计报表的真实公允两目标并重二、审计目标、审计证据与审计工作底稿合法性公允性2.1审计目标二、审计目标、审计证据与审计工作底稿审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2.2审计证据按外形特征分按外形特征分:l实物证据l书面证据l口头证据l环境证据按来源分按来源分:l亲历证据l外部证据l内部证据二、审计目标、审计证据与审计工作底稿
3、2.3审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。货币资金审计与案例内部控制要点符合性测试实质性测试案例货币资金审计与案例(一)岗位分工及授权批准制度 1.岗位责任制 2.胜任能力,培训 3.授权批准 4.在权限范围内签字 5.及时入账 6.按规定程序办理 (申请支付审批支付复核办理支付)7.对重要业务,集体决策和审批3.1内部控制要点货币资金审计与案例(二)现金和银行存款的管理制度 1.库存限额 2.现金支付范围 3.加强现金管理明确责任范围 4.收入送存银行,不得坐支 5.不得多头账户 6.银行结算 7.结算纪律
4、空头支票等 8.及时对账 9.盘点现金3.1内部控制要点货币资金审计与案例(三)票据及有关印章的保管制度 1.票据管理 -购买、保管、领用、注销 2.印鉴管理 -财务专用章专人管(四)监督检查制度3.1内部控制要点货币资金审计与案例3.2符合性测试(一)了解货币资金的内部控制,并加以记录(一)测试内部控制(一)评价货币资金的内部控制货币资金审计与案例现金科目 核对现金日记账余额与总账余额是否相符分析性复核盘点库存现金验证现金收支的截止日期,并审查截止日期前后的现金收支情况审查外币现金的折算是否正确抽查大额的现金收支确认现金在资产负债表上的披露是否正确 3.3实质性测试货币资金审计与案例银行存款
5、科目 核对银行存款日记账余额和总账余额是否相符审查银行存款调节表函证银行存款余额验证银行存款的截止日期审查外币应收账款的折算抽查大额的银行存款收支确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露 3.3实质性测试货币资金审计与案例某一服务生产销售企业,有200家直营店、500家加盟店、300家经销商。收款方式:现金、POS卡、银行存款;收款频率:直营店每天全款缴入、加盟店月结返点、经销商账期13个月;现金如何进行符合性测试和实质性测试?现金如何进行符合性测试和实质性测试?银行存款如何进行符合性测试和实质性测试银行存款如何进行符合性测试和实质性测试3.4具体案例一货币资金审计与案例现金符合性测试现金符合性
6、测试了解该企业对现金的管理制度;选样抽取不同的直营店、加盟店、经销销收款的记录,在内部流转的程序,注意抽样方法;记录按公司的管理制度进行符合性测试的结果;发现问题:1、不及时,滞后。有挪用营业款的可能;2、金额误差,有私吞的可能;3、审计环节缺失,有内控失效的可能;解决方法:1、与公司沟通,对上述问题的看法,已知未知?2、改善的欲望?3、是否加大样本量?是否对该内控认可?4、如果失控,该科目及相关影响科目是否公允和完整的考虑度量?3.4具体案例货币资金审计与案例现金实质性测试现金实质性测试账账核对;账实核对;现金盘点;该企业2012年12月31日账面现金16万,审计人员现场审计日为2013年3
7、月5日,实存现金5.6万,如何盘点?盘点方法:1、了解公司现金存放地点,注意完整性;2、突击盘点,避免刻意准备,掩盖事实;3、请公司现金保管人员现场清点现金,详细记录面值、数量,合计总数,请盘点人、监盘人现场签字;4、与现金日记账核对;5、清点2012年12月31日与2013年3月5日之间所有现金收支事项;6、这期间的收支是白条、无审批或不完整的支付?7、是否所有收支都在正确的期间,有无跨期单据?3.4具体案例货币资金审计与案例银行存款符合性测试银行存款符合性测试了解该企业对银行存款的管理制度;选样抽取银行收付记录,审批是否完整;记录按公司的管理制度进行符合性测试的结果;发现问题:1、收款客户
8、名称与合同客户不同;2、付款审批不完整;3、记账不及时,银行流水10月支付与收款记录在公司11月、12月账面才体现;解决方法:1、了解名称不一致原因,客户改名、虚假收入?2、审批未严格执行?3、公司故意延迟入账?4、如果失控,该科目及相关影响科目是否公允和完整的考虑度量?3.4具体案例货币资金审计与案例银行存款实质性测试银行存款实质性测试账账核对;银行余额调节表核对;银行存款的函证;该企业2012年12月31日账面银行存款2100万,5个银行账户。审计人员分别函证,回函金额总计1800万,了解函证不符的原因,是正常的未达事项,还是故意不入账,评估对重要性影响,是否要调整财务报表?是否有使用受限
9、的银行存款和货币资金,在现金流量表的如何体现?3.4具体案例货币资金审计与案例一家民营钢材贸易公司,既有如武钢之类的大客户,也有中小客户,收款方式多样,财务管理粗放,货币资金如何如何审计?如何发现账外账、小金库?3.5具体案例二货币资金审计与案例现金(货币资金)本来被人们认为最可靠的资产,如今却成为上市公司造假工具2005年9月18日金花股份(600080)被指控虚构现金,10月14日该公司发布公告承认虚构2.85亿元存款。2003年,天一科技(000908)为掩盖其利用募股资金和银行贷款1.94亿元,转移账外买卖股票的事实,与其当地的开户银行相互串通,通过伪造银行存款对账单方式,多计存款1.
10、31亿元,少计贷款7100万元,造成资产、负债均不实。3.5具体案例三THANK YOUSUCCESS2024/5/8 周三23可编辑销售与收款循环审计与案例该循环涉及的主要会计报表账户该循环涉及的主要业务活动具体案例分析销售与收款循环审计与案例4.1该循环涉及的主要会计报表账户资产负债表资产负债表利润表利润表应收账款坏账准备应收票据预收账款应交税费长期应收款营业收入营业税金及附加营业费用销售与收款循环审计与案例4.2该循环涉及的主要业务活动l1.接受订单l2.批准赊销l3.供货与发运l4.开具账单l5.记录销售l6.收取和记录现金、银行存款汇款通知单 l7.办理和记录销货退回、折扣与折让 l
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 大学 审计 课件
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。