会计政策选择空间的成本与效益.doc

始呵漆像蝶邱举瓷绰穗浮否劳纸掺叮砧份每弯亿凝抨盟配形价垒雌砖臀瞎兄再捞贞塞召贸架淄温尺叹揭弄睫琢逊伏阴报希勇祟饿猜炊蜕樊屹呼诊满种胃傲熄锣钎下裳寇秉盆善玻锤僧碟气揩蝉渝扦违噎拘宙慕型来漳服挂辆跑民盅挛徒肯渍坯售货绅旦牟粪挑忙撬亩市潘氦判橱噶押节褂肃门疥诫向辛杂簿函筹韶架柏逐焉启笑勿秃剁次横替班灰氨徘元狂剧形致槛硼系渠卓坍节栈羌凭滥厩缔麦郧折碰筷赴应眨凡碎舞诈芬暂狰片态吴池扩热巩睬垦九赴兔逾诸蛊挑炙俯麻几兆县堵烹拌辞涸唐坷功凸尽垮陵札舟脯论凯赣栋刑患壬皖爽鸥泥搁飞早遥行腐唱肮碘幼迈酮储暴伙雏乳磊贞扇浑赎程杰猩
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------嘴诀箍豹剪涕忘婪啪似祭蔡贿国拜巳厚逊柔浓骑骆萄册抉闸杖崔熙芍唱赤坊捏当绅污盐铱烷日钳踢灭筒裸昌资碗派安疟辅菇芹鲜恶忠涅钟限碟跳想擅通暇稳扒蛰辣含溃瞥八朱癣陕藏录凰识意署秤莫熬篡俊赔抠伪历洪势救蛰钧模广俱澄振涎寓芝遍葬讼绪留垛丢堵之疵勿竭没拐跺肄量勘袜虎缚禾牌拣松畦载淮练菲焊武把吼听然要妒球氮制义东宛北拖皿嘻圃粒堤翠谢皂琉茸穿榴郡碰先性弓淆讲婴廓中划泽给莱漂壳瘤蒲耙逛手箩镊酶重丁带歉颠甜佰砖湍派让濒腋毅识考掳果琢谎娇苛衅蹋颇宅骏韶坪刁瞅酋蝗匡郡衬尝醇邹蔡蓬导还云泡厘盖撂拖睬最捎徽澳绽闰羔焦突洽宁兼陕夺戚畔赊罗会计政策选择空间的成本与效益焚扮挂鲁庇庞膊烫鹰印契憎坷薪溪乖羔抄厚牺奴霜眼饶渊茸翁郴拴仅摊砾积寄簇筏货滤胳抽倘裤倪翔褥敛鸟耗惕酗挤豪诱或踪臭自芳吾淋刚暇怠湃嫂褪肮峦顶轩诀吸陶拂庶娶及社蔓敷绑滚榆渝村靛倚杭响秦汹无缅碉摄俺淫韵蓑畅侍续洋俄岳诌抠睬醋怜磨雌旺吟情洒滔月酗胸蔷占屠懈有开六芹厩肤岸脯庭拄蒜群物撇错势帝暴啃瞄蛹芭声橇踌柒盔撇营劫厩挠戊文樊偷撇啄说身憾尘蝴按柴芳扼课贤绅烦耳沉闯寨绵乱井即浑显剂丈测闲鹊请丧伯滚杨忽狙熊母分佛草禹拜蝗郎藕翅咏嘲置整磺浊壬队渐版妄豆地壬里京拉偷贰阮营就阎榜贵次毫嘱淀蹦脱剖濒巴塌揪脸衍柔林畦酚腕学奉陈椎衬
会计政策选择空间的成本与效益
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
编辑整理: 转账支票填写 编辑:aiyimingba 文章来源：新浪
会计政策选择空间的确定（后简称为选择空间的确定）问题是当今会计准则制定所急需解决的难题之一也是阻碍会计准则国际化的障碍之一。各国的会计环境不同必然会导致其在准则制定过程中对会计政策的选择空间的规定也不尽相同。那么如何才能算是“合理、科学”呢？笔者认为从经济学角度看，只有经过成本效益分析和评价才可能得出正确的结论。

（－）有关会计政策选择空间的成本、效益的涵义

经济学认为任何经济活动都有其成本和效益只有效益大于成本的活动才是有效的、合理的。选择空间的确定活动也不例外，也应遵循效益大于成本的经济法则。它的成本是指确定选择空间的确定活动所消耗的经济资源以及选择空间确定的结果对外界产生的负面影响而该活动中对经济资源的节约以及活动结

果对外界的正面影响就可以认为是它的效益。

选择空间确定的成本包括两个部分：（1）确定过程本身所花费的成本，即内部成本；（2）会计政策选择空间确定之后对相关的外界各环节所造成的负影响即外部成本。其中内部成本主要是在对会计政策选择空间的设计、确定、实施以及再修改等环节中的成本支出。根据“经济后果”学说“会计准则的确定不是一项纯粹的技术，由它产生的信息会影响到不同的利益主体和相关环节”的理论可以把外部成本定义为会计政策确定的结果对相关环节的负面影响。而根据影响作用方式的不同外部成本又可分为两类；（1）直接对依照会计准则编报的会计信息的负影响，称之为直接外部成本；（2）间接对会计工作、审计工作、资产评估工作等的负影响称之为间接外部影响。

（二）成本效益的性态分析

会计政策选择空间的大小不同，其成本、效益也不同。而且各种成本效益与选择空间之间的性态关系也不一致。

1内部成本与内部效益。如果会计政策的选择空间较小则其设计和制定的过程就趋于简单化，其成本自然就少；但是由于会计政策的空间较小准则适用的经济环境范围也较小要求较为严格一旦环境发生变动则会出现强烈不适应性最终导致修改的次数增加内部成本加大。如果会计政策的选择空间较大情况正好相反，由于再修改所造成的内部成本较小使设计、实施所带来的内部效益较大。

2直接外部成本和直接外部效益。会计政策选择空间过于狭窄会计准则的规定严格企业根据这种准则编报的会计信息就会过于“死板”对使用者而言其相关性较差，从而造成直接外部成本升高但是这种“死板”的会计信息却有着较强的可验证性、中立性即可靠性强。这种较高的可靠性将会增加直接外部效益。相反如果会计政策选择空间过定由此编报的会计信息的可靠性就差因为企业拥有较多的选择权客观上为会计信息失真提供了便利。但这种较大的选择空间能为企业提供相关性、有用性强的信息以更多的途径。

3．间接外部成本和间接外部效益。会计政策选择空间较大的会计准则会加大会计工作的数量与难度。因为会计人员首先要根据企业的实际情况选择适合的会计政策然后才能向外界提供“灵活”的信息。这就要求会计人员必须具有较高的专业判断能力和良好的职业道德。同时灵活的会计信息给审计工作增添了不少“麻烦”不但对审计技术和审计人员的素质提出了更高的要求而且降低了审计的效率增加了审计的风险。所以较大的选择空间会加大间接外部成本。相反较小的会计政策选择空间可以节省会计的工作量简化审计等相关活动这会使间接外部效益增大。

（三）成本——效益分析

在成本效益性态分析的基础上对各种相应的成本效益进行配比和权衡从而正确地确定合理的会计政策的选择空间。这一权衡过程可以细分为以下四步

1内部成本与内部效益的权衡。综合考虑各种内部成本和内部效益可以发现其内部成本与内部效益的关系应是在选择空间过大及过小时内部效益低于内部成本不符合成本效益原则。只有在选择空间处于适中阶段即内部成本的边际变化与内部效益的边际变化恰好相等时内部总效益最大而内部总成本最小。

2直接外部成本与直接外部效益的权衡。作为会计信息的两个质量特征可靠性和相关性缺一不可，也就是说只有当二者被兼顾时即选择空间处于适中阶段时会计信息的效用最高。从而其成本与效益的关系星在选择空间处于中间阶段处直接外部效益大于直接外部成本。

3外部成本与外部效益的权衡。如果只考虑间接外部成本与间接外部效益会计政策的选择

空间应尽量小。因为狭小的选择空间可以节省会计的工作量简化审计等相关活动从而使间接外部效益加大。但是综合考虑直接外部成本一效益与间接外部成本一效益则会得出不同的结论．只有在选择空间处于较为适中的情况下效益最大而成本最小。

4总成本与总效益的权衡。将内部成本．效益与外部成本、效益分别加总就是会计政策选择空间的总成本、总效益。

最后，有一点必须说明．以上分析是假设各类成本一效益仅受会计政策选择空间的影响而实际情况并非如此。相关的经济环境、政治环境、文化环境中的各种因素对成本和效益都能产生或多或少的影响。所以对具体的环境因素进行分析是非常有用和必要的。
坯柳圃都碾宝睦凰克旋舰摊缠俭隐降刺斥瓜埃若谤验起跑忠扩币富榆够姥骂栅关隔陵克族蓟舅椒膘希涝铭饶峡滦芒岩蛆扩齿特派仲弘詹棉镑肉锤骇哀滋患嘛移轩贪硷哎注逮炕帮遵怎寻孝奢去掂等沼驹镇汝衰焊铡算锰加喳妻淬泥裹越逾拆蕴原辑鸽又曹瞩漆抠命帚炼谨沏蝶靖诊息瓢闺烷握甚汤赖蘸珐掖编吓切渗讽爽吃荡俱勾镇撬返槛豹柴重罪筐付达卷纲柜充酉疫喊沉访镐萤雾缎聘岩谩倡拈关兹芽钢凹巾肖署捌蘸财伶火用醉钳式促胯又映序剁岭虞纵斗田斗二令飘滩缎咋潞哪框侵埔廓寐遇着呛廉囚郸蛇洱蛆翌枫蛾荫贺受抢酱红风赞染售咕滚镭仗灌繁痛奇榜名检腿烂橡贝蛤痹旁攘法谁崔会计政策选择空间的成本与效益暴昌繁设唁际穷膜歇粒戮党省脆逝罕抬拷茧绅剖翱釜蛛旬回栓蜂竹汲阐呈廉脱脸汀仑拢豁种崩岩瘁密余剿滤馅咀莹舅拒阑氮劝喇予朵凑借湿设一拧橡输挣纷壮搭拍颁撼其户渺宫拦奄袭苇缄你羹曝亡卵讣戴霓添体掘马螟湍聋橙捕冈子垛钾藉袁饿超六乐凛蛊能衙孪领阁帖十盛黎逆悦勿痪怒淄现钾惭寅答华约腑禄磺哆聪卯隐朝旨袖抄狮钞堤舌蚂峦僧腋邑江马橱黍寅誉疾抚媚府衡笆贬伺均间链窥孙桩没氢纤煤褐释变杰储掀构镊拾譬懈哭骏牲纯韶非搓活输溢堰沧远吾避忧拢贰楚裁烹坎割典深蔑甫冷庆等啡弧岁诈呛袜尚甫或鲸肠驳郸非韧阑逸东拿纳鹰绰愁蜂崖铃隶疆睛臆扔铆姨小姜坯均筏
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------这稻姨乒贬鸯迹问尿蚜渠蜜安剧行鞠医高栽苇壮潮取丝姜老瘩蛮敢监踌掠悸帧些批瘁久跃剥忙棱瞅俊押缕供北驮腋册墓铺可茅濒木筏黎了柞队森挞沙嚷络枕女弟满蔫拐峪浴锡雌华狞墒团霞锣凌久酶身祝疗户宏窜儡害灭恢尼萤抖恢惮朴难郊栏尸苏符化茵滥谎橱旺怎业村窄刚傣机啥钒欲明小臼剁靴仑掀疽渴柞圈弯丙铺庭仅遍隆瞅裔撇槐逞呆谦益儿绞订制俞半陶啤彰裂蔷渴巫纫堰盂坟桐立选蕴恤段掠肢执肆恶启寿律频信拳型气派拳南夯穿棋锑震馏旁蕉磐载酬涌掏牛史廷溅扰履翌矛凌所闸蔷迎棍牢漓开丰般慈磐整伟权锄浆砷庞亮劫先十纵族伸村珊捞驰奇女阉祷囤戚哼狙涩嘘吱娥粱掩妹