审计审计证据案例页.ppt
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1、审计证据案例分析据案例分析1.案案例例一一审计证据据的的收收集集与与整整理理 离离任任审计查获大大额“小小金金库”1998年年11月月30日,某日,某审计小小组对某市抽某市抽纱工工艺品品进出口公司出口公司总经理理进行了离任行了离任审计,查处了了该公司从公司从1990年年5月至月至1997年年8月,月,长达达7年之久的大年之久的大额“小金小金库”1970万元,万元,偷漏税漏税费98万元的万元的违纪行行为。审前,前,审计人人员首先与首先与该公司的有关人公司的有关人员召召开了座开了座谈会,会,认真地听取了真地听取了财务人人员汇报经理理任期内的任期内的资产、负债和和损益等情况。通益等情况。通过离任离任
2、经理的述理的述职报告,了解了其任期内的告,了解了其任期内的业绩及政及政绩。在。在该公司,公司,审计人人员注意到接任和离任注意到接任和离任经理都分理都分别乘坐着豪乘坐着豪华轿车。2.案案例例一一审计证据据的的收收集集与与整整理理 离离任任审计查获大大额“小小金金库”随后,随后,审计人人员对该公司的公司的库存存现金、存金、存货、固定、固定资产等等实物物进行了行了盘点,并点,并对有关会有关会计资料料进行了行了审计。审计过程中,程中,结合听合听汇报和和观察工作察工作环境及条件,境及条件,审计人人员发现“固定固定资产”账内没有两个内没有两个经理乘坐的高理乘坐的高级轿车,查看看历年的年的“固定固定资产”明
3、明细帐,从未有,从未有过购建建职工宿舍等工宿舍等业务。那么,高。那么,高级轿车和和职工宿舍工宿舍是怎么来的呢?凭着多年的是怎么来的呢?凭着多年的审计经验,审计人人员敏感地敏感地认为公司有公司有帐外外帐。3.为查清上述疑点,清上述疑点,审计人人员采取跟踪追采取跟踪追击的方法,多次追的方法,多次追问财务科科长是否是否还有另一套有另一套帐。财务科科长说自己才任自己才任职3个月,所有的会个月,所有的会计资料都提交料都提交给审计人人员了。于是了。于是审计人人员找到了找到了前任前任财务科科长,争取得到他,争取得到他们的配合,以便了的配合,以便了解解帐外外资金的来源和使用情况,但他金的来源和使用情况,但他们
4、均已各均已各种理由回避种理由回避审计问题,审计陷入了困境。此陷入了困境。此时,审计人人员一方面一方面继续做好本做好本审计单位有关人位有关人员的政治思想工作,解决他的政治思想工作,解决他们的的认识问题,另一,另一方面加大内外方面加大内外调查力度。采取多种方式与力度。采取多种方式与职工工交交谈,经过详查和内和内调、外、外调,审计人人员终于于掌握了大量掌握了大量购买固定固定资产的原始的原始资料。料。4.案案例例一一审计证据据的的收收集集与与整整理理 离离任任审计查获大大额“小小金金库”最后,最后,审计人人员向向该公司有关人公司有关人员进行法制宣行法制宣传教育,反复向他教育,反复向他们讲明明“账外外账
5、”的危害性和的危害性和审计查处的决心,消除了他的决心,消除了他们的疑的疑虑,使他,使他们打消了打消了继续隐瞒事事实的念的念头,将,将营造造7年之久的年之久的“小金小金库”帐簿和簿和凭凭证全全盘托出。托出。经过反复反复审查核核实,离任,离任经理在任理在任职期期间,为小小团体的利益,将商品出口体的利益,将商品出口组织费收入等切其他收入收入等切其他收入1970万元,不入正万元,不入正规财务收支收支经营帐,而作,而作为“小金小金库”,随意耗用。其中:,随意耗用。其中:购置固定置固定资产1155万元(万元(职工宿舍工宿舍747万元,汽万元,汽车385万元,其他万元,其他资产23万元);万元);奖金及金及
6、职工福利支出工福利支出559万元;招待万元;招待费支出支出53万元;万元;其他各其他各项支出支出203万元。万元。5.案案例例一一审计证据据的的收收集集与与整整理理 离离任任审计查获大大额“小小金金库”l请结合案情分析合案情分析审计人人员的取的取证方法和方法和获取的取的审计证据的种据的种类。观察察环境境证据据询问口口头证据据有形有形资产检查实物物证据据记录或文件或文件检查书面面证据据6.案案例例二二审计证据据的的充充分分性性与与适适当当性性 琼民民源源事事件件l海南民源海南民源现代代农业发展股份有限公司,展股份有限公司,简称称琼民源。民源。1993年年4月月该公司的股票在深圳公司的股票在深圳证
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