2讲现代会计的演变.doc
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1、二讲 现代财务会计的演变主要内容及重点难点:折旧会计、成本会计、财务会计、管理会计等中国特色的会计体系是从历史发展演变过来的。会计历史是会计理论的第一部分。一、折旧会计一)折旧会计产生的背景(折旧会计是产业革命促成的)18世纪,英国产业革命。19世纪美国、德国也受到巨大影响。工商业迅速发展,对其会计思想产生了巨大影响。19世纪,折旧成为了一个重要概念。起背景:1、工厂制度建立,企业逐渐采用持续经营原则。2、机器设备等长期资产增多。3、长期资产支出在生产经营中成为一项数额大的成本。怎么合理处理?早期,只要资产处于良好工作状态,便可以不需要计提折旧。随意二)折旧会计的产生折旧概念在产业革命前就有。
2、1、早先的折旧完全是一个计价概念。新价值记入帐户借方,原有价值的损耗记入贷方,盘存的余额被结转到下期;折旧是资产价值的下降!折旧是资产的物质损耗!并主张另外用一个帐户反映。当然,都会带来了利润的减少。2、后来还把折旧作为成本分配制度。首先作为一次成本的分配。即在多个时期之间分配。简单!再则进一步把折旧作为联合成本分配。折旧会计方法逐步完善!3、折旧会计真正出现:1915年才形成系统的方法体系:直线、递减余额、年金、偿债基金、单位成本法。二、成本会计1、最早产生于15世纪,意大利银行开的羊毛作坊、丝绸作坊,设置材料、工薪等分类账,定期向总账结转,将总账的数字相加,计算产品的成本。成本会计的萌芽出
3、现。几个帐户汇集成本数据!2、16世纪荷兰更进了一步,专门设置一个生产账户,借方反映所需的纸张等材料费、工资和经费,生产完成后就结账并将这样积累起来的“余额”转入存货帐户。成本会计产生。专门一个帐户汇集成本数据!3、17世纪的进步:1)英国人(James Dodson)为制鞋厂设计了一套会计制度。按每种规格鞋子的不同材料价格设置帐户,使鞋子的材料成本等于耗用兽皮及皮革的总成本。这在以前不容易!形成分批成本计算法的雏形。2)英国人以亚麻制袜为例,列式出:从亚麻材料开始,经过纺麻、漂白、染色、织麻、修整等程序的记录,最后计算出每双长统袜的成本。分步成本法的模式4、19世纪后,将成本会计与复式记账结
4、合逐步定型。1)技术进一步完善。成本会计进入账簿组织,在复式记账的制约下,按一定的程序进行经常的、连续的计算,反映总成本、单位成本,并有分析地反映各种产品在生产、销售中的具体耗费。致力于技术完善与生产过程组织完善紧密结合,发展出工业会计。2)理论上形成里程碑。成本核算规则出现,成熟的标志。直接费用的价额越大,则成本核算越准确间接费用应根据预先选定的基数按比例分摊生产过程出现制造费用帐户使用技术严格划分生产费用和销售费用非生产过程也注意处理好这一划分所有成本核算分事前、事中、事后成本预测、控制、分析固定费用、变动费用划分还与盈亏点概念联系。成本会计与财务会计联系,正逐步成熟5、标准成本出现,成本
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