家具行业财务报表阅读与分析讲义.pptx

家具行业财务报表阅读与分析讲义,第 一 讲,财 务 报 表 的 编制,第一节,财务报表概述,一、财务报表与银行的基本活动,（一）财务报表的概念,1、会计循环,2、会计报表的种类,3、会计报表的定义,（二）银行的基本活动,1、筹资活动,2、投资活动,3、经营活动,（三）银行基本活动在财务报表中的反映,1、在资产负债表中的反映,右方反映筹资活动的结果,左方反映投资活动的结果,经营活动占用的资源,2、在利润表中的反映,一部分反映运用资产进行经营活,动产生的收益,一部分反映履行义务需要支付的,利息和分配股利,3、在现金流量表中的反映,具体反映三项基本活动的过程,第一部分：经营活动产生的现金净流量,第二部分：投资活动产生的现金净流量,第三部分：筹资活动产生的现金净流量,二、编制财务报表的意义,（一）财务报表编制的目的,为报表使用者进行决策提供会计信息。,（二）财务报表编制的基本要求,1、真实可靠,2、内容完整,3、编报及时,4、便于理解,5、相关可比,第二节,资产负债表的编制,一、资产负债表的概念,二、资产负债表的格式,（一）报告式,（二）帐户式,三、资产负债表的内容排列,（一）流动列前法,（二）固定列前法,四、资产负债表的编制,（一）资产负债表编制的数据来源,（二）资产负债表的编制方法,1、根据总帐或明细帐余额直接填列,2、根据总帐或明细帐余额合并填列,3、根据总帐或明细帐余额分析填列,4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反映其净值,第三节,利 润 表 的 编 制,一、利润表,（一）利润表的概念,（二）利润表的格式,1、单步式,2、多步式,（二）利润表编制的数据来源和编制方法,主要根据各损益类科目的发生额分析填列。,二、利润分配表,（一）利润分配表的概念,（二）利润分配表的格式,（二）利润分配表的数据来源和编制方法,主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。,第四节,现金流量表的编制,一、现金流量表的概念,二、现金流量表的编制基础,三、现金流量表的分类,四、现金流量表的内容和结构,（一）现金流量表的正表,（二）现金流量表的补充资料,五、现金流量表的填列方法,（一）经营活动产生的现金流量,1、直接法,2、间接法,（二）投资活动产生的现金流量,（三）筹资活动产生的现金流量,六、间接法下需要调整的项目,目的：将净利润调节为经营活动的现金流量净额。,1、实际没有支付现金的费用,2、实际没有收到现金的收益,3、不属于经营活动的损益,4、经营性应收应付项目的增减变动,净利润,+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目,-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目,+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目,-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目,=经营活动产生的现金净流量,七、现金流量的关系,八、现金流量表的具体编制方法,（一）工作底稿法,（二）T型帐户法,（三）分析填列法,第 二 讲,财 务 报 表 分 析,第 一 节,财务报表分析概述,一、财务报表分析的历史,（一）为贷款银行服务的信用分析,1、财务报表分析产生的时间：19世纪末20世纪初,原因：借贷资本在银行资本中的比重增加,2、债权人信用分析的重点：风险，即借款人的偿债能力。,（二）为投资者服务的收益分析,1、原因：资本市场形成,2、投资者分析重点：风险和报酬,“”,（三）为经营者服务的管理分析,1、原因：公司组织的发展,2、银行内部分析,3、经营者分析重点：寻找改善偿债能力 和收益能力的措施。,二、财务报表分析的对象,银行的各项基本活动,1、筹资活动,2、投资活动,3、经营活动,三、财务报表分析的核心,（一）银行价值是财务报表分析的核心,（二）银行的盈利能力和风险水平决定银行的价值,四、财务报表分析的过程,（一）分析：定性分析、定量分析、因果,分析、系统分析,（二）综合：做到分析与综合 的统一,五、财务报表分析的结果,分析人对银行作出必要的判断：,（一）了解过去的业绩,（二）评价现在的状况,（三）预测未来的发展,第二节,财务报表分析的方法和步骤,一、,财务报表分析的方法,（一）趋势分析法,1、定基动态比率,2、环比动态比率,（二）比率分析法,1、相关指标比率分析法,2、构成比率分析法,（三）连环替换分析法,例如：金融银行在一定时期内的利息收入要受贷款额大小、利率高低两个因素的影响，也就是说利息收入和贷款数量、利率高低有内在联系。用公式表示：,利息收入=年贷款平均余额年利率,项目,年贷款平均余额,月平均利率,各项利息收入,本年计划,8600000,8.4,866880,本年实际,9100000,8.9,971880,（1）由于贷款额增加使利息增加：,（9100000-8600000）（8.412）,=50400（元）,（2）由于利息率上升使利息增加：,（8.9-8.4）129100000,=54600（元）,两个因素共同影响：50400+54600,=105000（元）,二、财务报表分析的步骤,（一）初步分析,1、阅读,2、比较,3、解释,4、调整,（二）比率分析,（三）财务报表综合分析,（四）评价,第三节,资产负债表的分析,一、资产负债表分析的主要内容,1、分析银行经营资源配置与经营风险的状况,2、分析银行资金来源与财务风险的状况,3、分析银行资产与资本结合与偿债能力的状况,二、资产负债表分析的基本方法,（一）比较资产负债表,（二）共同比资产负债表,三、资产负债表比率分析,第四节,利润表的分析,一、利润表分析的主要内容,1、分析银行的经营成果和盈利能力,2、分析银行收入情况与增长能力,3、分析银行成本与费用的消耗状况,二、利润表与利润分配表分析,三、利润表主要比率,第五节,现金流量表的分析,一、现金流量表分析的主要内容,1、分析银行现金流动的总体状况,2、分析银行经营成果的质量,3、分析银行的偿债能力与对外筹资能力,4、分析银行动态财务状况及银行未来的发展趋势,5、分析银行所有的重大投资和筹资活动的状况,