中级财务会计-第章二章货币资金.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/8/9 Sunday,#,2026/11/9,中级财务会计-第章二章货币资金,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,货币资金,货币资金是指企业生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分。,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,货币资金按存放地点和用途分类,货币资金,（￥）,库存现金,银行存款,其他货币资金,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,教学内容,第一节 现金,第二节 银行存款,第三节 其他货币资金,西财会计,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,学习要求与教学重点,本章要求：明确现金的定义、使用范围和会计处理；明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；明确其它货币资金的内容极其会计处理；掌握外币业务的核算内容。,本章重难点：库存现金、银行存款和其他货币资金的核算,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,第一节,现金,财院会计系,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,一、现金的定义及其特征,现金是存放在企业财会部门由出纳人员经管,的货币资金。现金是资产中流动性最强的货币性资,产。,狭义现金：存放在企业的货币资金,广义现金：库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证,（一）现金的定义及其特征,货币资金中的现金与现金流量表中的现金的区别？,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,现金基,本特征,货币性,通用性,无限制可流通性,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,（二）库存现金的管理规定,向个人收购农副产品和其他物资的价款,结算期点以下的零星支出,现金的使用范围,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金,个人劳,动报酬,职工工资、,津贴,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出,出差人员必须随身携带的差旅费,1、现金的使用范围,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,一般为3天至5天日常零星开支所需的现金数额,特殊情况可按不超过15天的日常零星开支数额核定,库存现金额度一经核定，企业必须严格遵守，不能任意超出限额存放现金,库存现金超出限额时，要及时送存银行；低于限额时，可以从银行提取现金，补足限额。,2、库存现金额度的确定,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,企业收入的现金，应及时送存开户银行；需要支付现金时，可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取支付，不得随意从收入的现金中坐支,企业因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审批，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。,3、现金的收支管理,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,企业应建立现金管理责任制度和内部控制制度,现金的收、支、保管应由不同的人员负责，这样可以使不同人员之间相互牵制、相互监督，减少库存现金管理上的舞弊的可能性,要建立收据和发票的领用制度,现金收付应以原始凭证编制收付记账凭证,出纳人员应做到日清月结，并且要定期更换,4、现金的内部控制,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。,为了详细地反映现金的收支情况必须要设置现金日记账，进行序时核算。,现金日记账是指核算和监督现金日常首付结存情况的序时账簿。,通过现金日记账的记录，企业可以随时掌握每日现金的收支动态和库存余额，为日常分析、检查企业的现金收支活动提供资料。,二、现金的序时核算,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,现金日记账一般采用收入、支出及结余三栏式格式。（见教材17页表2-1所示）,按照经济业务 发生的先后顺序，逐日逐笔登记登记。于当日出纳人员应当加计当日现金收入和现金支出的合计数，然后结出当日现金日记账的余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金数进行核对，要做到日清月结、账款相符。,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,现金总账科目可以根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记，也可采用汇总记账凭证或科目汇总表等形式，定期或月终汇总登记,商学院会计系 景琴玲,三、现金的总分类账核算,（一）现金核算的凭证,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,商学院会计系 景琴玲,（二）会计账户设置及账务处理,设置“库存现金”总账科目,经济交易,与事项,账务处理方法,收到现金,借：库存现金,贷：资产、收入等科目,支出现金,借：费用、负债、资产等科目,贷：库存现金,请看例题2-1 -2-2(P18),Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给给独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。,备用金要在遵守必要的手续制度下进行预借、使用和报销。,备用金核算时一般设置“其他应收款”账户,备用金的管理制度一般有两种方：定额备用金制度和非定额备用金制度,商学院会计系 景琴玲,（三）备用金的核算,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,备用金定额备用金,定额备用金交易,与事项,账务处理方法,拨付备用金,借：其他应收款备用金,贷：库存现金、银行存款,报销备用金,借：管理费用等,贷：库存现金、银行存款,收回备用金,借：库存现金、银行存款,贷：其他应收款备用金,请看例题2-3 -2-4(P20),Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,备用金非定额备用金,借：管理费用等,贷：其他应收款备用金,报销备用金,借：其他应收款备用金,贷：库存现金、银行存款,付备用金,账务处理方法,非定额备用金交,易与事项,请看例题2-5(P20),Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,采用实地盘点法：清点库存现金并将实存数和日记账余额进行核对。出纳人员每日清查，专门人员清查。,根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额,如发现账实不符或其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理,对于备用金，应及时催促报销或交回，采用定额备用金制度的企业，一般年终时进行一次清理,商学院会计系 景琴玲,四、现金的清查,（一）清查方法,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,实存金额,账存金额,实存与账存对比结果,备注,盘盈,盘亏,5000,3000,2000,单位名称：年 月 日,盘点人签章：出纳人员签章：,库存现金盘点报告单,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户进行核算,如现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户,如现金溢余，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户,商学院会计系 景琴玲,（二）设置的账户,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,1、如现金短缺，先将现金账面余额调至实有数，并暂借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户,待查明原因后，作如下账务处理：,由责任人或保险公司赔偿部分，转入“其他应收款”,账户,无法查明原因，报批处理后，转入“管理费用”账户,商学院会计系 景琴玲,（三）清查的账务处理,请看例题2-6，2-7(P21),Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,2、如现金溢余，先将现金账面余额调至实有数，并暂贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户,待查明原因后，作如下账务处理：,应付有关人员或单位的，转入“其他应付款”,账户,无法查明原因，报批处理后，转入“营业外收入”账户,商学院会计系 景琴玲,请看例题2-8，2-9(P21),第二节,银行存款,财院会计系,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,一、开立与使用银行存款账户的规定,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,企业开设的银行存款账户有：,基本,存款账户,银行存款账户的种类,一般,存款账户,临时,存款账户,专用,存款账户,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。,银行存款的核算方法就是设置与登记银行存款日记账。,银行存款日记账是指核算和监督银行存款日常收付结存情况的序时账簿。,通过银行存款日记账的记录，企业可以随时掌握银行存款的动态，监督银行存款的使用情况。,二、银行存款的序时核算,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,银行存款日记账一般采用收入、支出及结余三栏式格式。,（见表2-2所示，P23）,银行存款日记账登记时应该由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和向银行存入现金时的现金付款凭证，并且按照经济业务发生的先后顺序，要逐日逐笔登记，同时要逐日结出银行存款的收入、支出合计数和结余数。,在月末的时候还应当结出本月银行存款收入、支出合计数和结余数。,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。,设置“银行存款”账户，用来核算企业存入银行的各种存款，本账户借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少；期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的各种款项,银行存款总账账户可以根据银行存款收付款凭证直接登记，也可采用汇总记账凭证或科目汇总表等形式，定期或月份终了汇总登记,三、银行存款的总分类核算,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,设置“银行存款”总账科目,（2-10见例题P23）,经济交易,与事项,账务处理方法,收到银行存款,借：银行存款,贷：库存现金、应收账款等科目,支出银行存款,借：库存现金、应付账款等科目,贷：银行存款,月末，银行存款日记账余额应与银行存款总账余额核对相符,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,四、银行存款余额调节表,未达账项,的种类,银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项,银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项,企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项,企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,商学院会计系 景琴玲,企业银行存款日记账余额,调节后企业银行存款余额,银行已收企业未收的款项,银行已付企业未付的款项,银行对账单存款余额,企业已收银行未收的款项,企业已付银行未付的款项,调节后企业银行存款余额,银行存款余额调节表的编制：,（见例题2-12，P25）,调节后的日记账余额与银行对账单余额应当能够核对相符。如果不相符，则说明企业或银行的账目一方或双方存在差错，应进一步查明原因，予以更正,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,银行结算种类很多。目前使用的主要有八种。,（一）银行汇票,银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,银行汇票可以用于转账，填明：“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。,五、银行转帐结算方式,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,1、银行汇票记载内容：,2、填制要求：,（1）,必须用黑色钢笔填写，票据金额、日期、收款人名称不得更改否则票据无效。,（2）日期必须大写（存根不要求），人民币大写要顶 格，小写前加人民币符号。,（3）用途明确、清楚，要有出票人印鉴,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,3、有关规定：,（1）单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。出票银行签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。,（2）一律记名、允许背书转让。,（3）无金额起点。,（4）付款期：银行汇票见票即付，提示付款期限自出票日起一个月。,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,银行本票（票样）背面,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,4、程序：,商学院会计系 景琴玲,付款人,收款人,开户银行,开户银行,1,2,3持票结算,4,5,6传递凭证,7划转款项,申请,开票,收妥,款项,签发,汇票,持票,要求,进账,收账,或,付现,8,余款,收账,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,中国银行,伦敦商学院,汇丰银行,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,5、会计处理：,(1)付款单位收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后根据银行盖章退回的“银行汇票委托书”第一联存根联。,借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款（库存现金）,对于银行按规定收取的手续费和邮电费,借：财务费用 贷：库存现金或银行存款,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,（2）付款单位在用银行汇票购买货物并办理结算后。,借：材料采购,应交税费应交增值税（进）贷：其他货币资金银行汇票存款 对于银行汇票实际结算金额小于银行汇票汇款金额的差额。,借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,(3)收款单位持“银行汇票联”、“解讫通知联”进账后：,借：银行存款 贷：主营业务收,应交税费应交增值税（销）,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,1、银行本票记载内容,（1）标明“银行,本票,”的字样；,（2）无条件支付的承诺；,（3）确定的,金额,；,（4）收款人名称；,（5）出票,日期,；,（6）,出票人,签章。,（三）银行本票,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,2、填制要求：,（1）必须用黑色钢笔填写，票据金额、日期、收款人名称不得更改否则票据无效。（包括本票和汇票）,（2）日期必须大写（存根不要求），人民币大写要顶格，小写前加人民币符号。,（3）用途明确、清楚，要有出票人印鉴,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,收款人为个人的现金本票,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,收款人为单位的转账本票,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,3、有关规定：,（1）银行本票在同城范围内使用。,（2）银行本票见票即付，提示付款期自出票日起最长不超过二个月。,（3）银行本票一律记名，允许背书转让。,（4）全额结算，无多余款退回程序。,注意与银行汇票的区别。,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,4、程序：,商学院会计系 景琴玲,付款人,收款人,开户银行,开户银行,1,2,3持票结算,4,5,6传递凭证,7划转款项,申请,开票,收妥,款项,签发,本票,持票,要求,进账,收账,或,付现,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,5、会计处理：,付款单位,(1)签发本票时：,借：其他货币资金银行本票存款,贷：银行存款,(2)支付办理银行本票手续费：,借：财务费用银行手续费,贷：银行存款或库存现金,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,(3)购货后根据发票帐单等,借：材料采购,应交税费应交增值税（进）,其他应收款或银行存款,贷：其他货币资金银行本票存款,商学院会计系 景琴玲,思考收款单位的会计处理？,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,收款单位,(1)收到本票时：,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费-应交增值税（销）,(2)本票金额大于实际销售金额：,借：其他货币资金银行本票存款,贷：主营业务收入,应交税费-应交增值税（销）,应付账款-付款单位,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,（3）本票送存银行,借：银行存款,贷：其他货币资金-银行本票,商学院会计系 景琴玲,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,（三）商业汇票,IF,A,中级财务会计,Intermediate Financial Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,1,、商业汇票记载内容、填制要求基本同银行汇票,2、有关规定,(1)在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。,(2)同城或异地都可适用。,(3)一律记名，允许背书转让,(4)付款期限：双方协商，最长不超过六个月。提示付款期限汇票到期日起10日内。,定日付款、出票后定期付款的商业汇票持票人应在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票应自出票日起一个月内向付款人提示承兑。,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,3、程序：,商学院会计系 景琴玲,付款人,收款人,开户银行,开户银行,1,2,4持票结算,5,9,6传递凭证,8划转款项,申请,开票,收妥,款项,签发,汇票,到期前,委托,收款,收账,通知,3,银行,承兑,7,交存,票款,银行承兑汇票的结算程序,借：应付票据,贷：银行存款,借：物资采购,贷：应付票据,借：应收票据,贷：主营业务收入,借：银行存款,贷：应收票据,借：应付票据,贷：银行存款,B,A,基础会计学,Basic Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款帐户，并对不足支付票款每天计收罚息。,对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时：,借：营业外支出,贷：银行存款,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,商业承兑汇票的结算程序,付款人,收款人,开户银行,开户银行,4,5,1持已承兑商业汇票结算,2,7,3传递凭证,6划转款项,发出,付款,通知,通知,付款,到期,前委托,收款,收账,通知,借：物资采购,贷：应付票据,借：应付票据,贷：银行存款,借：银行存款,贷：应收票据,借：应收票据,贷：主营业务收入,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,4、会计处理：,收款单位主要通过“应收票据”帐户,付款单位主要通过“应付票据”帐户,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,具体核算在后面相关内容中做详细介绍,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,（四）支票,支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,支票分为：现金、转帐和普通支票三种,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,1、出票人的资格：,我国票据法规定，支票的出票人只有符合下列条件，才能签发支票。,（1）在相关银行开立账户。,（2）存入足够支付的款项。,（3）预留印鉴。,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,2、支票记载内容、填制要求和银行汇票相似。,3、基本规定：,(1)同城或异地各种款项结算。,(2)支票一律记名，转账支票允许背书转让。,(3)支票无金额起点，异地使用上限暂定50万元。,(4)付款期：支票的提示付款期限自出票日起10日。,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,4、程序：以转账支票由收款人提交银行为例,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,付款人,收款人,开户银行,开户银行,1签发支票，持票结算,2,3,4传递凭证,5划转款项,持支,票进,账单,要求,进账,通知,收款,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,6、会计处理：,付款人依据存根，贷记“银行存款”,收款人依据进帐单，借记“银行存款,注意：银行在进帐单盖章时企业可做存款增加，其实在银行划转款项前，银行存款实际并没有增加；同理，付款单位凭存根减少存款时，实际银行存款并不一定减少。,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭,以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为普通卡、金卡、白金卡,（五）信用卡,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,1、有关规定,（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户。,（2）持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。,（3）信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。持卡人使用信用卡不得恶意透支。,（4）信用卡丢失时可以挂失。,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,2、办理程序：,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,持卡人,特约单位,发卡银行,开户（收单）银行,5,1持卡购物、消费,2,3,4交换单据并清算资金,发,出,付,款,通,知,委托收款,收妥入账,商学院会计系 景琴玲,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,托收承付结算是收款单位根据购销合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位按照购销合同规定核对结算单证或验货后向银行承付款项的一种结算方式。,按照结算凭证传递方式的不同，可以分为邮划和电划两种。,（六）托收承付,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,1、主要规定,(1)使用主体，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。,(2)办理托收承付结算必须具备条件,第一，收付双方订有符合经济合同法的经济合同，并在合同上载明使用异地托收承付结算方式。,第二，收付双方信用较好，都能遵守合同规定；,第三，要有货物确已发运的证件。,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,(3)办理异地托收承付结算的款项，必须是商品交易款项以及因此而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项、不得办理托收承付结算。,(4)验单付款期3天，承付期为银行承付通知次日起；验货承付款期10天自运输单位发出提货通知次日起。,(5)金额起点1万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,2、程序：,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,收款人,付款人,开户银行,开户银行,2,3,1按合同发货,5,6,4传递凭证,7划转款项,委托,银行,收款,同意,托收,通,知,付,款,承,认,付,款,8,通知,款已,收,B企业,A企业,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,付款人承付货款有验单付款和验货付款两种方式。,实行验单付款的，其承付期为3天，从付款单位开户银行发出承付通知的次日算起，承付期内遇到例假顺延。,实行验货付款的，其承付期为10天，从运输部门向付款单位发出提货通知的次日算起。,另外也可根据实际情况由双方协商确定验货付款期限，并在合同申明确规定，并由收款单位在托收承付凭证上予以注明。,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,西安财经学院,中级财务会计,3、会计处理：,销货单位先通过“应收帐款”帐户，后转入“银行存款”。,付款单位直接通过“银行存款”帐户。,商学院会计系 景琴玲,B,A,基础会计学,Basic Accounting,商学院会计系 景琴玲,Competence Confide