潘家园街道工会财务工作讲解.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,丹顿（北京）会计师事务所有限公司,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,丹顿（北京）会计师事务所有限公司,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,丹顿（北京）会计师事务所有限公司,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,丹顿（北京）会计师事务所有限公司,*,朝阳区潘家园街道,工会财务管理培训,1,主要内容,一、工会组织建立基本要素,二、工会财务工作的制度建设,三、工会会计制度的具体应用,2,第一部分,工会组织建立基本要素,3,一、工会法人资格的认定,“两批、两证、三章、一户”的概念,“两批”：设立工会组织的申请批复，及选举结果的批复。,“两证”：基本齐全，工会法人资格证书，组织机构代码证。,“三章”：工会委员会章，工会财务章，经费审核委员会。,“一户”：开设银行账户。,4,一、工会法人资格的认定,基层工会法人资格登记管理是工会的一项重要的基础性工作。,“,建立和实施工会法人资格登记制度，是加强工会法律地位、依法保护好工会资产、增强工会维护职工合法权益能力的必然要求和现实需要。基层工会法人资格登记，是增强工会组织团结统一、凝聚职工群众的重要举措。做好基层工会法人资格登记是事关工会组织建设和依法治会的重要基础，事关工会工作的全局。各地工会要采取切实有力的措施，把基层工会法人资格登记管理、办理组织机构代码证和银行开户工作做好，促进工会组织健康发展。,”,5,二、工会财务的独立核算,根据工会法第四十四条关于,“,工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度,”,和第四十六条关于,“,工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨,”,的规定，各级地方工会和基层工会应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。,6,二、工会财务的独立核算,基层工会独立核算难的成因：会员少、资金少,独立开设银行账户后由于没有资金的进出,开户后银行把这些单位作为,“,休眠户,”,。,中华全国总工会办公厅关于进一步做好工会经费独立核算工作的通知总工办发200820号,从财务的角度看，违反了会计主体假设的基本原则。,从工作量的角度，可以申请补助。,7,三、工会经费的计提,工会法第四十二条和中国工会章程三十六条明确规定：,“,工会经费的来源：（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费或者建会筹备金；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助；（五）其他收入。,”,中华全国总工会下发的关于收交工会会费的通知规定：,“,工会会员每月应向工会组织交纳本人每月工资收入百分之零点五的会费，工资尾数不足十元的不计交会费。,”,8,三、工会经费的计提,“,全部职工,”,是指由建立工会组织的单位支付劳动报酬的各种人员，包括正式职工、合同制职工、农民工、临时工和计划外用工等。,“,工资总额,”,是指在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。支付给全部职工的劳动报酬总额，按照国家统计局19901号令规定，不论是否计入成本，不论是否按国家规定列入计征奖金税项目，不论是否以货币形式支付，均应列入工资总额计算范围。（全文）,9,三、工会经费的计提,基层工会易出现会员会费和工会拨缴的经费计提基数不准确。,（一）部分单位会员会费计提基数不准确。工会按照职工基本工资的0.5%计提会员会费，也有个别工会根本不收取会员会费。,10,三、工会经费的计提,经检查发现，有部分单位会员会费和工会拨缴的经费计提基数不准确。,（二）工会拨缴的经费计提基数不准确工会经费预算作为拨缴经费收入，按照每月全部职工工资总额2%向工会拨缴经费。而不是在岗职工工资总额计拨工会经费,11,四、工会经费上缴情况,根据北京市总工会下发的关于全市各级工会经费分成比例的通知（京工财字20127号），工会经费的分成比例：市总工会留成10%，区总工会留成20%，街道乡总工会留成10%，其下基层工会留成60%。,12,1、坚持经费独立管理原则。要独立建立银行帐户，实行单位核算。根据审定的预算，工会经费的开支，由工会委员会领导下的主席负责制。,2、坚持遵纪守法的原则。严格执行国家财经政策、规定和开支范围、标准，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。,（一）支出原则,五、工会经费支出情况,13,3、坚持“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡”的原则。基层工会经费应重点用于维护职工权益、开展职工教育和职工群众活动方面。,4、坚持预算管理原则。一切费用均应纳入预算，并按上级工会要求，认真编报和执行。年度预算须按工会统一格式和要求填写，经工会委员会讨论、同级经审会审查，于1月底前报上一级工会核定。,（一）支出原则,14,5、坚持勤俭节约原则。要少花钱，多办事，办好事，节约开支，依靠职工用好经费，提高经费使用效益。,6、坚持民主管理原则。要定期公布帐目，接受会员监督和经审会审查。,7、坚持为职工服务原则。工会经费不得用于非工会活动的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。,（一）支出原则,15,1、职工活动支出方面：工会为会员及其他职工开展教育、文体宣传等活动发生的费用,用会员缴纳的会费，组织会员开展郊游、参观、联欢、电影、舞会、游园等集体活动和会员特殊困难补助等。,（二）支出范围（重点）,16,职工教育方面：工会举办的职工教育、业余文化技术、技能教育所需的教材、教学消耗用品，与教育有关的资料、教师酬金；优秀教师、学员（包括自学）的奖励费；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等费用。,（二）支出范围（重点）,17,文体活动方面：举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影、展览的费用；文体活动所需设备、器材用品购置费与维修费；文体汇演、比赛奖励，以及按规定开支的伙食费、误餐费、夜餐费等。,（二）支出范围（重点）,18,宣传活动方面：工会组织政治、时事、政策、科技讲座、报告会的酬金；工会组织技术交流、职工读书活动以及举办展览、黑版报等所消耗的用品费；重大节日工会组织活动的宣传费；工会举办图书馆、阅览室、读报组所需图书、报刊以及工会管理广播站的消耗用品费等。,（二）支出范围（重点）,19,其他活动方面：未列入职工教育、文体、宣传活动而由工会组织的其他活动的费用。如职工集体福利事业补助等。,2、工会直接用于维护职工权益的支出，是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出,（二）支出范围（重点）,20,（二）支出范围（重点）,3、工会业务方面,履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。,21,如工会干部和积极分子学习政治、业务所需的费用；培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金；评选、表彰优秀工会干部和工会积极分子的奖励费；工会会员（代表）大会的费用；建家活动的费用；工会维护职工合法权益开展法律咨询服务、劳动争议协调、再就业、送温暖等工作活动的费用；基层工会办公、差旅、维修等方面的费用。,（二）支出范围（重点）,22,4、事业支出方面,工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。,（二）支出范围（重点）,23,5、其他支出方面,以上开支范围没有包括的开支项目，只要是由工会组织的活动，只要不违反国家财经政策，经过经审会审查同意，基层工会可以根据实际工作需要决定开支。,6、资本性支出方面,工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络构健发生的实际支出。,（二）支出范围（重点）,24,1、基层工会办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地设施、设备及其维修、水、电、取暖等费用。,2、基层工会专职人员的工资、奖金、医疗、补贴、劳动保护费用及其他福利待遇。,（三）国家规定由行政承担的费用开支,25,3、基层工会专职人员的离退休费及退职生活费。,4、基层工会兼职干部短期学习工资及差旅费。,5、工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用。,6、企业光荣榜制作的设备材料费。,（三）国家规定由行政承担的费用开支,26,7、企业车间、科室、班组订阅的报刊费。,8、企业行政主办由工会进行管理的广播站、人员、设备等费用。,9、由行政方面或委托工会布置的庆祝,“,五一,”,节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费。,10、行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产（工作）者等方面的会议费和奖励费。,（三）国家规定由行政承担的费用开支,27,11、基层工会为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费。,12、企业、事业单位召开职工代表大会所需的各项费用。,13、由工会管理的企业职工困难补助费。,14、基层单位行政办学的职工教育费。,15、工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、宿费、伙食补助。,16、工会组织职工疗（休）养活动的费用。,（三）国家规定由行政承担的费用开支,28,在检查过程中，发现部分工会经费支出存在超范围支出、审批不规范、发票不规范等问题。,（一）工会经费超范围支出,工会经费开支范围有明确规定，工会组织职工疗(休)养活动的费用、为职工发放的福利不属于工会经费支出范围，经查，下列工会经费超范围支出：,（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题,29,在检查过程中，发现部分工会经费支出存在超范围支出、审批不规范、发票不规范等问题。,（二）支出审批不规范。检查中发现，XXX工会未单独核算，和行政中心账一起核算，工会经费支出时全部由中心负责人签字审批，工会主席未签字。部分工会大额支出无会议纪要等批准文件。,（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题,30,（三）部分发票不规范,1.部分工会发票抬头不规范，有的工会写行政名称，而不写工会的名称。,2.部分发票内容不清晰。在检查过程中发现部分工会购进大宗商品未注明数量，明细等信息，不便于对发放做监督管理。,（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题,31,1、工会财产界定。工会所有的财产，包括工会购置、行政拨入和其他单位或个人支援、捐赠的财产。,2、固定资产核算起点。一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。,六、固定资产管理,32,3、工会财产管理的要求,建立健全工会财产管理制度。如购置、验收、保管、领发使用、检查、维护等，落实有关责任。,工会所有的财产都应登记入账，做到账账相符、账实相符。,固定资产每年必须盘点一次，发现短缺损坏要查明原因，追究责任，根据情况责成过失人予以部分或全部赔偿损失。,六、固定资产管理,33,工会的财产、经费，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。,工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。,六、固定资产管理,34,4.固定资产管理中存在的问题,（3）固定资产盘盈、盘亏应有盘点表,（4）固定资产总账和明细账相符,六、固定资产管理,35,第121号科目 借出款,本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。,逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记“借出款”科目。,各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。,七、往来款管理,36,第135号科目 其他应收款,本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行明细核算。,逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。,各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。,注意与原“暂付款”科目异同。,37,第211号科目 借入款,本科目核算工会借入的款项。,借入款的主要账务处理如下：发生借入款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。,注意与“其他应付款”科目之间区别。,38,第225号科目 其他应付款,本科目核算工会除应付上下级经费等之外的其他应付及暂存款项。,应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。,注意与原“暂存款”科目异同；不能把有关收入特别是拨缴工会经费收入等作暂存款处理。,39,第231号科目 代管经费,本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。,注意与原“代管经费”的异同；收到行政属于代管性质的款项，不论金额大小，都在本科目中核算；属于其他暂存性质的，则在“其他应付款”科目中核算；不能把问题资金作代管经费处理。,注：基层建立职工互助金等必须有章程和办法。,40,第二部分,工会财务工作的制度建设,41,北京市总工会财务部正在开展财务会计管理规范化建设的工作,关于开展工会财务会计管理规范化建设活动的通知,42,全总要求建立的财务制度，包括：,经费收缴管理办法、收支预算决算制度、,货币资金管理制度、票据管理制度、,财务收支管理制度、专项资金管理制度、,债权债务管理制度、财务处理程序制度、,内部会计控制制度、经费定额包干管理制度、,资产购建处置制度、财产清查制度、,财务会计分析制度、岗位责任制度、会计档案管理制度。,一、制度建设的主要内容,43,市总的补充财务制度，包括：,财务管理职责分工、借款请款及报销流程、,财务开支审批规则、经济合同管理办法、,采购管理制度、工行财务POS机管理暂行办法、,事业管理费管理办法。,一、制度建设的主要内容,44,依法做好工会经费收缴工作。,计拨工会经费的工资总额按照国家统计局关于工资总额组成的暂行规定、劳动工资统计主要指标解释等有关规定执行，已建立工会组织的企业、事业单位和机关按照每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，正在筹建中的工会组织也应从筹建之日起拨缴工会经费。,二、北京市工会系统经费收缴管理办法,45,单位在成立工会后，由企业行政方财务人员通过税务代收库拨缴2%的工会经费，凭借银行开具的电子缴税付款凭证，作为企业所得税税前扣除凭据。市总工会按照规定时间将2%的60%经费返还企业工会账户,成立工会的单位无正当理由拖延或者拒不缴纳工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，相关工会可以依法申请人民法院强制执行。,二、北京市工会系统经费收缴管理办法,46,根据“统一领导、分级管理”的财务管理体制，按照全国总工会制定的经费分成和上解比例规定，各级工会应按时、足额向上级工会上解工会经费，不得截留、挪用。对于截留、挪用应上解经费的，根据中华全国总工会关于截留、挪用应上解工会经费处罚的暂行规定（总工发199422号）的精神予以处罚。,二、北京市工会系统经费收缴管理办法,47,标准：,工会的固定资产（包括购入、拨入和个人及集体捐赠的财产），指一般设备价值在500元以上，专用设备价值在800元以上、使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资均纳入固定资产管理范畴。,三、工会固定资产管理制度,48,类别：,房屋和建筑物：指工会拥有占有权或使用权的房屋、建筑物及附属设施；,专用设备：指工会根据业务工作需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。如宣传、教育、娱乐器具、器材等；,一般设备：指工会用于业务工作的通用设备。如办公家具、交通工具等；,文物和陈列品：指工会接受捐赠或购置的各种文物和陈列品；,图书：指工会图书馆储藏的统一管理、使用的业务书籍。如：工会图书馆（室）、阅览室的图书等；,其他固定资产：以上未包含的固定资产。,三、工会固定资产管理制度,49,（一）工会固定资产的管理和使用实行统一核算、分级管理、责任到人、物尽其用的原则。,（二）各级工会要建立健全各项管理制度，明确产权关系，实施产权管理，合理配备、有效使用固定资产，对固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等要落实相关责任人。,（三）各级工会要明确固定资产管理部门，指定专（兼）职人员对本级工会的固定资产实施日常管理，合理有效地使用、管理和维护财产。,三、工会固定资产管理制度,50,关于加强工会经费收入专用收据领用工作程序的通知,国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告201130号）,为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。,四、工会票据管理制度,51,一、工会主席作为工会法人代表对本级工会领用、购买的各类收据的管理、使用、核销负领导责任。,二、严禁超范围使用。工会及所属的企事业单位所从事的经营活动应按照财税部门的规定执行。,三、各级工会组织要按照一级管一级的原则，对下级工会收据的领用、使用、核销负责。,四、工会票据管理制度,52,一、在银行开立的工会账户，只供工会业务有关的资金往来，与工会业务无关的资金不准进入工会账户进行结算。,二、严格账户管理，不准为他人套取现金，不准公款私存，违反者要严肃追究其相关人员的责任。,三、必须建立银行日记账，要及时、正确地记载与银行的往来账务，认真做好每月与银行的对账工作。,四、工会资金管理制度银行账户管理,53,一、各类现金收入及时送存银行，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。,二、不准私设,“,小金库,”,；不得假造用途套取现金；不准,“,白条,”,抵库。,三、必须建立现金日记账，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结，做到账款相符。,四、工会资金管理制度库存现金管理,54,一、对暂存、应付的款项，应及时清理归还。,二、对暂付款项，要按规定的手续审批，取得合法凭据后方能支付。,三、对代管资金款项，要专款专用，需支付的费用，须经主管领导审核同意后，方能支付，要严格履行审批手续。,四、工会资金管理制度往来管理,55,会计档案管理包括：会计档案的立卷工作、会计档案的日常管理。,会计档案保管期限表（一）,序号,档案名称,保管期限,备注,一,会计凭证类,年,二,会计账簿类,年,含总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿,三,财务报告,月、季度财务报告,年,包括文字分析,年度财务报告（决算）,永久,包括文字分析,四,其他类,现金和银行存款日记账保管年,固定资产报废清理后保管年,五、工会会计档案管理,56,会计档案保管期限表（二）,序号,档案名称,保管期限,备注,一,会计移交清册,年,二,会计档案保管清册,永久,三,会计档案销毁清册,永久,四,银行余额调节表,年,五,银行对账单,年,五、工会会计档案管理,57,各单位要设置会计、出纳工作岗位，明确责任，各司其职，各负其责，建立相互监督、相互控制、规范运作的长效财务管理体制。,出纳人员根据审核无误的原始凭证履行日常报销。按照全总统一的工会会计制度规定的会计科目，做好登记记账凭证、签章等工作，并缴由会计人员审核。,会计人员对记账凭证的填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员等内容进行逐一审核，经审核无误后，在复核处盖章。上述项目任何一项发生差错，退由出纳人员重新填制。,会计人员应根据审核无误的会计凭证，登记会计总账和明细账。按照工会会计制度设置的会计科目，登记会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料。建立日常对账制，做到账证、账账、账实相符。,六、工会财务稽核管理制度,58,会计人员根据已审核、完整无误的会计资料及时编制会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，最后报请领导审核盖章。要严肃各项数字之间的构建关系，凡有对应关系的数字，应相互一致。,财务会计将审核无误的会计报表报送领导和经费审查委员会审核、审查。单位负责人对报送的财务会计报表的合法性、真实性负责。,会计人员要定期对库存现金、有价证券进行抽查。在出纳人员在场的前提下，进行实地盘库、核对有价证券，盘点结果填写盘点报告表报送领导。对盘库、核对中发现问题要追究相关人员的责任并按有关规定予以处理。,妥善保管签发支票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票的原则，相互制约、各负其责。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。,六、工会财务稽核管理制度,59,工会会计电算化制度包括：,会计电算化软件管理制度；,会计电算化硬件管理制度；,会计电算化操作管理制度；,会计电算化岗位责任制；,会计电算化会计档案管理制度。,七、工会电算化管理制度,60,经济合同管理办法,市总工会的以下经济行为需要签订经济合同：,1.对外采购货物，单项或批量达到1万元（含）以上；,2.对外购买各种服务，均需要与对方签订合同；,3.所有的工程建设项目，均需要与对方签订合同。,采购管理办法,市总工会的采购行为应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。所采购货物、工程、服务符合政府采购目录范围的必须遵照政府采购相关规定（北京市政府2011年政府采购目录）。,八、工会其他管理制度,61,前提：建立健全制度,关键：严格执行制度,保证：不断完善制度,九、落实工会财会制度的途径,62,第三部分,工会会计制度的应用,63,财务管理主要包括：筹资、投资、融资、资产管理。,工会财务工作任务：收、管、用。,管理目标：收好！管好！用好！,64,一、法律确定的经费来源渠道（收）,工会法第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支。,二、独立自主的经费管理体制（管）,1、工会有独立的财务管理体制(五级管理);,2、工会经费独立，任何单位和个人不得侵占、挪用和任意调拨；,3、全总自行制定经费使用办法。,三、法律明确的经费支出用途（用）,工会经费主要用于为职工服务和工会活动。（第四十二条）,一、工会财务工作的特点,65,依法聚财,工会法,科学理财,预算管理,民主管财,经审监督、账务公开,有效用财,勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效果。,二、工会财务工作的理念,66,一、收入来源,工会会员缴纳的会费；,建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或者建会筹备金；,工会所属的企业、事业单位上缴的收入；,人民政府的补助；,其他收入（存款利息、捐赠赞助、财产变卖等）,二、收缴特性,三、工会经费收,67,科目编码,科目名称,401,会费收入,402,拨缴经费收入,403,上级补助收入,40301,回拨补助,40302,专项补助,40303,超收补助,40304,帮扶补助,40305,送温暖补助,40306,救灾补助,40307,其他补助,404,政府补助收入,405,行政补助收入,406,事业收入,407,投资收益,408,其他收入,左表所示：新版工会会计制度下，收入类会计科目。,三、工会经费收,68,(一)会费收入,用于核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 （根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的5缴纳会费）。,主要账务处理：,1.基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应于当日将收到的现金存入工会账户，,借：库存现金 借：银行存款,贷：会费收入 贷：库存现金,2.基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时，,借：银行存款,贷：会费收入,三、工会经费收,69,(二)拨缴经费收入,用于核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的工会经费或建会筹备金）。,主要账务处理：,拨缴经费收入只反映归属于本级工会的经费收入或建会筹备金；,应上缴上级工会的经费或建会筹备金不属于本级工会的收入，应确认为本级工会的负债。,三、工会经费收,70,(二)拨缴经费收入,特别账务处理*：,此时，街道乡镇工会的账务处理：,借：银行存款 70%,贷：拨缴经费收入 10%,应付下级经费应付下级转拨经费 60%,71,(三)上级补助收入,用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项。,二级科目：回拨补助（按有关规定拨付的回拨经费补助）,专项补助（拨付的指定专门用途的项目补助）,超收补助（按超收增缴经费管理规定拨付的超收补助）,帮扶补助（拨付的帮扶困难职工的补助）,送温暖补助（用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助）,救灾补助（用于慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助）,其他补助（拨付的除上述各项补助以外的其他补助）,72,(三)上级补助收入,主要账务处理：,收到上级工会的补助通知单后，,借：银行存款,贷：上级补助收入回拨补助（或专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助）,73,(四)政府补助收入,用于核算各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。（包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，但不包括财政列入预算并统一划拨的工会经费或建会筹备金）,主要账务处理：,1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付如张通知书”及原始凭证入账，,借：有关支出科目,贷：政府补助收入,2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”与分月用款计划和对后记账，,借：零余额账户用款额度,贷：政府补助收入,74,(五)行政补助收入,用于核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。,（包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，但不包括行政方面按照工会法的规定向工会拨缴的工会经费）,主要账务处理：,借：银行存款,贷：行政补助收入,75,(六)事业收入,用于核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。,主要账务处理：,借：银行存款,贷：事业收入,76,(七)投资收益,用于核算工会对外投资发生的损益。,（包括工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实际取得的价款与“投资”科目账面余额的差额）,主要账务处理：,1.收到国债利息、分得的利润或股利等投资收益时，,借：银行存款,贷：投资收益某投资项目,2.投资收回时，按照实际收到的价款，,借：银行存款,贷：投资某投资项目,投资收益某投资项目,77,(八)其他收入,用于核算工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。（包括资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等）,主要账务处理：,1.取得银行存款利息收入，,借：银行存款,贷：其他收入银行存款利息,2.盘盈库存物品,借：库存物品某物品,贷：其他收入物品盘盈收入,78,截至,2010,年底基层工会组织共有,197.6,万个。,管理体制：统一领导，分级管理,管理形式：预算、决算管理,四、工会经费管,79,(一)预算与预算管理,是年度收支计划；,预算 是宏观控制的重要手段；,是收好、管好、用好经费的保障。,统筹兼顾，保证重点；,预算管理原则 量入为出，收支平衡；,真实合法，精细高效。,编制预决算草案、预算调整草案,本级预算 组织执行,管理的职权 审批下一级和单位预决算,监督检查报告,80,(二)预算编制,工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。,预算编制要求增加“本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。”,收入预算编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。,81,(三)预算支出编制的要求及规定,优化结构、突出重点、服务职工；,县以上工会行政支出参照同级政府规定、制度、标准编制；,财政补助纳入预算，专款专用；,各级工会办公、职工活动场所等基建，由同级政府或行政解决；,基本建设手续齐全；,投资，经可行性研究，审核委员会批准后列预算；,预备费，支出总额5%以内编列；,可安排后备金；,专用资金提取执行全总规定。,县级以上工会适用,82,(四)预算执行与调整（新增内容）,各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制，经工会委员会（或常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。,各级工会要加强预算支出管理，严格执行预算和财务制度，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。,83,(五)决算管理,要求：收支数额准确、内容完整、报送及时。,制度新增内容：跨年度的基本建设工程，决算前按年度拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认,按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额，编制年度决算。,84,(六)预决算监督管理,各级工会的预算、决算要接受同级经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。,各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度。,85,科目编码,科目名称,501,职工活动支出,50101,职工教育费,50102,文体活动费,50103,宣传活动费,50104,其他活动支出,502,维权支出,50201,劳动关系协调费,50202,劳动保护费,50203,法律援助费,50204,困难职工帮扶费,50205,送温暖费,50206,其他维权支出,503,业务支出,50301,培训费,50302,会议费,50303,外事费,50304,专项业务费,50305,其他业务支出,504,行政支出,50401,工资福利支出,50402,商品和服务支出,50403,对个人和家庭的补助,50404,其他行政支出,505,资本性支出,50501,房屋建筑物购建,50502,办公设备购置,50503,专用设备购置,50504,交通工具购置,50505,大型修缮,50506,信息网络购建,50507,其他资本性支出,506,补助下级支出,50601,回拨补助,50602,专项补助,50603,超收补助,50604,帮扶补助,50605,送温暖补助,50606,救灾补助,50607,其他补助,507,事业支出,508,其他支出,五、工会经费用,86,(一)职工活动支出,用于核算为会员及职工开展教育、文体、宣传活动发生的支出。,一级科目的设置：科目借方登记工会发生的各项职工活动支出，贷方登记会计期末结转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。,二级科目包括：职工教育费（核算工会开展各项职工教育活动发生的各项支出）文体活动费（核算工会开展各项职工业余文体活动发生的各项支出）宣传活动费（核算工会开展各项职工宣传活动发生的各项支出）其他活动支出（核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出）,87,(一)职工活动支出,账务处理举例：,1.20XX年5月17日，某基层工会为普及劳动法知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付）奖品费用5000元,借：职工活动费职工教育费 25000,贷：现金 5000,银行存款 20000,2.20XX年4月22日，为庆祝“五一”国庆劳动节，某基层工会举行五月鲜花歌咏比赛，发生场租、器材和道具等费用20000元，用支票支付。,借：职工活动支出文体活动费 20000,贷：银行存款 20000,3.20XX年3月17日，某基层工会为解决3名工会会员因生病导致生活困难，依据工会会员特殊困难补助的规定，给予每人2000元补助。,借：职工活动费其他活动支出 6000,贷：现金 6000,88,(二)维权支出,用于核算工会直接维护职工权益的支出。,一级科目的设置：科目借方登记工会发生的各项维权支出，贷方登记会计期末结转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。,二级科目包括：劳动关系协调费（工会在协调劳动关系争议中发生的支出）劳动保护费（工会开展职工劳动保护发生的支出）法律援助费（工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出）困难职工帮扶费（工会对困难职工帮扶发生的支出）送温暖费（工会向职工送温暖发生的支出）其他维权支出（上述各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等）,89,(二)维权支出,账务处理实例：,1.20XX年4月5日，某基层工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费10000元，场租费20000元，食宿费20000元（用支票支付）,借：维权支出劳动保护费 50000,贷：银行存款 50000,2.20XX年4月15日，某基层工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为15位困难职工家庭发放金秋助学款合计30000元，用现金支付。,借：维权支出困难职工帮扶费 30000,贷：现金 30000,3.20XX年1月5日，春节前夕，某基层工会开展对200名困难职工“送温暖“活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元（用支票购买）慰问金1000元（用现金支付）共发生费用240000元。,借：维权支出送温暖费 240000,贷：库存现金 200000,银行存款 40000,90,(三)业务支出,用于核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的实际支出。,一级科目的设置：科目借方登记工会发生的各项业务支出，贷方登记会计期末结转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。,二级科目包括：,培训费（培训工会干部、工会积极分子）,会议费（代表大会、工会委员会、经费审查委员会、各项专业会议）,外事费（出国援助、接待，境外培训等）,专项业务费（组建、表彰、建家、调研、经审、新闻宣传等）,其他业务支出,91,(三)业务支出,账务处理实例：,1.20XX年5月5日，某基层工会召开工会代表大会发生费用5000元，以支票支付。,借：业务支出会议费 5000,贷：银行存款 5000,2.20XX年8月5日，某基层工会组织新上任工会干部参加工会业务培训，发生场租、教材费用3