纳税人税收筹划的可行性和必要性分析培训资料.ppt

下载摆渡,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,纳税人税收筹划的可行性和必要性分析,2.1税收筹划理论依据,2.2 税收筹划可行性分析,2.3,税收筹划必要性分析,2.4,企业税收筹划的前提条件及应注意的问题,下载摆渡,2.1税收筹划理论依据,西方财政学 的观点,现代企业理论的观点,从法律角度分析,下载摆渡,2.2 税收筹划的可行性分析,2.2.1,纳税人享有的权利与税收筹划的可能性,2.2.2,税收政策的引导性使税收筹划具有可能性,2.2.3,税制要素的差异性与税收筹划的可能性,2.2.4,税收转嫁功能与税收筹划的可能性,下载摆渡,2.2.1纳税人享有的权利与税收筹划的可能性,7.委托税务代理人代办税务事宜权。,8.索取收据、清单或完税凭证权。,9.要求税务机关保密权。,10.知情权。,11.会计核算法选择权。,12.拒绝检查权。,下载摆渡,2.2.2 税收政策的引导性使税收筹划具有可能性,2.2.2.1不同经济性质的纳税人适用税收政策的差异性,2.2.2.2不同行业的纳税人适用税收政策的差异性,2.2.2.3不同地区的纳税人适用税收政策的差异性,下载摆渡,2.2.3 税制要素的差异性与税收筹划的可能性,1.纳税人定义上的可变通性。,2.税基确定的伸缩性。,3.税率上的差别性。,4.税法规定的起征点和各种减免税为税收筹划提供了可能。,5.税收优惠为税收筹划提供了可能。,6.课税环节对税款计征的影响。,下载摆渡,2.2.4税收转嫁功能与税收筹划的可能性,税收按照是否可以转移，可分为直接税和间接税。,由于直接税直接由纳税人负担，一般都不能转嫁，一般都会进入商品或劳务的价格。,而间接税作为生产经营者的额外成本，纳税人可以而且能够根据市场供求状况，将税负向前转给消费者或向后转给厂商。,下载摆渡,2.2.4税收转嫁功能与税收筹划的可能性,短期内，政府征税后由消费者和生产者分别负担的部分取决于,需求,的价格弹性,长期内税额中由消费者和生产者分别负担的部分，取决于,供给,的价格弹性：,下载摆渡,2.2.4税收转嫁功能与税收筹划的可能性,商品课税有从量计征和从价计征两种方法，不同的计征方法产生的税收转嫁情况不同。,假定购买者为纳税人，则从量征收商品税的情况可通过图2-3-,a,说明,假定供应者为纳税人，如图2-3-,b,所示,税收都由供应者和购买者共同负担,下载摆渡,2.2.4税收转嫁功能与税收筹划的可能性,从价计征方式下，由于税收是价格的函数，即商品的价格越高，所征税款越多，对购买者可支配收入的影响也越大,因而征税后需求曲线的斜率会发生变化，表示需求弹性增大。,从图2-4中可以看出，税收仍然由供应者和购买者共同负担，但税负在供应者和购买者之间的比例和从量计征下有所不同。,下载摆渡,2.3纳税人进行税收筹划的必要性分析,2.3.1纳税人税收筹划的主要原因,2.3.1.1,纳税人进行税收筹划客观原因,2.2.1.2 税收筹划产生主观原因,2.2.2税收监管力度的加大增强了税收筹划的必然,下载摆渡,2.3.1.1 纳税人进行税收筹划客观原因,1.税负落差的因素。,2.通货膨胀因素。,3.税基变化因素。,4.边际税率因素。,下载摆渡,2.4 企业税收筹划的前提条件及应注意的问题,2.4.1企业税收筹划的前提条件,1.税收筹划人员应具备必要的法律素养,2.税收筹划企业应有相当的收入规模。,2.4.2,企业税收筹划应注意的问题,下载摆渡,2.4.2企业税收筹划应注意的问题,1.充分考虑税收筹划的风险。,2.了解主观认定与客观行为的差异,3.密切注视税法的变动。,4.税收筹划要有积极的态度,下载摆渡,