商业银行会计核算基本方法.ppt
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1、 第二章 商业银行会计核算基本方法 第一节会计科目 第二节记账方法与会计凭证 第三节账簿和账务组织1.会计方法会计方法会计核算方法会计检查方法 会计分析方法基本核算方法各项业务处理方法 2.商业银行会计核算方法:依据会计原理,结合自身业务特点和管理要求形成的一套科学方法。分为基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。基本核算方法包括:会计科目设置和使用、会计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审查、账务组织与账务处理程序、会计报表编制与报告以及会计档案保管等。3.l会计科目的作用:l 其一,是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐户 填制凭证 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。
2、l其二,是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容 资金性质的标志,可以起到组织和归类作用,从而使全部核算资料条理化 系统化,并取得系统的核算资料和信息。l其三,是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目,都规定了特定的名称和核算要求,从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径,使得在不同时间 不同行处发生的同一经济业务,均可以按统一的科目进行归集核算和反映。第一节会计科目4.一、会计科目的设置原则 设置原则:(1)遵循统一的会计核算规范。(2)满足统一经营管理的需要。(3)符合商业银行业务的特点。(4)适当简化会计科目的设置。5.二、会计科目的分类(一)按资金性质
3、分类(1)资产类科目。(2)负债类科目。(3)资产负债共同类科目。(4)所有者权益类科目。(5)损益类科目。6.l1.1.资产类科目,是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目。l2.2.负债类科目,是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目。l3.3.资产负债共同类科目,是反映商业银行各项资产和负债 具有双重性的科目。l这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定,其性质视科目的期末余额而定。l如:“联行往帐”,“联行来帐”等7.l4.4.所有者权益类科目,是反映商业银行所有者权益要素的会计科目。l5.5.损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。8.(二)按科目与资产负债表的关系分类表
4、内科目:是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目:是不反映商业银行会计要素实际增减变化,用于反映各项登记备查事项的会计科目。9.(三)按反映经济业务内容的详略程度分类(1)一级科目(2)二级科目10.贵金属l贵金属主要指金、银和铂族金属(钌、铑、钯、锇、铱、铂)等8 8种金属元素。这些金属大多数拥有美丽的色泽,对化学药品的抵抗力相当大,在一般条件下不易引起化学反应。11.金12.银13.铂钯14.铑l美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高达千万英镑的“和谐”铑金钻戒,向在大选中给予提供帮助的妻子米歇尔表示感谢。15.锇16.钌17.l某百货商店存入销售收入4500元,存于
5、该商店活期存款账户中。借:库存现金 4500 贷:活期存款百货商店存款户 4500l某机电厂从其活期存款账户上支付1万元给某百货商店 借:活期存款机电厂存款户 10000 贷:活期存款百货商店存款户 10000三、会计科目的应用18.l银行以现金收购白银一宗,价值1600元。借:贵金属 1600 贷:库存现金 1600l某商业企业从其活期存款账户中支付4800元,划入某工业企业活期存款账户。借:活期存款某商业企业存款户 4800 贷:活期存款某工业企业存款户 480019.第二节记账方法与会计凭证一、记账方法记账方法:指运用一定的记账原理和规则将财务活动记入账簿,并通过试算平衡来检查账簿记录是
6、否正确的一种技术方法。商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。20.对于发生的每一笔经济业务,同时在两个或两个以上相互联系的账户中,以对应相等的金额进行登记,全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。借贷记账法增减记账法收付记账法 记账方法复式记账法(表内科目)对于发生的每一笔经济业务,只在一个账户中进行登记的记账方法。单式记账法(表外科目)21.借贷记账法的基本内容记账符号帐户设置记账规则试算平衡“借”和“贷”左边为借方 右边为贷方 有借必有贷 借贷必相等 发生额平衡 余额平衡 22.(二)借贷记账法在银行的运用 在记载经济业务时,只有正确确定帐户的对应关系,才能如实反映经济业务的内容。
7、因此,为了保证帐户对应关系的正确性,应通过编制会计分录明确两个问题:其一,分析所发生的经济业务涉及的科目 帐户及其性质;其二,分析确定记账方向和应计金额。23.银行在其经济活动和财务收支过程中,会发生各种各样的经济业务,但归纳起来不外乎为以下四种类型:类型一,资产增加,负债或所有者权益增加;类型二,资产减少,负债或所有者权益减少;类型三,资产增加,另一项资产减少;类型四,负债或所有者权益增加,另一项负债或所有者权益减少。24.【例2-12-1】建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3 3个月的贷款700 000700 000元。借:短期贷款晨光贸易公司 700 000700 000 贷:活期存款晨
8、光贸易公司 700 000700 000【例2-22-2】储户王微从其活期储蓄存款账户中支取现金6 6 500500元。借:活期存款储户王微 6 5006 500 贷:库存现金 6 5006 50025.【例2-32-3】银行签发现金支票一张,从人民银行存款中支取现金500 000500 000元。借:库存现金 500 000500 000 贷:存放中央银行款项 500 000500 000【例2-42-4】晨光贸易公司的银行承兑汇票400 000400 000元到期,企业账上无钱,银行为其垫付。借:应付票据 400 000400 000 贷:短期借款 400 000400 00026.借贷记
9、账法运用实例【例2-12-1】三禾股份有限公司签发现金支票,从开户银行支取备用现金26 00026 000元。该笔业务涉及“吸收存款-活期存款”和“库存现金”两个科目。“吸收存款-活期存款”为负债类科目,减少数应记入其借方;“库存现金”为资产类科目,减少数应记入其贷方。分析27.借:吸收存款活期存款(三禾股份有限公司户)26 00026 000 贷:库存现金 26 00026 000会计分录28.借贷记账法运用实例【例2-22-2】华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔,金额180 000180 000元,期限3 3个月,年利率5.22%5.22%,经批准办理贷款发放手续。该笔业务涉及“贷款
10、”和“吸收存款活期存款”两个科目。“贷款”为资产类科目,增加数应记入其借方;“吸收存款活期存款”为负债类科目,增加数应记入其贷方。29.借:贷款短期贷款(华强机械制造厂户)180 000180 000 贷:吸收存款活期存款(华强机械制造厂户)180 000180 000会计分录30.单式记账法l我国金融企业对于不涉及实际资金增减变化,但须承担一定经济责任的重要业务事项,如代保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等,设置表外科目核算,目前多采用单式记账法。l表外科目采用单式记账法的,使用登记簿记载反映,登记簿设收入、付出、余额三栏,某项业务发生或增加时记收入,销账或减少时记付出,余额表示结存。3
11、1.单式记账法举例:如银行收到重要的空白凭证支票5050本,用单式记账法记账如下:收入:重要空白凭证支票5050本 如开户单位来银行购买空白支票一本,则记账如下:付出:重要空白凭证支票1 1本32.会计凭证一、会计凭证的意义(一)概念 又称“传票”,是记录银行各项经济业务的发生和完成情况的书面证明,是办理资金收付和记账的依据,也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。(二)银行会计凭证的作用1 1、保证了记录经济业务的合法性和合理性。2 2、保证了会计记录的真实性和正确性。3 3、加强了经济责任制。4 4、可以为事后查考提供依据。33.二、会计凭证的分类 按填制的程序和用途,分为:原始凭证、
12、记账凭证;l原始凭证:银行在经济业务发生时,直接取得或填制的会计凭证;l记账凭证:又称传票,根据审核无误的原始凭证编制或汇总编制,可直接做记账依据的。34.(一)原始凭证l原始凭证按其来源不同,可分为外来原始凭证和自制原始凭证l1 1、外来原始凭证:是指在同外部单位或个人发生经济往来关系时,从外部单位或个人取得的原始凭证。如存款/取款凭条、结算凭证等。l2 2、自制原始凭证:是指银行内部经办经济业务的部门或人员,在办理经济业务时自行填制的原始凭证。如利息计算清单、工资结算单、职工福利费、工会经费等。l注意:商业银行的原始凭证多为外来原始凭证!35.(二)记账凭证1 1、记账凭证按是否是明细账的
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