税收效率.ppt
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1、第二章第二章 税收效率税收效率税收税收经济经济效率和行政效率和行政效率效率税收效率原税收效率原则则税收税收资资源配置源配置职职能能1.第一第一节节税收效率原税收效率原则则n经济经济效率效率n经济经济效率原效率原则则2.一、一、经济经济效率效率n经济经济效率也即效率也即资资源配置效率,是指在源配置效率,是指在经经济资济资源稀缺的条件下,如何充分利用源稀缺的条件下,如何充分利用资资源,使源,使资资源得到最有效合理的安排,以源得到最有效合理的安排,以最少的最少的资资源投入取得最大的源投入取得最大的经济经济效益。效益。3.(一)(一)经济经济效率效率n一般是以帕累托效率来定一般是以帕累托效率来定义义。
2、如果。如果资资源的配置源的配置和使用已和使用已经经达到达到这样这样一种状一种状态态,即任何,即任何资资源的源的重新配置已不可能使一些人的境况重新配置已不可能使一些人的境况变变好而又不好而又不使另一些人的境况使另一些人的境况变变坏;或者坏;或者说说,社会分配已,社会分配已经经达到达到这样这样一种状一种状态态,任何分配的改,任何分配的改变变都不可都不可能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福利减少,那么利减少,那么这这种种资资源配置已源配置已经经使社会效用达使社会效用达到最大,到最大,这这种种资资源配置状源配置状态态被称被称为资为资源最源最优优配配置状置状态
3、态,或帕累托最,或帕累托最优优。4.(二)效率(二)效率实现实现条件条件n1、完全、完全竞竞争市争市场场n2、不存在外部、不存在外部经济经济影响影响5.二、税收效率原二、税收效率原则则n税收效率原税收效率原则则就是通就是通过过税收税收实现实现效率目效率目标标,包括提,包括提高高资资源配置效率和减少效率源配置效率和减少效率损损失两个方面。失两个方面。n当以价格当以价格为为核心的核心的资资源配置作源配置作为为最基本的最基本的资资源配置源配置方式已方式已经经使使资资源源处处于最于最优优配置状配置状态时态时,政府税收,政府税收对对资资源的重新配置都将干源的重新配置都将干扰经济扰经济效率有效效率有效发挥
4、发挥,使,使经经济变济变得低效或无效,在得低效或无效,在这这种情况下税收种情况下税收应应避免或减避免或减少少对经济对经济的干的干预预,以避免或减少效率,以避免或减少效率损损失。反之,失。反之,如果市如果市场场配置并没有使配置并没有使资资源源处处于最于最优优配置状配置状态态,那,那么有可能通么有可能通过过税收税收对经济资对经济资源的重新配置,提高源的重新配置,提高资资源配置效率,在源配置效率,在这这种情况下税收有必要种情况下税收有必要积积极干极干预经预经济济,从而提高,从而提高经济经济效率。效率。6.第二第二节节税收效率影响税收效率影响n税收税收导导致效率致效率损损失失n税收改税收改变资变资源配
5、置效率源配置效率7.一、税收一、税收导导致效率致效率损损失失n产产生超生超额负额负担担n税收改税收改变变消消费选择费选择8.(一)税收(一)税收产产生超生超额负额负担担n税收的超税收的超额负额负担是指政府税收担是指政府税收导导致致纳纳税税人的福利人的福利损损失大于政府税收收入,从而失大于政府税收收入,从而形成税外形成税外负负担,引起效率担,引起效率损损失。税收的失。税收的超超额负额负担可以消担可以消费费者利余者利余净损净损失失说说明明9.税收超税收超额负额负担(担(EB=1/2*t2*P0*Q0)10.(二)税收改(二)税收改变变消消费选择费选择n税收引起超税收引起超额负额负担担导导致效率致效
6、率损损失的主要失的主要原因,是因原因,是因为为征税干征税干扰扰了由市了由市场场决定的决定的纳纳税人消税人消费费、生、生产产等方面的等方面的选择选择,从而,从而使使资资源配置偏离了最源配置偏离了最优优配置状配置状态态,11.税收对消费选择的影响 12.二、税收改善二、税收改善资资源配置效率源配置效率n在在经济处经济处于于资资源最源最优优配置配置时时,征税引起,征税引起的的资资源重新配置源重新配置导导致效率致效率损损失。即在失。即在经经济处济处于完全于完全竞竞争,并没有外部因素影响争,并没有外部因素影响时时,征税将,征税将导导致效率致效率损损失。然而,在失。然而,在经经济济没有没有处处于于资资源最
7、源最优优配置配置时时,征税引起,征税引起的的资资源重新配置有可能改善配置效率,源重新配置有可能改善配置效率,也就是当也就是当经济经济没有没有处处于完全于完全竞竞争,或存争,或存在外部因素影响情况下,征税有可能改在外部因素影响情况下,征税有可能改善配置效率。善配置效率。13.(一)税收与外部(一)税收与外部经济经济性商品性商品n税收与外部税收与外部经济经济性商品,可分性商品,可分为为税收与税收与产产生外部成本商品和税收与生外部成本商品和税收与产产生外部收生外部收益商品两种情况。益商品两种情况。14.1、税收与外部成本商品、税收与外部成本商品n外部成本是相外部成本是相对对于内在成本而言,也就于内在
8、成本而言,也就是在私人成本中没有得到反映的成本,是在私人成本中没有得到反映的成本,或者或者说说是私人成本和社会成本之是私人成本和社会成本之间间的差的差额额。如企。如企业污业污染就属于比染就属于比较较典型的没有典型的没有计计入企入企业业成本,不需由企成本,不需由企业负业负担担补偿补偿,却却给给社会社会带带来来损损害的外部成本。害的外部成本。对对于于产产生外部成本商品征税生外部成本商品征税带带来社会来社会损损害害净净减减少或社会福利少或社会福利净净增加,提高增加,提高资资源配置效源配置效率。率。15.税收与外部成本商品 征税一方面减少社会损害,同时导致超额负担,但减少的社会损害大于超额负担16.2
9、、税收与外部收益商品。、税收与外部收益商品。n在存在外部收益的情况下,按企在存在外部收益的情况下,按企业业内部内部收益收益计计算的算的产产出必然小于按社会收益出必然小于按社会收益计计算的算的产产出,按企出,按企业业内部收益内部收益计计算的商品算的商品价格也低于按社会收益价格也低于按社会收益计计算的商品价格。算的商品价格。如果如果对产对产生外部收益的商品减税,或生外部收益的商品减税,或给给予予补贴补贴,减税或,减税或补贴补贴相当于相当于边际边际外部收外部收益,也可以使企益,也可以使企业业达到按社会收益达到按社会收益计计算算的的产产出生出生产产,增加,增加负负超超额负额负担,即社会担,即社会福利。
10、福利。17.(二)税收与社会有益(二)税收与社会有益(有害有害)商品。商品。n对对于有益商品(如教育)于有益商品(如教育)应应受到社会鼓受到社会鼓励,而有害商品(如烟、酒)励,而有害商品(如烟、酒)应应受到社受到社会限止。从政府角度来会限止。从政府角度来讲讲,除了在法律,除了在法律上予以上予以规规范以外,也可以通范以外,也可以通过对过对有益商有益商品品给给予减税或予减税或补贴补贴,对对于有害商品提高于有害商品提高税率,以鼓励有益商品税率,以鼓励有益商品发发展,限制有害展,限制有害商品商品发发展。展。18.(三)税收与(三)税收与计计划定价商品划定价商品n以税收配合以税收配合计计划价格达到政府提
11、高效率划价格达到政府提高效率的意的意图图。19.第三第三节节税收效率税收效率选择选择税收征收一方面税收征收一方面导导致效率致效率损损失,另一方面又失,另一方面又能起到改善能起到改善资资源配置效率作用,因此,从效源配置效率作用,因此,从效率出率出发发,税收的目,税收的目标应标应是:是:在市在市场对经济资场对经济资源配置有效的情况下源配置有效的情况下,保持税收中性,以减保持税收中性,以减少效率少效率损损失失;在市在市场对经济资场对经济资源配置低效或源配置低效或无效的情况下无效的情况下,强强化税收杠杆作用,提高化税收杠杆作用,提高资资源配置效率源配置效率n税收中性与税收中性与经济经济效率效率n税收杠
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