审计学pptppt课件.ppt
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1、审 计 学 2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院1教 师:洛阳师范学院商学院 张 承 15188360932E-mail:2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院2学习要求上课问题:课前点名,注意上课纪律,有事要请假。请上课跟随我积极思考,有任何疑问请随时举手。准备一个课堂练习本,随时动手练习。考试问题:课堂回答问题作为平时成绩,占期末成绩的30%。上课时请认真听讲,所提到需要掌握的内容是期末考试时的重点。2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院3推荐书目 刘明辉,审计与鉴证服务,高等教育出版社审计学,2010年CPA全国统一考试辅导教材中国注册会计师执业准则,中国财政部202
2、4/4/20 周六洛阳师范学院 商学院4第一章 绪论审计的产生审计的产生1审计的概念审计的概念23掌握审计的分类和方法掌握审计的分类和方法2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院5第一节 审计的产生注册会计师审计是商品经济发展到一定程度时,随着企业财产所有权与经营权分离而产生的。财产所有权与经财产所有权与经营权分离营权分离注册会计师审计注册会计师审计2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院6为什么需要审计?2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院7【案例】:安德鲁和詹姆斯是两个老朋友,1999年3月1日,在他俩30岁刚出头的时候,他们被双双解雇了,每人收到了10000英镑的解雇津贴
3、。詹姆斯说他要用这笔钱去世界旅游。但是安德鲁看到了本地报纸上的一条出售破产公司股份的广告,于是他建议俩人一同买下这家公司的股份,并且他进一步建议购买一部旧卡车,他曾经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车,售价是8000英镑。这样他们就可以开着这部卡车在英格兰北部各地加价销售这家破产公司的股份。安德鲁认为他们可以以1英镑的价格买进股票,然后以2.5英镑的价格销售出去。一个会计师估计其毛利收益是一个会计师估计其毛利收益是6060 单位毛利单位毛利/销售价格销售价格=1.5/2.5x100=1.5/2.5x100=60=602024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院8 詹姆斯认为这是个好主意。这样
4、他们花了8000英镑购买了那部旧卡车,并且在1999年4月1日用12000英镑收购了破产公司的股份。4月2日,詹姆斯从卡车上摔了下去,跌断了一只胳膊和一条腿。安德鲁到医院去看望他,告诉他不要担心,他自己会照顾好他们的企业,而且只收取利润的10作为工资,然后俩人平分企业收入。安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各地销售股票。10月1日,安德鲁来到詹姆斯家,这时詹姆斯的身体已经康复。安德鲁从皮包里拿出一叠钞票告诉詹姆斯,这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于詹姆斯的一份,总数是12960英镑。2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院9回答下面两个问题:在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关
5、系?如果你是詹姆斯,你现在会怎么做?2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院10问题1:詹姆斯:资本提供者 安德鲁:资本提供者、公司经营者v问题问题2 2:投资回报率投资回报率=(12960-1000012960-10000)/10000/10000100%100%=29.6%=29.6%2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院11疑问:安德鲁是否欺骗他?12960如何计算出来?2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院12安德鲁和詹姆斯合伙企业:安德鲁和詹姆斯合伙企业:19991999年年4 4月月1 1日至日至9 9月月3030日日(单位:英镑单位:英镑)现金投入现金投入 200
6、0020000 购买卡车购买卡车 80008000 购买破产股份购买破产股份 1200012000 汽车日常费用汽车日常费用 50005000 其他进货支出其他进货支出 2600026000 销售收入销售收入 5400054000 给约翰的利息支出给约翰的利息支出 200200 将卡车销售给安德鲁取得的收入将卡车销售给安德鲁取得的收入 60006000 8000080000 51 20051 200 余额余额 28 80028 800 80000 80 00080000 80 000 余额余额 28 80028 800 减:减:1010的工资的工资 2 8802 880 25 920 25 9
7、20 付给安德鲁的一半付给安德鲁的一半 12 96012 960 付给詹姆斯的一半付给詹姆斯的一半 12 96012 960安德鲁提供的账簿安德鲁提供的账簿2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院13问题:在你看来,上述情况列示是否提高了对安德鲁代表詹姆斯行使权益的信任?2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院14安德鲁从公司为他自己购买了这辆卡车。购买价格是如何计算出来的,他准备用卡车来做什么?为什么支付给约翰200英镑的利息?安德鲁计算工资的基础不是企业的利润,而是企业全部的现金流。线索分析:线索分析:2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院15 销售收入 54000 破产股份
8、购买成本 12000 其他成本 26000 销售成本 38000 毛利 (2963)16000 汽车日常费用 5000 给约翰利息支出 200 卡车折旧费 2000 7200 净利润 8800假定其他的数据完全正确,应如何计算企业的利润?假定其他的数据完全正确,应如何计算企业的利润?以此为基础,安德鲁的工资应该仅为880英镑毛利与预期有差异元芳,你怎么看?2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院16销售收入 63000 (54000(银行存款)+9000)购入:破产股份 (12000)其他(包括股票损失)(26000)(38000)毛利 (3968)25 000经营费用 4 200 (50
9、00-800)卡车折旧费 1 000 (8 000-7000)利息 200 5400净利润 19600分配如下:安德鲁:19 600的10 1 960(19 600-1 960)的50 8 820 10 780詹姆斯:(19600-1 960)的50 8 820 19 600修正后的报表修正后的报表9000为合伙人提现用于自己消费。10月份以后的汽车保险费和路桥费汽车交易市场上二手车的交易价2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院17詹姆斯:初始资本 10 000分得利润 8 820 18 820安德鲁:初始资本 10000分得利润 10780 20780合伙人提款:现金 (9000)卡车
10、减值 (1 000)汽车日常费用 (800)9980=20780-9000-1000-800 现金流:28800=18820+9980在此基础上,安德鲁和詹姆斯将以下列方式分配手中的现金:在此基础上,安德鲁和詹姆斯将以下列方式分配手中的现金:詹姆斯的利益受到了损害安德鲁隐瞒事实扩大了自己的利益2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院18需要审计的原因分析 主要是降低会计信息风险会计信息风险产生的原因:信息提供人的目标与信息使用人的目标不一致;信息不对称;交易日趋复杂,使用者很难对会计信息的质量做出评价;交易量大,从而导致出错的可能性就大;经济业务的不确定性增加。2024/4/20 周六洛阳
11、师范学院 商学院19信息风险的成因信息风险的成因信息风险的成因信息风险的成因1.数据遥远2.信息提供者的偏见或蓄意动机3.庞大的数据减少信息风险减少信息风险减少信息风险减少信息风险 对于大公司而言,最常用的做法是增加一些成本来减少信息风险。主要有3种做法。1.信息使用者来鉴定信息(不切实际)2.信息使用者同管理层分享信息风险管理层撒谎时则起诉诉讼3.提供经过审计的财务报表洛阳师范学院 商学院二、我国审计的产生与发展西周初期初步形成阶段元明清停滞不前阶段秦汉时期审计确立阶段中华民国演进阶段隋唐至宋日臻健全阶段新中国审计振兴阶段我国政府审计的沿革2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院2119
12、18年1949年10月1949年10月1980年1980年12月1986年1986年1993年1994年1月至今萌芽创萌芽创立阶段立阶段萎缩中萎缩中断阶段断阶段稳定发稳定发展阶段展阶段恢复重恢复重建阶段建阶段规范调规范调整阶段整阶段中国注册会计师审计的发展历程2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院22一、审计的定义(一)审计概念的演变我国“审计”一词最早见于宋史。从词义上解释,“审”为审查,“计”为会计账目,由此可见,早期的审计就是审查会计账目。这一定义与当时社会经济条件相适应的,在审计一词产生时,记录反映社会生产经营活动情况只是会计记录。因此,此时的审计就是审查账簿记录,审计的对象仅为
13、反映经济活动的账簿记录;审计的目的是查错防(揭)弊;审计方法是对会计账目进行逐项详细审查。第二节第二节 审计的概念审计的概念2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院23由此引起了人们的误解,认为审计就是查账,其实查账只是审计取得审计证据的方法之一。随着社会经济的发展,对审计提出新的要求,使审计逐步超越了查账的范畴。审计的目标和对象及方法等发生了变化。审计的目标:由查错防弊转向判断企业的偿债能力、盈利能力,到鉴证企业的会计报表能否合法、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并向管理领域深入和发展。审计的对象:由账簿记录扩大到会计报表及有关资料。审计方法:由详细审计发展到抽样审计。20
14、24/4/20 周六洛阳师范学院 商学院24(二)美国会计学会的定义l美国会计学会颁布的美国会计学会颁布的基本审计概念说明基本审计概念说明对审计定义为:对审计定义为:审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定标准之间审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定标准之间的一致程度,而将与这种结论有关证据进行客观收集、评定,的一致程度,而将与这种结论有关证据进行客观收集、评定,并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。l美国审计总局对审计下的定义是:审计包括审查会计记录、美国审计总局对审计下的定义是:审计包括审查会计记录、财务事项和财务报表,
15、它还包括如下内容:查核各项工作是财务事项和财务报表,它还包括如下内容:查核各项工作是否符合法律和规章;查核各项工作是否经济和有效;查核各否符合法律和规章;查核各项工作是否经济和有效;查核各项工作的结果,评价其是否已有效地达到了预期的结果。项工作的结果,评价其是否已有效地达到了预期的结果。2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院25(三)中国审计理论和实务工作者的定义我国审计理论和实务工作者普遍认为:“审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动”。v审计定义揭示了:审计定义揭示了:审计的审计的主体:审计人(专职
16、机构和人员):审计人(专职机构和人员)审计的审计的客体:被审计人:被审计人 审计的审计的对象:被审计单位的财政、财务:被审计单位的财政、财务收支收支及及其他其他经济活动经济活动 审计的审计的目标:判断被审计单位经济活动的判断被审计单位经济活动的真实性、合法性和效真实性、合法性和效益性益性。审计的审计的基本工作方式:审查和评价:审查和评价 2024/4/20 周六洛阳师范学院 商学院26二、审计的本质特征(一)审计主体的独立性 审计主体的独立性是指审计机构和人员依法独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的本质特征审计的本质特征独立性(1)机构独立(2)人员独立(3)工作
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