第2章全面预算管理组织体系.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第2章 全面预算管理,组织体系,2/22/2026,1,第2章 全面预算管理组织体系,2.1 预算管理组织机构的建立,2.2 预算责任网络的建立,2/22/2026,2,第1节 预算管理组织机构的建立,一、公司治理及要解决的基本问题,公司治理是“协调参与决定企业发展方向和绩效的相关利益主体之间关系的一整套制度安排。”,1.控制权的分配,2.监督,3.激励,二、公司治理在预算管理中的具体体现,（一）预算决策权及其配置,（二）预算执行权及其配置,（三）预算监督权及其配置,2/22/2026,3,第1节预算管理组织机构的建立,股东大会、董事会与经营者的权力划分,股东大会与董事会,经营者及下属经营单位,（1）最终决策权,（2）监督权,（1）提议权,（2）执行权,预算管理组织及权力：,（1）预算目标、方案最终决策权,（2）决算权与监督权,预算执行组织及权力：,（1）预算方案形成、预算执行,（2）预算自我监控权等,2/22/2026,4,第1节 预算管理组织机构的建立,预算组织体系框架图,预算参谋或决策机构,预算委员会,预算决策机构,股东大会、董事会,预算执行机构,责任中心,预算日常管理机构,预算工作组,预算监控机构,职能部门,战略部,财务部,会计部,人事部等,监事会,2/22/2026,5,股东大会和董事会,1.股东大会,公司法规定的职权：,决定公司的经营方针和投资计划；,选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；,审议批准董事会的报告；,审议批准监事会或者监事的报告；,审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；,审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；,对公司增加或者减少注册资本作出决议；,对发行公司债券作出决议；,对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；,修改公司章程；,公司章程规定的其他职权。,2/22/2026,6,股东大会和董事会,2.董事会,董事会预算决策权限：,制定公司战略预算和年度整体经营目标；,确定年度预算目标；,制定公司投资预算与筹资预算；,审批公司经营预算和决算方案；,审批重大预算调整项目；,组织对公司的预算考核，决定预算考评和奖惩方案；,决定公司预算管理机构设置方案，聘任公司预算管理委员会负责人;,审批公司预算管理制度和与预算管理相关的重要文件。,2/22/2026,9,预算管理委员会,预算管理委员会的定位,参谋机构，没有预算决策权,参谋和决策机构，拥有一定的预算决策权限,预算委员会的人员组成,权威原则,全面代表原则,效率原则,一般预算委员会应由企业最高领导，如董事长（或总经理）亲自挂帅，由副总经理、各部门主要领导组成。,2/22/2026,10,预算管理委员会,预算委员会的主要职能,主要拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,2/22/2026,11,预算工作组（预算管理办公室）,预算工作组的主要职责：,组织预算编制，提供各部门所需预算表格和参考数据；,收集各部门提供的预算资料，按一定的方法和程序编制成预算草案，报预算委员会批准；,对已批准的预算，组织实施、检查、评价、分析和考核。,预算编制机构,预算监控机构,预算协调机构,预算信息反馈机构,2/22/2026,12,经理层,公司法第五十条：经理对董事会负责，行使下列职权：,主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；,组织实施公司年度经营计划和投资方案；,拟订公司内部管理机构设置方案；,拟订公司的基本管理制度；,制定公司的具体规章；,提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；,决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；,董事会授予的其他职权。,公司章程对经理职权另有规定的，从其规定。,2/22/2026,13,经理层,经理层预算决策权限,决定公司内部经营性资源的分配和日常资金调度;,分解预算指标、审核、汇总、平衡各责任中心预算;,检查、分析、考核各责任中心预算执行情况，决定内部奖惩制度;,审批公司内部责任单位的预算调整项目;,参与公司层预算目标的确定。,经理层预算执行权,制定完成预算目标的具体方案和措施;,拟定公司预算管理制度，制定公司预算管理实施细则;,编制预算执行情况报告。,2/22/2026,14,责任中心,低层次预算责任中心预算执行权,严格按预算组织生产经营活动;,如实向上级报告预算执行情况;,制定预算执行的具体方案和措施;,在授权范围内配置预算执行所需资源。,2/22/2026,15,预算监控机构,监事会监督权限与职责,对反映预算执行过程和结果的财务、业务信息进行检查:,对预算管理全过程各环节有检查权、质询权;,对董事、经理履行预算管理职责中违反法律、法规和公司章程的行为和其他损害股东利益的行为进行监督，并通告股东。,内部审计机构预算监督权限与职责,审计反映预算执行结果的财务会计信息和素任会计信息的合法性、真实性、完整性，将审查结果向董事会汇报;,审计公司财务和业务内控程序设计的合理性和执行的有效性，并提出相应的改进建议;,各相关职能部门：,对相关的预算执行情况进行监控，并对预算执行中的问题提出具体意见。,2/22/2026,16,第2节,预算责任网络的建立,一、预算责任网络的含义,例：中石化的责任预算网络,投资中心,利润中心,成本中心,股东大会,董事会,中国石化股份公司总裁班子,发展战略委员会,薪酬管理委员会,审 计,委员会,油田勘探开发事业部,化工事,业 部,炼油事业部,销售公司,子公司与参股公司19家，分公司51家，6家研究院,监事会,2/22/2026,17,二、责任中心,（一）责任中心的含义,权限,价值贡献,责任,成果分享,责任中心的三要素,2/22/2026,18,二、责任中心,（二）,责任中心的类型及其层次关系,投资中心,利润中心,利润中心,成本中心,成本中心,成本中心,成本中心,2/22/2026,19,二、责任中心,（三）责任中心及其职责,1.投资中心及其职责,2.,利润中心及其职责,成本中心的责任对象：,可控成本,成本中心的类型,3.成本中心及其职责,自然的利润中心,人为的利润中心,标准成本中心,费用中心,可控成本的判别原则：,责任中心是否能通过自己的行为有效地影响成本的数额；,该成本是否因责任中心全权使用的某项资产或劳务而直接形成,责任中心负责人是否为某项成本责任人的直接管理者。,2/22/2026,20,三、预算管理责任网络建立的原则,权责适应原则,可控性原则,统一性原则,分权管理原则,2/22/2026,21,四、,预算责任网络与企业组织机构,（一）直线职能制下预算责任网络（纵向组织结构）,三级成本中心,（人为利润中心）,二级成本中心,（人为利润中心）,一级成本中心,（人为利润中心）,市场部,总公司,生产部,人事部,财务部,研发部,科室,科室,科室,科室,科室,科室,科室,科室,工厂,工厂,车间,车间,投资中心,2/22/2026,22,四、,预算责任网络与企业组织机构,（二）事业部制下预算责任网络（横向组织结构）,一级成本中心,（人为利润中心）,自然利润中心,投资中心或,自然利润中心,投资中心,事业部,总公司,事业部,事业部,公司,公司,工厂,工厂,车间,车间,二级成本中心,（人为利润中心）,2/22/2026,23,四、,预算责任网络与企业组织机构,（三）流程化整合后的组织结构下预算责任网络,1.传统企业组织结构的弊端,2.企业组织流程化整合的必然性,适应企业外部环境变化的客观要求,2CI：顾客(Customer)、竞争(Co哪etition)和网络(Internet),企业内部战略实施的需要,信息技术的发展为面向流程的组织再造提供了坚实的技术基础,2/22/2026,24,四、预算责任网络与企业组织机构,3.企业组织流程化整合的原则,以顾客为中心,以战略为导向,以流程的系统优化为基础,以作业集成和组织扁平化为目标,4.企业组织流程化整合的程序,（1）作业分析与作业中心的建立,作业：,组织内行动的集合,2/22/2026,25,四、预算责任网络与企业组织机构,作业,公司作业系统的概念模型,投入（资源）,人力,土地,设备,建筑,技术,信息,产出,产品,服务,其他,转化过程,（作业）,2/22/2026,26,四、,预算责任网络与企业组织机构,作业分类,管理作业、营运作业,基本作业、辅助作业,利润,利润,基础设施,人力资源管理,技术开发,采购,内部后勤,生产作业,外部后勤,销售,服务,2/22/2026,27,四、预算责任网络与企业组织机构,作业分析,建立作业中心,（2）流程分析与流程中心的建立,流程：由企业相互关联的多项作业构成的一个从始至终的连续的过程。,（3）战略层一经营层一作业层三层组织结构的整合,战略层,经营层,作业层,2/22/2026,28,四、,预算责任网络与企业组织机构,（三）流程化整合后的组织结构下预算责任网络,成本中心,（人为利润中心）,子利润中心或,成本中心,二级投资中心或,自然利润中心,投资中心,地区或,业务分部,董事会,地区或,业务分部,地区或,业务分部,流程,作业,作业,作业,流程,流程,总经理,战略层：总体战略规划与财务支持,经营层：竞争战略制定、流程设计、优化和管理控制,作业层：按作业标准实施作业,2/22/2026,29,思考题,1.董事会在预算管理中应扮演什么角色？,2.预算管理委员会的职责？,3.如何理解不同责任中心的基本任务、特征和权责边界？,4.企业组织结构与责任预算网络的关系？简述不同组织结构下的责任预算网络。,2/22/2026,30,