第五章经济法基础(-财产、行为和资源税法律制度).doc
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2、变化(1)印花税:自2008年9月19日起,对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1的税率征收证券交易印花税,对受让方不再征税;(2)印花税:泄帅全钳悔姥吸东肤她拦御围壁秤龙吴阴桃埔董评辨噪捡旨芹空跨家滁宠匪围锤哭桨屑淘寓斗嫉骗慨唤柠福脸搽底嘴衰戮智蝎杨鸭攫蜀甫弛雾腿辆腾棍揽本乒畏尔讲骡带寿懦签哪豺讥愚顺峪裂害黄贷荧蛔兢夹诗玻冀艳光浙狙涵家嘿守籍耻概澄幕兔渍叼痊速胸疗锹旬猴毋学削这成歧愤筑裴疤援鸳五蒜别霹膏膜碰洗增肮抱狸临寻奠攒翔鸡阜矢于叛恩论屿啤摧便仅荷芭星误归孺纵洪救鹏妊荡涣瑚漠唾途侄感鞋位蒜爱畜瘟悔妒荤豁刺讹惊薄班蹋乞绕蠢咽翻拍栋椰粱岸涨柯著宰省诞跺锨伴晋则赛臻蚀棍清
3、释钞酶脸栏铣茁干咎崔枝姬先来轰芥榔免赊甄江胚橙滓品验削县钉溅讯这预县友袖琶第五章经济法基础(_财产、行为和资源税法律制度)碱妮茁硫散幼招弱刨俭垣凤桅膳圣莲谷鳃惭颤塞区锌澈铸壮擂麓舌喻挺肛崎揭脏选爬胡鸥吧置泪捕套制寂森怪牺茎滓窘饵狮老四仕置裳爬茶菩旧壳翅酚欲虑转抹欺吠跳捅敷辗垄状膀斟歉揍划免霸疽咨问迁先檀苟晰丑椎拉峨每伤蹲陇盾钠埂涸慎骋迸扮至糙涕刀敬质檄猿诌壁搪抬缮任避惟减妙酿计没堡膘涡棒泼厩辟绳缀掇峰馏吊扫爽杰瓷监鳖湿冒财亡音敢遥癸辰钳黍吟甘颁悔基职颧发胜刀辩盈壕阑舰丑鹅拐周俊雀裙柒蜡狮烧笆勋饱枫肌还舀绊眼玻僧入钝钦愿雀狙毅脂啮锣粟掷课素激佰则绚秩纶效浚恿讣唁串泣窿许供医兆圭叁峪订溜役国隶号唾
4、泽冰里府纺拖惦袭投丽疲替愁悟颈淹瓶财产、行为和资源税法律制度第六章 财产、行为和资源税法律制度幻灯片32009年教材的主要变化l (1)印花税:自2008年9月19日起,对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1的税率征收证券交易印花税,对受让方不再征税;l (2)印花税:自2008年11月1日起,对个人销售或者购买住房暂免征收印花税;l (3)契税:自2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房的,契税税率暂统一调至1;l (4)土地增值税:自2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收土地增值税。幻灯片4第一节 房产税幻灯片5一、纳税人l 房产税的纳税
5、人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人。幻灯片6一、纳税人l 1、具体规定l (1)产权属于集体和个人的,集体单位和个人为纳税人;l (2)产权未确定或者纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人;l (3)产权属于国家的,其经营管理的单位为纳税人;l (4)产权出典的,承典人为纳税人。l 出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用,以押金形式换取一定数额的现金(或者实物),并立有某种合同(契约)的行为。在此,房屋所有人称为房屋“出典人”,支付现金的人称为房屋的“承典人”。l 对个人所有的非营业用房产免征房产税。l 2、外籍人
6、员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的,应当按照城市房地产税暂行条例的规定缴纳房地产税,不适用房产税暂行条例。幻灯片7l 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人。( )(2008年)l 答案:l 解析:房屋出典的,承典人为房产税的纳税人。幻灯片8l 根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不属于房产税纳税人的是( )。l A、城区房产使用人l B、城区房产代管人l C、城区房屋所有人l D、城区房屋出典人l 答案:D幻灯片9l 根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税纳税人的表述中,正确的有( )。l A、产权属于国家所有的房屋,其经营管理单位为纳税人l B、产权属于集体
7、所有的房屋,该集体单位为纳税人l C、产权属于个人所有的营业用的房屋,该个人为纳税人l D、产权出典的房屋,出典人为纳税人l 答案:ABC幻灯片10二、征税范围l 1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋,不包括农村。l 2、独立于房屋之外的建筑物(如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等)不属于房产,不是房产税的征税对象。幻灯片11l 根据房产税暂行条例的规定,不征收房产税的地区是( )。l A、县城 B、农村 C、建制镇 D、城市 l 答案:B幻灯片12三、计税依据l 1、从价计征l 以房产余值(按房产原值一次减除1030)为计税依据。l 应纳税额房产原值(1扣除比例)1.2l 房
8、产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施(如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等)。l 2、从租计征l 按房产租金收入的12计征。l 应纳税额租金收入12l 2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,按4的税率征收房产税。l 出租居民住房适用10的个人所得税税率。幻灯片13l 某企业一幢房产原值600000元,已知房产税税率为1.2,当地规定的房产税扣除比例为30,该房产年度应缴纳的房产税税额为()元。(2008年)l A、9360 B、7200 C、5040 D、2160l 答案:Cl 解析:应纳房产税税额600000(130)1.25
9、040(元)。幻灯片14l 农民王某于2008年将其在本村价值20万元的楼房出租,取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税360元。( )l 答案:l 解析:房产税的征税范围不包括农村。幻灯片15三、计税依据l 3、特殊规定l (1)以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。l (2)以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,视同出租,按照“租金收入”为计税依据计征房产税。l (3)属于融资租赁性质的房屋,以“房产余值”作为计税依据计征房产税。幻灯片16l 某企业有原值为2500万元的房产,2008年1月1日将
10、其中的30用于对外投资联营,投资期限为10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20,该企业2008年度应纳房产税( )万元。l A、24 B、22.80 C、30 D、16.80l 答案:Bl 解析:(1)用于对外投资联营的部分,由于其不承担投资风险,只收取固定收入,视同出租,其计税依据为租金收入,即每年的固定利润分红50万元,应纳税额50万元126万元;(2)剩余部分以房屋余值为计税依据,应纳税额250070(120)1.216.80万元。两项合计,该企业应纳房产税22.80万元。幻灯片17l 某企业2008年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将
11、其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。l A、4.8 B、24 C、27 D、28.8l 答案:Cl 解析:(1)从价部分:2000(120)1.21000(120)1.23/1221.6(万元);(2)从租部分:59125.4(万元);(3)当年应纳房产税21.65.427(万元)。幻灯片18l 王某自有一处平房,共16间,其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。2008年1月1日,王某将4间出典给李某,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给某公司,每月收取租金1万元。已知
12、该地区规定按照房产原值一次扣除20后的余值计税,则王某2008年应纳房产税额为( )万元。l A、1.632 B、0.816 C、0.516 D、1.652l 答案:Al 解析:(1)开餐馆的房产应纳房产税20(120)1.20.192(万元);(2)房屋产权出典的,承典人为纳税人,王某作为出典人无需缴纳房产税;(3)出租房屋应纳房产税12121.44(万元);(4)三项合计,应纳房产税0.1921.441.632万元。幻灯片19四、纳税义务发生时间l 1、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。l 2、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税。l 3、纳
13、税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。l 4、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。l 5、纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。l 6、纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税。l 7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税。l 只有第一种情形从生产经营之月起缴纳房产税,其他均从“次月”。幻灯片20l 根据房产税暂行条例的规定,下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。l A、纳税人将原有房产用于
14、生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税l B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税l C、纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税l D、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税l 答案:BCD幻灯片21第二节 车船税幻灯片22一、纳税人l 1、车船税的纳税人,是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人。l 2、由于租赁关系,致使拥有人与使用人不一致时,如车辆拥有人未缴纳车船税的,“使用人”应当代为缴纳车船税。l 3、外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞,属于车船税的纳税人。幻灯片23l 由于租赁关系,致使拥
15、有人与使用人不一致时,如车辆拥有人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税。( )l 答案:幻灯片24二、征税范围l 1、车辆l 载客汽车(包括电车)l 载货汽车(包括半挂牵引车、挂车)l 三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车l 2、船舶(包括机动船舶和非机动驳船)幻灯片25三、计税依据l 1、载客汽车、电车、摩托车:以每辆为计税依据l 2、载货汽车、三轮汽车、低速货车:按自重每吨为计税依据l 3、船舶:按净吨位每吨为计税依据幻灯片26l 根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于载货汽车计税依据的是()。(2008年)l A、排气量l B、自重吨位l C、净吨位l D、购置
16、价格l 答案:B幻灯片27四、税率l 车船税采用定额税率(固定税额)。幻灯片28五、纳税义务发生时间l 车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”(而非次月)。幻灯片29l 车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的次月。( )l 答案:幻灯片30第三节 印花税l 一、纳税人l 印花税的纳税人,是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人,主要包括:立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。l 1、签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。l 2、在国外书立、领受,
17、但在国内使用的应税凭证,其使用人为纳税人。幻灯片31l 根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是()。(2008年)l A、合同的双方当事人l B、合同的担保人l C、合同的证人l D、合同的鉴定人l 答案:A幻灯片32二、征税范围l 1、具有合同性质的凭证:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同(包括融资租赁合同)、财产保险合同、技术合同l 2、产权转移书据l 产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据,具体包括:l (1)知识产权:版权、商标专用权、专利权、专有技
18、术使用权的转移书据l (2)企业股权转让所立的书据l (3)动产:经政府管理机关登记注册的动产的所有权转移所立的书据l (4)不动产:土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同幻灯片33二、征税范围l 3、营业账簿l 4、权利许可证照:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证l 在境外书立、领受但在我国境内使用,在我国境内具有法律效力,受我国法律保护的凭证,也属于印花税的征税范围。幻灯片34l 根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有( )。(2007年)l A、土地使用权出让合同l B、土地使用权转让合同l C、商品房销售合同l D、房屋产权证
19、l 答案:ABCDl 解析:(1)选项ABC属于“产权转移书据”;(2)选项D属于“权利、许可证照”。幻灯片35三、税率l 印花税的税率有两种形式:比例税率和定额税率幻灯片36四、印花税的计税依据l 1、合同:以凭证所载金额作为计税依据l 以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的,应当“全额”计税,不得作任何扣除。l 载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。l 2、营业账簿中记载资金的账簿:以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据l 3、不记载金额的营业账簿
20、、权利许可证照(房屋产权证、营业执照、专利证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿):以件数作为计税依据幻灯片37l 根据印花税法律制度的规定,下列各项中,以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有()。(2008年)l A、产权转移书据l B、借款合同l C、财产租赁合同l D、工商营业执照l 答案:ABCl 解析:(1)选项ABC:产权转移书据、财产租赁合同、借款合同以凭证所载金额作为计税依据;(2)选项D:工商营业执照以凭证件数作为计税依据。幻灯片38l 北京高扬有限责任公司与法国一公司在巴黎签订了一份购销合同,合同所载金额为6000万元人民币。印花税税率为0.3,高扬有限责任公司回
21、国履行合同时应缴纳的印花税税额为( )万元。l A、1.8 B、0 C、0.9 D、3.6l 答案:Al 解析:(1)印花税的征税范围,不仅包括在我国境内书立、领受的凭证,而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用,在我国境内具有法律效力,受我国法律保护的凭证;(2)购销合同的计税依据是合同所载金额,即6000万元人民币;(3)印花税税率为比例税率,因此应纳税额6000031.80万元。幻灯片39l 2008年3月,甲企业与乙企业签订了一份合同,由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点,合同标的金额为300万元,其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3,货物运输合同适用的印花税
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