财政体制改革培训(T)PPT课件.ppt

现行财政体制情况介绍 熊彩荣 2012年11月一、财政体制的概念 财政体制的概念 广广义的的财政体制政体制 以及国家与企事业单位之间在财政资金分配和管理方面的制度。税收管理体制 基本建设财务管理体制 国有企业财务管理体制 文教行政事业财务管理体制 国家国家预算算管理体制管理体制 狭狭义的的财政体制政体制 划分财政收支范围和预算管理权限的根本制度。中央与地方政府以中央与地方政府以及地方各及地方各级政府之政府之间各各级政府之政府之间二、现行财政体制的建立与完善现行财政体制的建立与完善 分税制财政体制的建立分税制财政体制的不断完善 分税制带来的好处：财政收入快速增长;两个比重显著提高;中央宏观调控能力大大增强;分税制改革的背景 中央向地方“借钱”81年借款68.41亿元；82年借款40.2亿元；.；87年借款92.87亿元；1988年借款86.13亿元；借款进基数。1990年以1988年地方财力为基础,上解地区按5%，补助地区按2%确定贡献总额52.16亿元，实际作贡献32.92亿元。地方向中央作贡献 财政收入占GDP的比重逐 年下降;中央财政收入占全国财政收 入的比重降低;两个比重明显下降 80年代中期 出台能源交通基金（180多亿）；89年 出台预算调节基金（130多亿）。出台两个基金 分税制改革的背景 93年上半年中央财政全线吃紧,财政收入与经济增长比例严重失衡。预算指标发出警示“在现行体制下，中央财政十分困难，现在不改革，中央财政的日子过不下去了”。分税制改革的背景 中央财政难以为继直接催生体制调整；财政包干制与条块分割所造成的重重积弊日益显现是财政体制改革的深深层次原次原因因。分税制改革的背景 六种包干形式：六种包干形式：包括递增包干（10个）、上解额递增包干（2个）、定额上解（3个）、总额分成（3个）、总额分成加增长分成（3个）定额补助（16个）。弊端日益明弊端日益明显：如税收调节功能弱化，影响统一市场的 形成；国家财力偏于分散，中央财政收入比重不断下降，弱化了中央政府的宏观调控能力。分税制改革的背景分设中央和地方两套税务机构。划分中央与地方的财政支出范围。建立中央对地方的税收返还制度 按税种划分收入，明确中央与地方的收入范围。在划在划分事分事权基基础上上 中央分税制改革的主要内容 划分中央和地方的支出范围中央中央支出范支出范围我省我省中央中央财政政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方地方财政政主要承担本地区政府机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。省省级财政政主要承担省级统筹基本建设支出，省属企业的技术改造和新产品试制费，简易建筑费，价格补贴支出，省安排的其他各项专项支出，省本级各项事业行政经费及其他支出等。市州市州财政政主要承担地州市财政自筹基本建设支出，地州市属企业的技术改造和新产品试制费，简易建筑费，价格补贴支出，支农支出，城市维护建设支出，地州市事业行政经费及其他支出等。划分中央与地方的收入范围中央中央支出范支出范围收入范收入范围我省我省中央固定收入中央固定收入 省省级固定收入固定收入 地方固定收入地方固定收入中央与地方共享收入中央与地方共享收入市州固定收入市州固定收入省和市州共享收入省和市州共享收入关税、海关代征消费税和增值税、中央企业所得税。营业税、地方企业所得税个人所得税、房产税。增值税，证券交易税。中央电力、石化、有色企业增值税的25%部分和营业税，金融保险企业等企业营业税。增值税25%部分和营业税、地方企业所得税、个人所得税、房产税。资源税、土地增值税城镇土地使用税。分设国、地两套税务机构中央中央支出范支出范围收入范收入范围税税务机构机构我省我省建立中央中央和地方地方两套税务机构。国家税务局和海关系统负责征收中央级固定收入和中央地方共享收入地方税务局负责征收地方级固定收入省国税局系统负责征收在我省境内的中央级固定收入和中央与地方共享收入省地税局系统负责征收在我省的地方级固定收入。实施中央对地方的税收返还中央中央收入范收入范围税税务机构机构我省我省税收返税收返还税收返还与上划“两税”增长率挂钩，按当年各地区分别缴入中央金库的“两税”增长率的1:0.3系数确定。支出范支出范围省财政对市州税收返还与市州上划增值税和消费税完成情况挂钩，增量部分按1:0.2的比例返还。现行财政体制的建立与完善 分税制分税制财政体制的建立政体制的建立 分税制分税制财政体制的不断完善政体制的不断完善 证券交易印花税分享比例调整 2000年，中央从当年起分三年将证券交易印花税分享比例逐步调整到中央97%、地方3%。自1997年1月1日起，将证券交易印花税收入分享比例调整为中央80%，地方20%。实行分税制初期，证券交易印花税中央与地方（上海市和深圳市）各分享50%。金融保险营业税收入划分 从从1997年年1月月1日日起起，将金融保险营业税税率由5%提高到8%。提高营业税税率后，除各银行总行、保险总公司缴纳的营业税仍全部归中央外，其余金融、保险企业缴纳的营业税，按5%税率征收的部分归地方，提高3个百分点征收的部分归中央。从从2001年起年起，国务院决定，金融保险业营业税税率每年下调1个百分点，分三年将金融保险业的营业税税率降至5%，中央分享部分也随之取消。2002年所得税分享改革 2002年中央和地方按50：50分享，2003年及以后按60：40分享。分享范分享范围 分享比例分享比例地方40%部分，省分享12%，市州分享28%。中中 央央我我 省省除铁路运输、邮政、7大银行、海洋石油天然气企业所得税继续作为中央收入外，其他企业和个人所得税由中央与地方按比例分享。保留部分特殊行业和企业所得税作为省级收入，其他企业所得税和全部个人所得税，省与市州按比例分享。基数基数计算算以2001年所得税实际收入数为基数。以2001年所得税实际收入数为基数。2004年出口退税机制改革中中 央央我我 省省从2004年起，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75：25的比例共同负担，2005年调整为中央负担92.5，地方负担7.5。对于超基数的地方负担的7.5%部分，我省明确由省与市州按2.5:5比例负担。累计欠税由中央财政负担。累计欠税由中央财政负担。2004年实行分级退库，2005年改为由中央统一退库，地方负担部分通过结算上解。地方负担部分市州通过结算上解省，再由省统一上解中央。出口退出口退税机制税机制累累计欠税欠税退退库上解上解新新账不欠，老不欠，老账要要还，完善机制，完善机制共同共同负担，推担，推动改革，促改革，促进发展展 2008年企业所得税“两法合并”企企业所得税法的所得税法的实施：施：2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了中华人民共和国企业所得税法，从2008年1月1日起施行。2008年企业所得税“两法合并”中中 央央我我 省省按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则统一计算、分级管理、就地预缴汇总清算、财政调库统一计算、分级管理就地预缴、汇总清算25%由总机构所在地分享50%由分支机构所在地分享25%由中央按一定比例调库处理60%在各地分支机构按中央60%、省12%、市县28%预交，40%按上述比例在总机构所在地缴纳处理理原原则处理理办法法分配分配比例比例跨地区企业所得税分配办法 2010年的财政体制调整 改革背景 原体制有种种弊端 弊端弊端1弊端弊端3弊端弊端2收入界定不清征管难度加大收入混库严重。省与市县难以共同分享经济发展的成果，省级调控能力有待进一步增强。阻碍了产权合理流动，影响了市场对资源的配置，助长了重复建设，不利于统一市场的形成。中央有明确要求；中央有明确要求；2002年，国务院批转了财政部关于完善省以下财政管理体制有关问题的通知；2008年中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定；2009年财政部关于推进省直接管理县财政改革的意见；“要继续推进财税体制改革。健全省以下财政管理体制，完善县级基本财力保障机制，推进省直管县财政管理方式改革。”2010年的财政体制调整 改革背景 县市之市之间财力差异力差异较大大每年政协提案和人大建议涉及财政体制改革的就不少。县市普遍要求市普遍要求原体制下原体制下县市市财政运政运转困困难区域区域间发展不平衡展不平衡缺乏有效缺乏有效调控能力控能力根据财政部县级基本财力保障参考系数测算，2009年我省123个县市区中有92个县市区存在财力缺口，缺口总额达到110亿元。省财政财源单一，增收空间有限且抗风险能力较弱，缺乏有效的调控能力。2008年，县市级人均财力最高的为19.8万元，是最低2.1万元的9.4倍，高于2002年的7.2倍。2010年的财政体制调整 改革背景 改革的本原则 分税分享分税分享统一一规范范 存量不存量不动增量增量调整整 利益共享利益共享风险共担共担 精精简高效高效注重基注重基层 改革的主要内容收入分享分享增分享增值税税分享分享营业税税 调整所得税分享范整所得税分享范围 调整整资源税分享比例源税分享比例 下放城下放城镇土地使用税土地使用税下放土地增下放土地增值税税25：75 25：75 60：12：28 25：75 两两 分分两两 调两两 放放 改革的主要内容财政省直管县 财政体制政体制 直接到直接到县 转移支付移支付 直接到直接到县 资金金调度度 直接到直接到县 债务管理管理 直接到直接到县 收入收入计划划 直接到直接到县 财政政结算算 直接到直接到县 配套政策配套政策配套配套政策政策213省财政不再按0.1的系数集中各地的“两税”返还省财政因调整财政体制集中的收入增量，全部用于减免困难县市的体制上解和增加对困难地区的转移支付补助对税收收入增长较快、贡献较大的优势地区给予挂钩奖励30 改革的特点改革的特点分享比例分享比例改革形式改革形式分配关系分配关系推推进时间跨 度 长省级分享比例全国最低 两项改革 同步进行 有放有收 有奖有补31 几个具体问题的说明 非电站所在库区县市不分享水电企业的增值税，考虑库区县市所作贡献，省里单独设立了库区转移支付。库区区县是否可参是否可参与分享水与分享水电企企业增增值税税 几个具体问题的说明 坐落在坐落在县市的市的原市原市级企企业收收入如何分享入如何分享对属于坐落在县市的原属于市级零星分散企业，其实现的增值税、营业税要按属地原则实行分享。几个具体问题的说明 对于新招商引于新招商引资项 目坐落在目坐落在对方方县市市 的税收如何分享的税收如何分享对于县市新办的招商引资项目市级政府发挥了很大作用的，税收征管必须按属地原则，收入分享必须按新体制规定执行；市县双方可以协商确定利益分配。几个具体问题的说明 关于政策性关于政策性 新增支出配套新增支出配套 市级对县市相对固定的补助事项，如城乡低保等，原则上以2009年市对县市有关指标文件（单）下达的补助数核定并划转基数。以前年度中央和省明确了各级财政具体配套标准和比例的固定补助事项，市级财政按应配套数核定并相应划转基数。因提标、扩面等因素导致2010年及以后年度需增加投入的，除法律法规规定外，原则上不再要求市级新增承担对县市的资金配套任务。新老体制收入范围对比原体制原体制省省级固定收入固定收入新体制新体制中央电力、石化、有色企业增值税的25%部分和营业税。粮食等企业增值税的25%部分。银行保险、省重点工程营业税。中央跨地区经营、集中缴库企业、省电力公司、四家烟厂、湖南移动及华菱集团等企业所得税40%部分。属于省级的非税收入湖南中烟公司、华菱集团及附属企业缴纳的增值税地方25%部分；铁路、高速公路及相关配套设施设计、施工、监理、运营等环节缴纳的营业税；中烟公司、华菱集团、湖南移动、财政部2002年核定的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税地方40%部分。财政部调库分配我省的所得税。属于省级的非税收入 新老体制收入范围对比原体制原体制新体制新体制增值税25%部分营业税房产税车船税耕地占用税契税烟叶税印花税其他税收收入属于市州的非税收入城镇土地使用税土地增值税房产税车船税耕地占用税契税烟叶税印花税其他税收收入属于市县的非税收入省省级固定收入固定收入市市县固定收入固定收入 新老体制收入范围对比原体制原体制新体制新体制除省点单企业外的：企业所得税；个人所得税；资源税；土地增值税；城镇土地使用税。非税收入。除省点单企业外的：增值税；营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；非税收入。省省级固定收入固定收入省与市省与市县共享收入共享收入市市县固定收入固定收入三、三、财政政转移支付移支付 转移支付制度的基本概念 转移移支支付付制制度度是以各级政府间所存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务的均等化为主旨，而实行的一种财政资金或财政平衡制度。转移支付是中央政府支出的一个重要部分，是地方政府举足轻重的收入来源。转移支付的理论依据 弥弥补横向横向财政缺口政缺口 补偿地区利益外溢地区利益外溢 实现政府特定的政府特定的经济和社会目和社会目标 弥弥补纵向向财政缺口政缺口 转移支付的分类中央对下的所有补助地方对中央的上解一般目的的转移支付特殊目的的转移支付广广义的的转移支付移支付狭狭义的的转移支付移支付 一般目的的转移支付好好处目目标弊端弊端不规定拨款的使用范围和要求，拨款接受者可按自己的意愿使用拨款，地方自主权大。通常根据地区均等化目标加以设计，其目的在于促进基本公共服务的地区均等化，所以有时又称为均等化转移支付。一是一是均等化转移支付会干扰资本和劳动力的地区间最优分布。二是二是按标准收入与标准支出的差额确定转移支付，其激励作用不充分、容易产生依赖思想。特殊目的的转移支付好好处目目标弊端弊端拨款提供者在某种程度上指定了资金的用途，拨款接受者必须按照规定的方式使用这些资金，专款专用是其最基本的特征。实现中央、省特定政策目标，承办中央、省委托地方承担的中央、省事权范围内事务。地方自主性差，容易脱离实际，且有部分要求地方配套，地方财政压力大。“6+2”的转移支付体系面向面向经济较发达市达市县：激励性转移支付;资源枯竭城市转移支付。2 2面向面向财政困政困难市市县：均衡性转移支付；县级基本财力保障机制；面面 向向 特特 定定对 象：象：民族地区转移支付；生态功能区转移支付;重点库区转移支付;特殊县转移支付;6 6保障型保障型转移移支付支付导向型向型转移移支付支付 均衡性性转移支付 基本概念基本概念为平衡地区之间财力差异，实行公共服务均等化而实行的一种财政平衡制度。资金来源金来源中央主要根据所得税收入增量安排。省级主要根据中央均衡性转移支付补助和新增财力安排。分配分配办法法核心内容是根据各地可用财力和人均支出水平确定补助，凡可用财力大于人均支出水平的不享受转移支付补助，凡可用财力低于人均支出水平的纳入转移支付范围。主要因素的确定主要因素的确定可用财力的确定标准支出的确定 县级基本财力保障资金 基本目基本目标 基本原基本原则 主要内容主要内容以实现“保工资、保运转、保民生”为目标，以补助和奖励为基本手段，促进县级优化支出结构，保障实施公共管理、提供基本公共服务以及落实国家各项民生政策的基本财力需要。奖补结合动态调整对县市实行“五奖二补”政策，奖补结合，以补为主。即对消化上年缺口力度大、重点支出比重高、精简机构、消化赤字以及财政管理规范的县市，给予奖励；对当年存在基本财力缺口的县市区，给予保障性补助；对因落实中央和省委省政府重大决策导致收支平衡影响特别突出的县市区，给予适当的一次性政策因素补助。“五奖”和“两补”消消 缺缺 奖 励励1重点支出重点支出奖励励2精精简机构机构奖励励3消化赤字消化赤字奖励励4管理管理绩效效奖励励5五五奖两两补保障性保障性补助助1政策性政策性补助助2 民族地区转移支付 目目 的的为支持民族地区发展，增强少数民族地区的财政保障能力，逐步缩小少数民族地区与其他地区的基本公共服务差距，中央和省从2000年起实施了对民族地区转移支付。资金来源金来源由中央分配的转移支付资金和省预算安排的转移支付资金组成。范范 围湘西自治州本级及所属县市，张家界市本级及所属区县（不含慈利县）；除自治州、张家界以外的7个少数民族自治县；6少数民族人口过半县（含慈利县）。分配分配办法法资金分配主要依据标准收支缺口、上划增值税增量两个因素。收支缺口按均衡性转移支付办法计算的缺口。国家重点生态功能区转移支付 目目 的的维护国家生态安全，引导县市政府加强生态环境保护，提高重点生态功能区县市基本公共服务保障能力，促进经济社会可持续发展。基本原基本原则公平公正，公开透明；重点突出、分类处理；注重激励，强化约束。国家重点生态功能区转移支付 分配范分配范围全国主体功能区规划确定的24个国家重点生态功能区县市和主要禁止性开发区域（自然保护区、风景名胜区、森林公园、地质公园）；国家环保部制定的全国生态功能区划中明确的我省21个生态功能区县市；对生态环境保护较好的县市给予奖励性补助。分配分配办法法转移支付资金主要选取国土面积、标准收支缺口两个因素，采用规范的公式化方式分配。监督考督考评资金使用效果评价激励约束 重点库区转移支付 目目 的的为进一步加快库区建设，提高库区所在地政府基本公共服务保障能力，促进经济社会可持续发展。基本原基本原则统一政策，规范操作;突出重点，强化导向;保障民生，助推发展。分配范分配范围按按照大中型水库淹没耕地面积和大中型水库移民后期扶持人数两个因素计算各县市区综合系数，综合系数排序靠前的部分县市区纳入重点库区转移支付范围。分配分配办法法根据淹没耕地面积、移民人数等客观因素，并考虑县市区财政困难程度计算确定补助额。特殊县补助 特殊县由于在招商引资、旅游开发、林业发展等方面受到限制，在财政增收和人民生活水平提高方面都受到较大影响。考虑到特殊县为国家的国防事业所作贡献和牺牲，中央和省安排了部分财力性资金对这些县予以适当补助。对特殊县的补助主要根据特殊县的类型、重点程度进行分档补助。这些年来，随着经济的不断发展和财政实力的增强，对特殊县的补助标准在逐步提高。但与影响的程度相比还有差距。激励性转移支付 政策目政策目标鼓励市县积极发展经济，做大财政收入蛋糕，增强财政实力；引导市县转变经济发展方式，优化产业结构，推进节能减排，实现全省经济社会可持续发展。基本原基本原则统一规范；科学考核；重在激励 实施范施范围激励性转移支付实施范围为当年未享受均衡性转移支付增量的市州本级和县市区。激励性转移支付 具体内容具体内容设立主体税种增长奖、上划省级收入贡献奖和财政总收入占国内生产总值比重提高奖三个奖项。主体税种增长奖 上划省级收入贡献奖 财政总收入占GDP比重提高奖激励性转移支付为一次性补助。资金主要用于支持工业园区建设和战略性新兴财源培育，并实行项目管理。资源枯竭型城市转移支付 目目标为加强资源枯竭城市转移支付资金的管理，发挥资金使用效益，促进资源枯竭城市转型。基本原基本原则统一规范；先批后用；适度激励 分配范分配范围资源枯竭城市转移支付资金的分配范围为中央确定的各批次资源枯竭城市。我省第一批纳入范围的主要有资兴市、冷水江市、耒阳市，第二批纳入范围为涟源市、常宁市。资源枯竭型城市转移支付 补助期限助期限资源枯竭城市转移支付补助期限为9年。分配分配办法法转移支付资金在托底补助的基础上，综合考虑各地非农人口数、财政困难系数等因素，按统一公式分配。资源枯竭型城市转移支付 基本目基本目标以增加就业、消除贫困、改善人居条件、健全社会保障体系、维护社会稳定主要用于解决本地因资源开发产生的历史遗留问题。使用范使用范围主要用于补偿社会保障、生态、人居环境和基础设施建设等方面的欠账，提高当地民生保障水平，改善生产生活环境，促进经济社会全面协调可持续发展。不得将资金用于经常性支出，不得安排部门工作经费，更不得用于形象工程、政绩工程、楼堂馆所建设及小汽车购置。谢 谢！