审计案例试题与答案(doc8页).doc

03—04学年度第二学期审计案例试题及答案
一、选择题（1—7题为单项选择题，8—10题为多项选择题）
1、案例教学法首创于（ A ）商学院，最先在其MBA教学中采用。
A、哈佛大学 B、剑桥大学 C、牛津大学 D、清华大学
2、（ D ）的财务报告必须由民间审计组织审计。
A、国有企业 B、股份制公司 C 有限责任公司 D上市公司
3、下列证据的证明力大小顺序是（ D ）
A 、实物证据>口头证据>书面证据 B 口头证据>书面证据>实物证据
C 书面证据>实物证据>口头证据 D 实物证据>书面证据>口头证据4、 （ B ）是审计人员可以通过审计程序而改变的。
A、 固有风险 B、 检查风险 C、 控制风险 D、 流动风险
5、 涵询法是通过向有关单位发涵了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ C ）的查证。
A、 无形资产 B、固定资产 C、 往来款项 D、 流动资产
6、无形资产的推销方法（ A ）
A、 在推销期内等额推销 B、可以平均推销、也可以用加速推销法
C、 加速推销 D、 以上都不是
7、当注册会计发表（ C ）意见时，审计报告的说明段可以省略。
A、 保留意见 B、 否定意见 C、 无保留意见 D、拒绝表示
8、 我国独立审计基本准则由（BDE）构成。
A、 具体准则 B、 一般准则 C、 报表准则 D、报告准则
E、 外勤准则
9、 注册会计审计基本准则由（BCDE）构成。
A、 查询 B、 文字叙述 C、 调查问卷 D、 核对法
E、流动图法
10、 下列各项中，（ABC）可以运用分析性复核程序
A、 审计计划阶段 B、 审计实施阶段 C、 审计报告阶段
D、 审计分析阶段 E、 审计计算阶段
二、案例分析
1审计人员接受委托，于1999年2月1日至15日对某公司1998年末的会计表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在1999年2月1日早八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品存货中所占比重相当大，故以二者进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：
A材料1999年2月1日实存数20000公斤，1998年12月31日帐面金额为15000公斤，此外，A材料明细还显示：1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为4000公斤。
甲产品1999年2月1日实存数为8000件，1998年12月31日甲产品明细显示金额为1000件：1999年1月1日至1月31入库数为3000件，出库数为2000件。
要求：说明本案的审计目的。
指出审计人员为了证实存货的真实性，应采用哪些审计方法。
答：本案例审计人员在对合计报表中要证实存货项目的真实性、正确性。
应采取盘存法、抽查法、调节法。盘存法是对产物进行点数，证实财存输方法，本案例中审计人员具体采用监督盘点法。由于，被审计单位存货种类，数量相对较多，审计人员在监督盘点基础上重点抽查盘点抽查盘店A材料和甲产品，盘点目的审查日不一致，审计人员还需运用调节法这证明，1998年末帐面法存数量是否真实。
盘点日实存量+报表日至盘点日发出量-报表日至盘点日的收入量=报表日应存量
结果发现A材料和甲产品帐存不符。
2、注册会计师王胜、李明接受利洋股份有限公司委托对其下属的W公司实施财务收支审计。为证实W公司往来款项的真实性，采取了如下程序和方法：
1）审阅收款和应付帐款明细帐，并采取核对的方法证实各明细帐户是否帐帐、帐证相符；
2）、了解赊帐、赊购业务内控制度的健全性、有效性。经调查发现W公司的相关内控制度存在诸多漏洞。
3）、王明、李明为提高审计工作效率，决定仅就市内的客户采用面询的方式证实其真实性，而对于外地客户只要帐帐，帐证相符即可认定其真实性，具体入图表所示。
应收帐款审计明细表
客户区域、数量
审计方式
市内客户（19家）
外地客户（108家）
面询
19

审阅、核对
19
40
应收帐款审计明细表
客户区域、数量
审计方式
市内客户
（23家）
外地客户
（187家）
面询
23

审阅、核对
23
60
要求：1、分析本案例中往来款项的固有风险、控制风险。
2、分析注册会计师王胜、李明制订的审计程序和运用审计方法的恰当性，以及由此产生的审计风险。
答案：通常来讲，往来业务的固有风险是很大的，尤其是应收帐款业务常成为一些不法人员虚构利润的主要手段，更何况W公司的相关内控制度还很不健全（即控制风险较大），所以，只有降低坚持风险，才能使审计风险控制在一定的水平上。
对于应收帐款业务，因为大多的作弊手法是通过虚增以达到虚增利润的目的，所以，以区域标准显然是不妥的 。应该在审阅、核对的基础上，根据应收帐款明细余额大小为标准选择积极函询或消极函询。
对于应付帐款业务，其通常的作弊手法是隐瞒两务，所以就不能象应收帐款那样与余额的大小标准选择查询方式。但是，本案例中王胜、李明的做法也是不可取的，在审计过程中，应立足于审阅、核对的方法，尤其应该注意具体业务中的原始凭证的完整性和和规性（如发票、入库单等），若发现疑点应采用积极函询的方式，以证实其真实性。
3、某企业12月份收到全资字公司汇来的利润100万元，企业财务处理为：
借：银行存款 100万元
贷：投资收益 100万元
要求：指出上述处理是否正确，若不正确请加以改正。
答案：被审计单位帐务处理不正确。
对全资子公司的投资，应用权益法，而不能用成本法核算，应改为：
借：银行存款 100万元
贷：长期股权投资 100万元
4、某企业对原有价值200万元的固有资产进行改、扩建，在其过程中，发生变价收入30万元，增加改、扩建费用90万元。建成后在当月固定资产帐面上反映如下业务：
借： 固定资产 290万元
贷： 在建工程 290万元
要求： 指出上述处理是否正确，若不正确请加以改正，
答案：被审计单位帐务出来不正确。
改扩建固定资产的记帐价值为200+90-30=260万元
正确的会计分录为借：借： 固定资产260万元
贷： 在建工程260万元
三、综合分析（20）
ABC公司是一家生产家用产品的大型企业。该公司的原材料够进均通过采购、验证、记录应付帐款、支付货款等环节。
要求：请根据内部控制的一般原理，编制设计一份该公司原材料够进内部控制调查空白问卷。要求每个问题均能用“是”或：“否”回答，“是” 表示存在这个控制；“否”表示不存在这项控制。
ABC家用产品制造公司够业务内部控制问卷
问题
回 答
问 题
回 答
是
否

是
否
1、 有书面采购政策和程序吗？
2、 是否有管理当局授权者审批购单？
3、 是否从管理当局批准的供应处进货？
4、 采购的报价是否超过既定采购？
5、 是否以书面定单形式确定采购？
6、 采购单上是否包括适当的规格、项目和指令？

7、采购单在发前是否经有关负责人批准？
8、是否定期清点预定编号的采购单？
9、是否保存了详细的采购单登记簿？
10、采购职务是否独立于验收、发运、发标处理财务等职务？
11对于发出的采购定单是否有适当的安全措施？
12对未完成的订货单是否定期地进行调查？

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