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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,PPT,文档演模板,Office,PPT,12 十一月 2026,网络发票培训,目 录,一、出台背景,二、条款解读,三、文件总结,1、出台背景,国税发（1998）32号文件已出台15年，其间时移势变，许多条文需要修订，因此新的税收票证管理办法便横空出世。想当年手工开票,今朝汉字许多都写不出来的时代.,2.1 制发目的,第一条为了规范税收票证管理工作，保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则等法律法规，制定本办法。,解释：征管法2001年修订，税收信息化发展形势的风起云涌。,2.2 税收票证的种类,第二条 税务机关、税务人员,、纳税人,、扣缴义务人、代征代售人和,税收票证印制企业,在中华人民共和国境内印制、使用、管理税收票证，适用本办法。,解释：与32号文件相比增加了纳税人与印制单位,扣缴义务人与代征代售人的区别,第三条 本办法所称税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照,法律法规,，代征代售人按照,委托协议,，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入的过程中，开具的,收款、退款和缴库凭证,。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。,解释：征管法规定可以使用数据电文申报，当然可以开具数据电文税收票证。,代扣代缴:税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣代收手续费.,委托代征:委托代征管理办法手续费不得坐支.2013年24号公告,建筑企业未缴纳甲供材营业税可否责成建设企业代扣代缴?,第四条 国家积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票证的使用工作,。,第五条 税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。通过横向联网电子缴税系统完成税款的缴纳或者退还后，,纳税人需要纸质税收票证的，税务机关应当开具,。,扣缴义务人代扣代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的，扣缴义务人应当开具。,征管法26条可以采用数据电文方式办理纳税申报扣缴申报,国税发(2005)8号:关于试行税务机关向扣缴义务人实行明细申报后的纳税人开具个人所得税完税证明的通知,2.3税收票证基本要素与联次,第六条 税收票证的基本要素包括：税收票证号码、,征收单位名称,、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种（费、基金、罚没款）、金额、所属时期等。,。,第七条 纸质税收票证的基本联次包括,收据联、存根联、报查联。,收据联交纳税人作,完税凭证,；存根联由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；报查联由税务机关做会计凭证或备查。,省、自治区、直辖市和计划单列市（以下简称省）税务机关可以根据税收票证管理情况，确定除收据联以外的税收票证启用联次。,2.4工作职责,第八条 国家税务总局统一负责全国的税收票证管理工作。其职责包括：,（一）设计和确定税收票证的种类、适用范围、联次、内容、式样及规格；,（二）设计和确定税收票证专用章戳的种类、适用范围、式样及规格；,（三）印制、保管、发运需要全国统一印制的税收票证，刻制需要全国统一制发的税收票证专用章戳；,（四）确定税收票证管理的机构、岗位和职责；,（五）组织、指导和推广税收票证信息化工作；,（六）组织全国税收票证检查工作；,（七）其他全国性的税收票证管理工作。,简并票种、统一式样。,发票专用章与税收票证专用章,第九条 省以下税务机关应当依照本办法做好本行政区域内的税收票证管理工作。其职责包括：,（一）负责本级权限范围内的税收票证印制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、检查、销毁等工作；,（二）指导和监督下级税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证管理工作；,（三）组织、指导、具体实施税收票证信息化工作；,（四）组织税收票证检查工作；,（五）其他税收票证管理工作。,。,第十条 扣缴义务人和代征代售人在代扣代缴、代收代缴、代征税款以及代售印花税票过程中应当做好税收票证的管理工作。其职责包括：,（一）妥善保管从税务机关领取的税收票证，并按照税务机关要求建立、报送和保管税收票证账簿及有关资料；,（二）为纳税人,开具并交付,税收票证；,（三）按时解缴税款、结报缴销税收票证；,（四）其他税收票证管理工作。,2.5税收票证主管单位,第十一条 各级税务机关的收入规划核算部门主管税收票证管理工作。,国家税务总局收入规划核算司设立主管税收票证管理工作的机构；省、市、县税务机关收入规划核算部门应当设置税收,票证管理岗位,并配备专职税收票证管理人员；直接向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人发放税收票证并办理结报缴销等工作的征收分局、税务所、办税服务厅等机构（以下简称基层税务机关）应当设置税收票证管理岗位，由税收会计负责税收票证管理工作。,税收票证管理岗位和税收票证开具（含印花税票销售）岗位,应当分设，不得一人多岗。,扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当由专人负责税收票证管理工作。,2.6税收票证种类与适用范围,第十二条 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局规定的其他税收票证,。,税收缴款书,第十三条 税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括：,（一）税收缴款书（银行经收专用）。由纳税人、税务机关、扣缴义务人、代征代售人向银行传递，通过银行划缴税款（出口货物劳务增值税、消费税除外）到国库时使用的纸质税收票证。其适用范围是：,1.纳税人自行填开或,税务机关开具,，纳税人据以在银行柜面办理缴税（转账或现金），由银行将税款缴入国库；,2.,税务机关收取现金税款,、扣缴义务人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库；,3.税务机关开具，据以办理“待缴库税款”账户款项缴入国库。,摘抄,待缴库税款，是指从异地缴纳和从第三方账户划缴的不能直接缴库的非现金税款。具体内容包括：,（一）从异地（含国外）汇款缴纳到国库的税款。,（二）从第三方账户划缴到国库的税款：,1税务机关行使代位权向次债务人（即纳税人的债务人）收取欠款缴库的款项；,2人民法院、检察院和公安机关扣收的纳税人涉税资金中，需要缴库的款项；,3纳税人的资金被冻结或银行账户被撤销，用第三方支付给纳税人的支票、本票、银行汇票等票据（以下简称：票据）缴纳税款的款项。,（三）其他由国家税务总局、财政部、中国人民银行认可不能直接缴库的款项。,（,二）税收缴款书（税务收现专用）。纳税人以现金、刷卡（未通过横向联网电子缴税系统）方式向税务机关缴纳税款时，由税务机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。代征人代征税款时，也应开具本缴款书并交付纳税人。为方便流动性零散税收的征收管理，本缴款书可以在票面印有固定金额，具体面额种类由各省税务机关确定，但是，单种面额不得超过,一百元,。,。,（三）税收缴款书（代扣代收专用）。扣缴义务人依法履行税款代扣代缴、代收代缴义务时开具并交付纳税人的纸质税收票证。扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具了税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证的，可不再开具本缴款书。,比如个人所得税,（四）税收电子缴款书。税务机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行，银行据以划缴税款到国库时，由税收征管系统生成的,数据电文形式,的税收票证。,财税（2006）162号财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。,税收收入退还书,第十四条 税收收入退还书是税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括：,（一）税收收入退还书。税务机关向国库传递，依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。,（二）税收收入电子退还书。税务机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳税人从国库办理退税时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。,税收收入退还书应当由县以上税务机关税收会计开具并向国库传递或发送。,征管法51条:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息.,细则:前者发现之日起10内退还,后者自接到申请之日起30日内退还.,出口货物劳务专用税收票证,第十五条 出口货物劳务专用税收票证是由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。具体包括：,（一）税收缴款书（出口货物劳务专用）。由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税时使用的纸质税收票证。纳税人以银行经收方式，税务收现方式，或者通过横向联网电子缴税系统缴纳出口货物劳务增值税、消费税时，均使用本缴款书。,纳税人缴纳随出口货物劳务增值税、消费税附征的其他税款时，税务机关应当根据缴款方式，使用其他种类的缴款书，不得使用本缴款书。,财税(2004)101号:对出口企业从一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收出口货物专用缴款书或出口货物完税分割单.,（二）出口货物完税分割单。已经缴纳出口货物增值税、消费税的纳税人将购进货物再销售给其他出口企业时，为证明所售货物完税情况，便于其他出口企业办理出口退税，到税务机关换开的纸质税收票证。,摘抄,出口企业或县市外贸企业将购进货物再调拔销售给其他出口企业的，应将原购进货物的“专用缴款书”报经其所在地主管征税的县级国家税务局(分局)核实缴销后，由该县级国家税务局(分局)按该批货物原购进价格和已纳税额开具相应的“完税分割单”一式二联，其中第一联随“专用缴款书”留存在县级国家税务局，第二联随同销售货物出口企业或市县外贸企业转交购货的其他出口企业。,印花税专用税收票证,第十六条 印花税专用税收票证是税务机关或印花税票代售人在征收印花税时向纳税人交付、开具的纸质税收票证。具体包括：,（一）印花税票。印有固定金额，专门用于征收印花税的,有价证,券。纳税人缴纳印花税，可以购买印花税票贴花缴纳，也可以开具税收缴款书缴纳。采用开具税收缴款书缴纳的，应当将纸质税收缴款书或税收完税证明粘贴在应税凭证上，,或者由税务机关在应税凭证上加盖印花税收讫专用章。,（二）印花税票销售凭证。税务机关和印花税票代售人销售印花税票时一并开具的专供购买方报销的纸质凭证。,多贴印花税票是不可以申请退税或抵税的,税收完税证明,第十七条 税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。其适用范围是：,（一）纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库（经收处）后或收到从国库退还的税款后，,当场或事后需要取得税收票证的,；,（二）扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，,纳税人需要换开正式完税凭证,的；,（三）纳税人遗失已完税的各种税收票证（出口货物完税分割单、印花税票和印花税票销售凭证除外），需要重新开具的;,（四）对纳税人特定期间完税情况出具证明的；,（五）国家税务总局规定的其他需要为纳税人开具完税凭证情形。,税务机关在确保纳税人缴、退税信息全面、准确、完整的条件下，可以开展前款第四项规定的税收完税证明开具工作，具体开具办法由各省税务机关确定。,2.7税收专用票证章,第十八条 税收票证专用章戳是指税务机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳，具体包括：,（一）税收票证监制章。,套印,在税收票证上，用以表明税收票证制定单位和税收票证印制合法性的一种章戳。,（二）征税专用章。税务机关办理税款征收业务，开具税收缴款书、税收完税证明、印花税销售凭证等征收凭证时使用的征收业务专用公章。,（三）退库专用章。税务机关办理税款退库业务，开具税收收入退还书等退库凭证时使用的，在国库预留印鉴的退库业务专用公章。,（四）印花税收讫专用章。以开具税收缴款书代替贴花缴纳印花税时，加盖在应税凭证上，用以证明应税凭证已完税的专用章戳。,（五）国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳。,第十九条 税收缴款书（税务收现专用）、税收缴款书（代扣代收专用）、税收缴款书（出口货物劳务专用）、出口货物完税分割单、印花税票和税收完税证明应当视同现金进行严格管理。,第二十条 税收票证应当按规定的适用范围填开，不得混用。,第二十一条 国家税务总局增设或简并税收票证及税收票证专用章戳种类，应当及时向社会,公告,。,2.8税收票证设计与印制,第二十二条 税收票证及税收票证专用章戳按照税收征收管理和国家预算管理的基本要求设计，具体式样另行制发。,第二十三条 税收票证实行分级印制管理。,税收缴款书（出口货物劳务专用）、出口货物完税分割单、印花税票以及其他需要全国统一印制的税收票证由,国家税务总局确定的企业印制；,其他税收票证，按照国家税务总局规定的式样和要求，由各省税务机关确定的企业集中统一印制。禁止私自印制、倒卖、变造、伪造税收票证。,市县是没有权限印制税收票证的,第二十四条 印制税收票证的企业应当具备下列条件：,（一）取得印刷经营许可证和营业执照；,（二）设备、技术水平能够满足印制税收票证的需要；,（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；,（四）有安全、良好的保管场地和设施。,税收票证印制合同终止后，税收票证的印制企业应当将有关资料交还委托印制的税务机关，不得保留或提供给其他单位及个人。,防伪问题的三个层次,一、应为一般公众掌握的防伪技术,二、应为税务机关掌握的防伪技术,三、印制厂家最终掌握的防伪技术,第二十五条 税收票证应当套印税收票证监制章。,税收票证监制章由国家税务总局统一制发各省税务机关。,第二十六条 除税收票证监制章外，其他税收票证专用章戳的具体刻制权限由各省税务机关确定。刻制的税收票证专用章戳应当在市以上税务机关留底归档。,第二十七条 税收票证应当使用中文印制。民族自治地方的税收票证，可以加印当地一种通用的民族文字。,第二十八条 负责税收票证印制的税务机关应当对印制完成的税收票证质量、数量进行查验。查验无误的，办理税收票证的印制入库手续；查验不合格的，对不合格税收票证监督销毁。,。,2.9税收票证的使用,第二十九条 上、下级税务机关之间，税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人与税收票证管理人员之间，应当建立税收票证及税收票证专用章戳的领发登记制度，办理领发手续，共同清点、确认领发种类、数量和号码。,税收票证的运输应当确保安全、保密。,数据电文税收票证由税收征管系统自动生成税收票证号码，分配给税收票证开具人员，视同发放。数据电文税收票证不得重复发放、重复开具。,第三十条 税收票证管理人员向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人发放视同现金管理的税收票证时，,应当拆包发放，并且一般不得超过一个月的用量。,视同现金管理的税收票证未按照本办法第三十九条规定办理结报的，不得继续发放同一种类的税收票证。,其他种类的税收票证，应当根据领用人的具体使用情况，适度发放。,第三十一条 税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当妥善保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。县以上税务机关应当设置具备安全条件的税收票证专用库房；基层税务机关、扣缴义务人、代征代售人和自行填开税收票证的纳税人应当配备税收票证保险专用箱柜。确有必要外出征收税款的，税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带，严防丢失。,上级与所属税务机关,第三十二条 税务机关对结存的税收票证应当定期进行盘点，发现结存税收票证实物与账簿记录数量不符的，应当及时查明原因并报告,上级或所属税务机关,。,解释：县局向市局报告，征收分局向县局报告。,内部制衡原则,第三十三条 税收收入退还书开具人员不得同时从事退库专用章保管或税收收入电子退还书复核授权工作。印花税票销售人员不得同时从事印花税收讫专用章保管工作。外出征收税款的，税收票证开具人员不得同时从事现金收款工作。,第三十四条税收票证应当分纳税人开具；同一份税收票证上，税种（费、基金、罚没款）、税目、预算科目、预算级次、所属时期不同的，应当分行填列。,第三十五条 税收票证栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范，不得漏填、,简写,、省略、涂改、挖补、编造；多联式税收票证应当一次全份开具。,解释：城建税、固投税、个所税、土增税等。混淆预算级次的，责令改正，可撤职、降级行政处分,作废规定,第三十六条 因开具错误作废的纸质税收票证，应当在,各联注明,“作废”字样、作废原因和重新开具的税收票证字轨及号码。税收缴款书（税务收现专用）、税收缴款书（代扣代收专用）、税收完税证明应当全份保存；其他税收票证的纳税人所持联次或银行流转联次无法收回的，应当注明原因，并将纳税人出具的情况说明或银行文书代替相关联次一并保存。开具作废的税收票证应当按期与已填用的税收票证一起办理结报缴销手续，不得自行销毁。,税务机关开具税收票证后，纳税人向银行办理缴税前丢失的，税务机关参照前款规定处理。,数据电文税收票证作废的,应当在税收征管系统中予以标识；已经作废的数据电文税收票证号码不得再次使用。,第三十七条 纸质税收票证各联次各种章戳应当加盖齐全。,章戳不得套印，国家税务总局另有规定的除外。,解释：套印,按正常比例制作的专门用于印制文件的印章,税收票证缴销,第三十八条 税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人与税收票证管理人员之间，基层税务机关与上级或所属税务机关之间，应当办理税收票款结报缴销手续。,税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人向税收票证管理人员结报缴销视同现金管理的税收票证时，应当将已开具税收票证的存根联、报查联等联次，连同,作废税收票证、需交回的税收票证及未开具的税收票证（含未销售印花税票）一并办理结报缴销手续；,已开具税收票证只设一联的，税收票证管理人员应当查验其开具情况的电子记录。,其他各种税收票证结报缴销手续的具体要求，由各省税务机关确定。,解释：印花税票只有一联,孰先原则,第三十九条 税收票款应当按照规定的时限办理结报缴销。税务机关税收票证开具人员、代征代售人开具税收票证（含销售印花税票）收取现金税款时，办理结报缴销手续的时限要求是：,（一）当地设有国库经收处的，应于收取税款的,当日或次日,办理税收票款的结报缴销；,（二）当地未设国库经收处和代征代售人收取现金税款的，由各省税务机关确定办理税收票款结报缴销的期限和额度，并以,期限或额度条件先满足之日,为准。,扣缴义务人代扣代收税款的，应按税法规定的税款解缴期限一并办理结报缴销。,其他各种税收票证的结报缴销时限、基层税务机关向上级或所属税务机关缴销税收票证的时限，由各省税务机关确定。,第四十条 领发、开具税收票证时，发现多出、短少、污损、残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况的，应当查明字轨、号码、数量，清点登记，妥善保管。,全包、全本,印制质量不合格的，按照本办法第五十一条规定销毁；,全份,印制质量不合格的，按开具作废处理。,第四十一条 由于税收政策变动或式样改变等原因，国家税务总局规定停用的税收票证及税收票证专用章戳，应由县以上税务机关集中清理，核对字轨、号码和数量，造册登记，按照本办法第五十一条规定销毁。,解释：停用的增值税出口货物专用缴款书,分级核销,第四十二条 未开具税收票证（含未销售印花税票）发生毁损或丢失、被盗、被抢等损失的，受损单位应当及时组织清点核查，并由各级税务机关按照权限进行损失核销审批。税收缴款书（出口货物劳务专用）、出口货物完税分割单、印花税票发生损失的，由省税务机关审批核销；税收缴款书（税务收现专用）、税收缴款书（代扣代收专用）、税收完税证明发生损失的，由市税务机关审批核销；其他各种税收票证发生损失的，由县税务机关审批核销。,毁损残票和追回的税收票证按照本办法第五十一条规定销毁。,第四十三条 视同现金管理的未开具税收票证（含未销售印花税票）丢失、被盗、被抢的，受损税务机关应当查明损失税收票证的字轨、号码和数量，立即向当地公安机关报案并报告上级或所属税务机关；经查不能追回的税收票证，,除印花税票外，应当及时在办税场所和广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告作废。,受损单位为扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业的，扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业应当立即报告基层税务机关或委托印制的税务机关，由税务机关按前款规定办理。,对丢失印花税票和印有固定金额的税收缴款书（税务收现专用）负有责任的相关人员，税务机关应当要求其按照面额赔偿；对丢失其他视同现金管理的税收票证负有责任的相关人员，税务机关应当要求其适当赔偿。,第四十四条 税收票证专用章戳丢失、被盗、被抢的，受损税务机关应当立即向当地公安机关报案并逐级报告刻制税收票证专用章戳的税务机关；退库专用章丢失、被盗、被抢的，应当同时通知国库部门。重新刻制的税收票证专用章戳应当及时办理留底归档或预留印鉴手续。,毁损和损失追回的税收票证专用章戳按照本办法第五十一条规定销毁。,第四十五条 由于印制质量不合格、停用、毁损、损失追回、领发错误，或者扣缴义务人和代征代售人终止税款征收业务、纳税人停止自行填开税收票证等原因，税收票证及税收票证专用章戳需要交回的，,税收票证管理人员,应当清点、核对字轨、号码和数量，及时上交至发放或有权销毁税收票证及税收票证专用章戳的税务机关。,遗失发票可同样处理,第四十六条 纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的，应当登报声明原持有联次遗失并向税务机关提交申请；税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的，税务机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。,2.10税收票证监督管理,第四十七条 税务机关税收票证开具人员、税收票证管理人员工作变动离岗前，应当办理税收票证、税收票证专用章戳、账簿以及其他税收票证资料的移交。移交时应当有专人监交，监交人、移交人、接管人三方共同签章，票清离岗。,第四十八条 税务机关应当按税收票证种类、领用单位设置税收票证账簿，对各种税收票证的印制、领发、用存、作废、结报缴销、停用、损失、销毁的数量、号码进行及时登记和核算，定期结账。,第四十九条 基层税务机关的税收票证管理人员应当,按日,对已结报缴销税收票证的完整性、准确性和税收票证管理的规范性进行审核；基层税务机关的上级或所属税务机关税收票证管理人员对基层税务机关缴销的税收票证，应当,定期,进行复审。,第五十条 税务机关应当及时对已经开具、作废的税收票证、账簿以及其他税收票证资料进行归档保存。,纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当整理装订成册，保存期限五年；作为会计凭证的纸质税收票证保存期限十五年。,数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当通过光盘等介质进行存储，确保数据电文税收票证信息的安全、完整，保存时间和具体办法另行制定。,第五十一条 未填用的税收缴款书（出口货物劳务专用）、出口货物完税分割单、印花税票需要销毁的，应当由两人以上共同清点，编制销毁清册，,逐级上缴省税务机关销毁；,未填用的税收缴款书（税务收现专用）、税收缴款书（代扣代收专用）、税收完税证明需要销毁的，应当由两人以上共同清点，编制销毁清册，,报经市税务机关批准，,指派专人到县税务机关复核并监督销毁；其他各种税收票证、账簿和税收票证资料需要销毁的，由税收票证主管人员清点并编制销毁清册，,报经县或市税务机关批准,，由两人以上监督销毁；税收票证专用章戳需要销毁的，由刻制税收票证专用章戳的税务机关销毁。,第五十二条 税务机关应当定期对本级及下级税务机关、税收票证印制企业、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证及税收票证专用章戳管理工作进行检查。,第五十三条 税务机关工作人员违反本办法的，应当根据情节轻重，给予批评教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗位处理；构成违纪的，依照中华人民共和国公务员法、行政机关公务员处分条例等法律法规给予处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关。,法律责任,第五十四条 扣缴义务人未按照本办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的，按照中华人民共和国税收征收管理法及相关规定进行处理。扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的，可以根据情节轻重，处以一千元以下的罚款。,第五十五条 税务机关与代征代售人、税收票证印制企业签订代征代售合同、税收票证印制合同时，应当就违反本办法及相关规定的责任进行约定，并按约定及其他有关规定追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关。,。,解释：征管法60条，未按规定保管可以罚2000以下，情节严重罚2000-10000元,第五十六条 自行填开税收票证的纳税人违反本办法及相关规定的，税务机关应当停止其税收票证的领用和自行填开，并限期缴销全部税收票证；情节严重的，可以处以一千元以下的罚款。,第五十七条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造税收票证的，依照中华人民共和国税收征收管理法实施细则的规定进行处理；伪造、变造、买卖、盗窃、抢夺、毁灭税收票证专用章戳的，移送司法机关。,征管法实施细则第91条，责令改正，2000-10000，情节严重，10000-50000,2.11 税收票证附则,第五十八条 各级政府部门委托税务机关征收的各种基金、费可以使用税收票证。,第五十九条 本办法第六条、第七条、第二十五条、第三十六条、第三十七条、第四十六条所称税收票证，不包括印花税票。,第六十条 本办法所称银行，是指经收预算收入的银行、信用社。,第六十二条 本办法自2014年1月1日起施行。,3、总结,1、与时俱进,2、异曲同工与发票管理办法,3、重内不重外,网络发票管理办法精讲,王越,目录,1.出台背景,2.条款解释,3.文件总结,1、背景介绍,根据国家税务总局局务会的决定，总局征管科技司和工程办大力推进网络发票的制度建设和项目建设。目前国务院公布的新修订的发票管理办法已为网络发票提供了法规依据，为推进网络发票项目建设提供了制度保障。,第二十三条规定：国家推广使用网络发票管理系统开具发票，,按照规范管理、优化为纳税人服务的工作要求，网络发票项目建设确定了五项工作原则：,一是税务机关主要是获取发票信息；,二是要提供面向税务机关和消费者联网查验发票信息的功能,三是不能增加纳税人负担；,四是要保证网络发票的唯一性；,五是要保证网络发票信息的安全。,2.1网络发票立法宗旨,第一条 为加强普通发票管理，保障国家税收收入，规范网络发票的开具和使用，根据中华人民共和国发票管理办法规定，制定本办法。,解释：普通发票是与专用发票相对称的，,2.2网络发票适用对象,第二条 在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领取发票手续、在线开具、传输、查验和缴销等事项，适用本办法。,2.3网络发票定义,第三条 本办法所称网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。,国家积极推广使用网络发票管理系统开具发票。,信息管税,纳税人依托网络，办理发票实时开具和发票查询业务，并实现纳税人发票开具信息实时传输采集到税务局，在此基础上，提供向社会公众开放的发票信息实时查询。网络发票项目着力于统一规范全国普通发票开具，并通过信息实时交互，促进普通发票全程控管的闭环管理。从而实现“信息管税”，优化纳税服务，提高征管水平和堵塞征管漏洞，并推动净化市场经济行为。,第四条 税务机关应加强网络发票的管理，确保网络发票的安全、唯一、便利，并提供便捷的网络发票信息查询渠道；应通过应用网络发票数据分析，提高信息管税水平。,税务局端系统,税务局端系统和纳税人端软件两个部分。税务局端系统是指网络发票管理和查验系统，部署在税务局端，实现税务机关网络发票管理和提供纳税人联网查验发票开具信息两大部分功能业务，具体包括网络发票资格确认、通用机打发票行业分类确认、发票补录、发票开具信息接收、发票清分、发票查询预警和发票查验等业务功能。,纳税人端软件,纳税人端软件是指网络发票开具软件，在纳税人端使用，实现纳税人通过网络开具发票的基本功能，具体包括发票填开、发票补打、发票作废、空白发票异常报告、查询与统计和系统维护等功能。,硬件要求：一台可以上网的电脑；一台连接到电脑上的打印机；各种上网方式。,2.4网络发票开具,第五条 税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况，核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。,开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更。,第六条 开具发票的单位和个人开具网络发票应登录网络发票管理系统，如实完整填写发票的相关内容及数据，确认保存后打印发票。,开具发票的单位和个人在线开具的网络发票，经系统自动保存数据后即完成开票信息的确认、查验。,第七条 单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,发票管理办法第二十一条:不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。,第八条 开具发票的单位和个人需要开具红字发票的，,必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有效证明,，通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字网络发票。,第九条 开具发票的单位和个人作废开具的网络发票，应收回原网络发票全部联次，注明“作废”，并在网络发票管理系统中进行发票作废处理。,第十条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。,第十一条 税务机关根据发票管理的需要，可以按照国家税务总局的规定委托其他单位通过网络发票管理系统代开网络发票。,税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开网络发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。,第十二条 开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票，不得利用网络发票进行转借、转让、虚开发票及其他违法活动。,第十三条 开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。,开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。,网络发票是以在线开具为主，但为规避开不出票的风险，应具备离线开具作为应急功能，提供部分纳税人使用。当出现网络异常情况时，纳税人可离线开具发票。网络恢复正常后，自动将离线开具的发票信息上传到税务局端服务器，且自动切换到在线实时开具发票的状态。,网络发票采用赋码管理，以此保证每张发票的唯一性，赋码内容包含国地税、行业、地域等信息。在现阶段仍以纸质监制发票管理的情况下，赋码规则为纸质监制发票的发票代码和发票号码组合作为发票赋码。未来支持采取灵活的独立赋码规则来进行替换，实现去监制，演进为真正的电子发票。,第十四条 开具发票的单位和个人违反本办法规定的，按照中华人民共和国发票管理办法有关规定处理。,第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,非法代开发票的，依照前款规定处罚。,第三十九条有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：,（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；,（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。,第十五条 省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票。,第十六条 本办法自2013年4月1日起施行。,发行电子发票将大幅节省企业在发票上的成本，节约发票印制成本，而且不包括企业发票管理间接成本。而且电子发票系统可以与企业内部的ERP、CRM、SCS等系统相结合，发票资料全面电子化并集中处理，有助于企业本身的账务处理，并能及时提供企业经营者决策支持。,电子发票在保管、查询、调阅时更加方便，也便于电子商务网站为消费者提供更加方便的服务。而且可以减少纸质发票的资源浪费现象，将减少森林的砍伐，更加的环保，符合未来人类的发展。,网络发票不等同于电子发票，网络发票是开具发票的一种形式，而电子发票则为发票的一个载体。,总结,网络发票与我们日常生活中使用的纸质印刷版发票区别在于，传统纸质印刷版发票一般为三四联，且纳税人每个月均需到税务机关将发票核销。而网络发票更节约成本和时间，一般只有一联，也有利于实现无纸化办公；同时通过网络连接来完成发票领购、配号、开具等事宜，即刻生成即刻查验真伪，操作简单，节约人力物力成本；再则网络发票的数据均存储于税务机关的中心服务器内，从根本上还能杜绝假发票泛滥的问题。,