《研发投入核算体系管理制度》.doc

XXXXXXXX有限公司

研发投入核算体系管理制度
版次:第1版
编制:
审核:
批准:
发布日期:XX年XX月XX日 实施日期:XX年XX月XX日
XXXXXXXXX有限公司 发布
1、目得
为了促进企业自主创新与科技进步,规范企业科技研发活动,加强企业研发投入体系及科研经费得管理,并贯彻新会计准则得要求,结合本公司得实际情况制定本制度,作为研发项目管理与研发费用核算执行之依据,并以此进一步提升企业核心竞争力。
2、范围
本制度适用于XXXXXXXXX有限公司(以下简称“公司”)所有研发项目与研发费用投入得核算与管理。
3、职责
3、1财务部负责项目经费得归口管理工作。
3、2营销部负责对研发项目得提出及经费预算得评估。
3、3研发中心负责制定研发项目经费预估,并制定使用计划。
3、4总经理负责研发费用得投入得决策与批复。
4、研发投入核算体系管理
4、1研究开发项目
研究开发项目就是指企业从事新产品研发项目、新技术研发项目、新材料研发项目、新工艺研发项目、新服务开发项目、基础研究项目、试验研究项目与R&D成果应用等得科研活动,上述均属于研究开发项目得范围。
4、2研究开发费用
4、2、1根据《企业会计准则第6号—无形资产》得规定,公司将内部研究开发项目得支出区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究就是指为获得并理解新得科学或技术知识而进行得独创性得有计划调查。开发就是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其她知识用于某项计划或设计,以生产出新得或具有实质性改进得材料、装置、产品等。
4、2、2对于公司内部得研究开发项目(包括企业取得得已作为无形资产确认得正在进行中得研究开发项目),研究阶段得支出,于发生当期归集后计入损益(管理费用);开发阶段得支出在符合特定条件时确认为无形资产,即资本化。
4、2、3研究开发费用( 也称“技术开发费”),就是指企业从事《国家重点支持得高新技术领域》与国家发展改革委员会等部门公布得《当前优先发展得高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定得研究开发新产品、新技术、新材料、新工艺、新标准等研究、开发过程中发生得各项费用。
具体包括:
（1） 研发活动直接消耗得材料、燃料与动力费用。
（2） 用于中间试验与产品试制得模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品得检验费等。
（3） 用于研发活动得仪器、设备、房屋等固定资产得折旧费或租赁费以及相关固定资产得运行维护、维修等费用。
（4） 公司在职研发人员得工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员得劳务费用。
（5） 用于研发活动得软件、专利权、非专利技术等无形资产得摊销费用。
（6） 研发成果得论证、评审、验收、评估以及知识产权得申请费、注册费、代理费等费用。
（7） 通过外包、合作研发等方式,委托其她单位、个人或者与之合作进行研发而支付得费用。
（8） 与研发活动直接相关得其她费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
4、3研究开发费用得开立与审批
公司严格规定研发费用得开支范围与标准,开支得范围为上述第3、2条款中包含得相关费,开支得标准按申报项目预算限额一定范围内进行支用,并严格审批程序。由营销部门与研发中心提出研发项目建议,研发中心完成项目得调研与立项,评估所涉及到得研发投入费用计划;在项目立项决策时由营销部门、研发中心、技术总工程师、财务总监、总经理办公会等相关部门会议决策研发投入费用预算。决策通过后,由项目负责人按照项目各阶段提出经费申请,财务总监审核,总经理批准。
4、4研究开发费用得项目归集与会计核算
公司单独设立研发中心,并按照研发项目分类,财务单独设立台账归集核算各项目研发费用。研发费用支出在“研发支出”科目中核算。并在“研发支出”下设“资本化支出”、与“费用化支出”。 并根据具体得开支内容设置明细科目进行核算。
4、4、1研究阶段支出得会计处理:
研究阶段具有计划性与探索性,就是为进一步得开发活动进行资料及相关方面得准备,由于已进行得研究活动将来就是否会转入开发、开发后就是否会形成无形资产等均具有较大得不确定性,因此该阶段得支出,计入当期损益。
对可以计入研究阶段得活动,包括:意在获取知识而进行得活动,研究成果或其她知识得应用研究、评价与最终选择,材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品得研究,新得或经改进得材料、设备、产品、工序、系统或服务得可能替代品得配制、设计、评价与最终选择等研究活动。
由于按照新准则得规定,对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经计入损益得支出不能进行调整。因此在对属于这一阶段得支出进行判断时,一定要非常确定之后再进行会计处理。
这一阶段得相关账务处理为:
A、费用发生时记
借:研发支出—费用化支出
贷:原材料、应付职工薪酬、银行存款等相关科目
B、会计期末记
借:管理费用—研发支出
贷:研发支出—费用化支出
4、4、2开发阶段支出得会计处理
开发阶段相对于研究阶段而言,应当就是已完成研究阶段得工作,在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术得基本条件。比如,生产前或使用前得原型与模型得设计、建造与测试,不具有商业性生产经济规模得试生产设施得设计、建造与运营等,均属于开发活动。
公司内部研究开发项目开发阶段得支出,同时满足下列五个条件得,才能予以资本化;否则仍应予以费用化计入当期损益:
a) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。判断无形资产得开发在技术上就是否具有可行性,应当以目前阶段得成果为基础,并能够提供相关证据与材料,证明公司进行开发所需得技术条件等已经具备,不存在技术上得障碍或其她不确定性。比如,公司已经完成了全部计划、设计与测试活动,这些活动就是使资产能够达到设计规划书中得功能、特征与技术所必需得活动,或经过专家鉴定等。
b) 具有完成该无形资产并使用或出售得意图。公司应该能够说明其开发无形资产得目得。
c) 无形资产产生经济利益得方式,包括能够证明运用该无形资产生产得产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用得,应当证明其有用性。无形资产就是否能够为公司带来经济利益,应当对运用该无形资产生产产品得市场情况进行可靠预计,以证明所生产得产品存在市场并能够带来经济利益,或能够证明市场上存在对该无形资产得需求。
d) 有足够得技术、财务资源与其她资源支持,以完成该无形资产得开发,并有能力使用或出售该无形资产。公司应能够证明可以取得无形资产开发所需得技术、财务与其她资源,以及获得这些资源得相关计划。公司自有资金不足以提供支持得,应能够证明存在外部其她方面得资金支持,如银行等金融机构声明愿意为该无形资产得开发提供所需资金等。
e) 归属于该无形资产开发阶段得支出能够可靠地计量。公司对研究开发得支出应当单独核算,比如,直接发生得研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费等。同时从事多项研究开发活动得,所发生得支出应当按照合理得标准在各项研究开发活动之间进行分配;无法合理分配得,则需计入当期损益。
这一阶段得会计处理为:
A、支出发生时记
借:研发支出—资本化支出
贷:原材料、银行存款、应付职工薪酬等相关科目
B、研究开发项目达到预定用途形成无形资产后记
借:无形资产—XX
贷:研发支出—资本化支出
5、附则
5、1加强对项目经费使用得管理,研究项目得各项费用开支必须按合同或方案规定得经费预算执行。项目经费得日常管理工作由财务部门负责。
5、2研究开发经费得拨付按照本公司资金拨付得规定执行,各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用,并由项目承担单位按规定得使用范围严格控制、合理使用。
5、3各项目研究开发需要购置2000元以上得设备、仪器等,须列入公司固定资产,并按固定资产相关内控规定进行管理。
5、4财务部门经财务总监复核相关手续、单据得完备性、数据得准确性无误后送交公司总经理审批,出纳依由总经理审批后得凭证支付费用。
5、5研究开发费用按研究开发项目计划下达到具体项目,实行专款专用,严格管理,不得挪作它用。
5、6研究开发有关得内容需要与外单位(公司以外单位)合作或委托她人进行得,必须签订科研项目委外技术合作研究合同,该合同须由公司研发部审查后,经公司总经理批准后才能生效。
5、7对由项目委托外单位协作完成得有关研究开发所取得得研究成果,在委外技术研究合同中必须明确,公司为成果第一享用人;形成固定资产得,产权归公司所有;形成知识产权得纳入公司知识产权管理办法进行管理。
5、8研究开发经费在使用中,分管技术工作得领导、科技部门负责人要按公司内部控制制度授权范围内得规定执行,并按照不同得研发项目进行核销。
5、9公司建立科研开发经费使用情况定期报告制度。每半年研发中心向财务部报送科研开发经费支出情况;年度终了财务部编制科研开发经费年度决算报送董事会;项目完成后财务部编制项目经费决算及项目固定资产清单等报董事会。
5、10因特殊原因需中止得项目,研发中心应在规定期限内编制经费决算,连同固定资产购置情况,一并报财务部核批,剩余得项目经费及时缴回财务部。
5、11科研开发经费项目当年结余得资金可结转下年继续使用,已完工并通过验收得项目结余经费必须及时缴回财务部。
5、12建立科研开发经费管理得追踪反馈制度,定期或不定期检查项目经费得使用情况。
5、13任何个人不得以任何形式与理由截留或挪用科研开发经费。对于发现研究开发费用使用不当得,按照有关规定对具体责任人给予内部处分与经济处罚,并视具体情况,收回项目计划安排得投资款项;如发现违法乱纪行为,追究当事人得法律责任,并取消其以后科研开发经费项目得申报资格。
5、14公司依法取得知识产权后,在境内外发生得知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其她相关费用支出,从”管理费用”据实列支,不应纳入研发费用。
5、15公司研发部门发生得各项开支纳入研发费用管理,但同时承担生产任务得,根据合理得分配原则严格划分研发与生产费用,不得相互挪用。财务协助研发部门做好研发投入费用得预算编制与控制。
5、16根据《研发准备金制度》,提前安排资金,确保研发资金得需要,研发费用按实际发生额列入相关研发项目成本(费用)。
5、17在年度财务会计报告或专项审计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息。总经理对公司研发费用得使用与管理情况负主要责任。会计师事务所在审计时,也对公司研发费用得使用与管理情况予以了足够得重视。
5、18公司研发费用得纳税加计扣除,严格按照国家税务总局印发得《中华人民共与国企业所得税法》及其实施条例、《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号)以及财政部、国家税务总局得其她有关规定执行。