2014会计从业资格考试大题案例2小筑收藏.doc
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1、会计基础大题62、丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务事项如下:(1)12月5日,向戊公司内销产品一批,开出增值税专用发票,价款200000元,税金34000,代购货方垫付物流公司运输费6000元。(2)12月18日,因超过正常申报纳税三天,接受税务机关行政处罚,支付税收滞纳金及罚款505元。(3)12月20日,出售公司闲置材料物资,价款20000元,增值税税金3400元,同时收到购货方开来的银行本票一张。(4)12月31日,计算结转当月出售产品成本144000元。(5)12月31日,计提坏账准备420元。请根据提供的经济业务事项编制相应的会计分录。答案:1、 借:应收账款 240000
2、 贷:主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额)34000 银行存款 60002、借:营业外支出 505 贷: 银行存款 505 3、借:银行存款 23400 贷:其他业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额)3400 4、借:主营业务成本 144000 贷:库存商品 144000 5、借:资产减值损失 420 贷:坏账准备 420 62、2009年3月12日,甲公司与乙公司签订原材料采购合同,向乙公司采购材料6000吨,每吨单价30元,所需支付的款项总额为180000元,合同约定,合同订立之日,甲公司向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项,当日,甲公司以银
3、行存款预付货款。2009年4月30日,甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库,取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元,增值税额为30600元,次日,甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录,2009年5月,生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨,车间管理部门领用500吨,企业行政管理部门领用300吨。材料单位成本为每吨30元。要求:1、编制甲公司预付货款的会计分录2、编制甲公司购入材料的会计分录3、编制甲公司补付款项的会计分录4、编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录5、编制甲公司行政管理部门领用材料的会计分录答案:(1)借:预付账款 72000 贷:银行存款
4、 72000(2)借:原材料 180000 应交税费应交增值税(进项税额) 30600 贷:预付账款 210600 (3) 借:预付账款 138600 贷:银行存款 138600 (4)借:生产成本 120000制造费用 15000贷:原材料 135000(5)借:管理费用 9000 贷:原材料 900061、 A公司为增值税一般纳税人,09年12月发生下列业务:1、 用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元2、 从市场购入一台设备,价值10万元,设备已收到并交付生产使用,款项已经通过银行支付3、 经计算本月应计提固定资产折旧2万元,其中,厂部使用的固定资产应提折旧8000,车间使用的固
5、定资产应提12000,4、 用银行存款24万元从其他单位购入一项专利权5、 购原材料,2万元款项从银行转账支付,尚未入库,不考虑税使用借贷记账法编制分录答案:(1)借:待摊费用 1200 贷:银行存款(2)借:固定资产 100000 贷:银行存款(3)借:管理费用 8000 制造费用12000 贷:累计折旧 20000(4)借:无形资产 240000 贷:银行存款 24000(5)借:在途物资 20000 贷:银行存款61、5、甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售A产品,适用增值税税率17%,所得税税率25%,假定不考虑其他相关税费,该公司20X9年11月份发生以下经济业务:(1)、对外销
6、售A产品一批,开具增值税专用发票上说明的售价为160000元,增值税税额为27200元,商品已发出,款项尚未收回,该批商品成本为100000元;(2)对外销售B产品一批,开具增值税专用发票上说明的售价为80000元,增值税税额为13600元,商品已发出,货款已全部收到并存入银行,该批商品成本为56000(3)、与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元,以银行存款支付;(4)、以现金支付职工工资45000元;(5)对外销售多余材料,开具的增值税上注明售价为10000元,增值税额为1700元,款项尚未收到,该批材料的实际成本为8000元,要求:(1)、写出第1笔业务中销售产品的会计分
7、录;(2)、写出第3笔业务中支付运输费的会计分录;(3)、写出第4笔业务中发放职工工资的会计分录;(4)、写出第5笔业务中销售材料的会计分录;(5)、计算该企业本月应交企业所得税的金额答案:(1)借:应收账款 187200 贷:主营业务收入 160000应交税费-应交增值税(销项税额) 27200 同时: 借:主营业务成本 100000 贷:库存商品 100000(2)借:销售费用 5000 贷:银行存款 5000(3)借:应付职工薪酬 45000 贷:库存现金 45000(4)借:应收账款 11700 贷:其他业务收入 10000 应交税费-应交增值税(销项税额)1700同时:借:其他业务成
8、本 8000 贷:原材料 8000(5)利润总额=160000+80000+10000-100000-56000-5000-8000=81000 所得税金额=2025061、甲公司209年12月份发生以下经济业务:(1)12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元,增值税税额为13600,上述款项以银行存款支付。(2)12月6日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元,增值税额为68000元,材料已运到并验收入库,款项尚未支付。(3)12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468000元。(4)12月30日分配
9、工人工资10000元,其中生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元。(5)12月31日,用现金支付工人工资10000元。要求:逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。答案:(1)借:固定资产 80000 应交税费-应交增值税(进项税额) 13600 贷:银行存款 93600(2)借:原材料 400000 应交交税费-应交增值税(进项税额) 68000 贷:应付账款 468000(3)借:应付账款 468000 贷:银行存款 468000(4)借:生产成本 8000 制造费用 2000 贷:应付职工薪酬 10000(5)借:应付职工薪酬 10000 贷:库存现金 10000 62、X公司所得
10、税税率25%,该公司208年11月份的利润表如下表所示。利润表208年11月 编制单位:X公司 单位:元 项目本期金额本年累计金额一、营业收入 (1)2985000+238000=3223000 减营业成本 1500000+140000=1640000 营业税金及附加 88000销售费用 210000+15000=225000管理费用 (2)350000+26200=376200财务费用 4000资产减值准备 3000二、营业利润(损失以“”号填列) (3)886800 加:营业外收入 3000+7000=10000 减:营业外支出 8000三、利润总额(损失以“”号填列 (4)825000+
11、63800=888800 减所得税费用 四、净利润(亏损以“”填列) (5)618750+47850=666600X公司12月份发生以下经济业务:(1)对外销售甲商品3500件,单价68元,增值税率17%,已办妥银行托收货款手续。(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台,估计原价10000元,七成新。(3)计算分配本月应付职工工资共计40000元。其中管理部门25000元,专设销售机构人员工资15000元。(4)计算本月办公用固定资产折旧1200元。(5)结转已销售的3500件甲商品的销售成本140000元。(6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求:根据上述资料,计算下列X公司208
12、年利润表中(1)、(2)、(3)、(4)、(5)的金额。 答案:(1)营业收入=3500*68=238000(2)管理费用=25000+1200=26200(3)营业利润=238000-140000-25000-15000-1200=56800(4)利润总额=56800+7000=63800所得税=63800*25%=15950(5)净利润=63800-15950=47850 62、公司2008年12月的试算平衡表如下: 试算平衡表 2008年12月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金 370 银行存款63500 应收帐款21200 坏帐准备 1350原材料46000 库存商品21200 存
13、货跌价准备 3060固定资产488000 累计折旧 4860固定资产清理 5500短期借款 25000应付帐款 24100预收帐款 4500长期借款 100000实收资本 450000盈余公积 4500本年利润 53000合计675870675870补充资料:1长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元2应收帐款有关明细帐期末余额情况为: 应收帐款-A公司 贷方余额 5800 应收帐款-B公司 借方余额 270003应付帐款有关明细帐期末余额情况为应付帐款-C公司 贷方余额 32500 应付帐款-D公司 借方余额 84004.预收帐款有关明细帐期末余额情况为 预收帐款-E公
14、司 贷方余额 4500要求:请根据上述资料,计算X公司2008年12月31日资产负债表下列报表项目的期末数。(1)应收帐款()元 ()存货()元()流动资产合计()元 ()预收帐款()元()流动负债合计()元解析:(1) 应收账款=27000-1350=25650(2) 存货=46000+21200-3060=64140(3) 流动资产合计=370+63500+25650+64140+8400=162060(4) 预收账款=5800+4500=10300(5) 流动负债合计=25000+32500+10300+45000=112800 62、公司2008年12月的试算平衡表如下: 试算平衡表
15、2008年12月31日补充资料:4长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元5应收帐款有关明细帐期末余额情况为: 应收帐款-A公司 贷方余额 5800 应收帐款-B公司 借方余额 270006应付帐款有关明细帐期末余额情况为应付帐款-C公司 贷方余额 32500 应付帐款-D公司 借方余额 84004.预收帐款有关明细帐期末余额情况为 预收帐款-E公司 贷方余额 4500要求:请根据上述资料,计算X公司2008年12月31日资产负债表下列报表项目的期末数。(1)应收帐款()元 ()存货()元()流动资产合计()元 ()预收帐款()元()流动负债合计()元解析:(1) 应收账
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