2014会计从业资格考试大题案例2小筑收藏.doc

会计基础大题62、丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务事项如下：（1）12月5日，向戊公司内销产品一批，开出增值税专用发票，价款200000元，税金34000，代购货方垫付物流公司运输费6000元。（2）12月18日，因超过正常申报纳税三天，接受税务机关行政处罚，支付税收滞纳金及罚款505元。（3）12月20日，出售公司闲置材料物资，价款20000元，增值税税金3400元，同时收到购货方开来的银行本票一张。（4）12月31日，计算结转当月出售产品成本144000元。（5）12月31日，计提坏账准备420元。请根据提供的经济业务事项编制相应的会计分录。答案：1、 借：应收账款 240000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 银行存款 60002、借：营业外支出 505 贷： 银行存款 505 3、借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400 4、借：主营业务成本 144000 贷：库存商品 144000 5、借：资产减值损失 420 贷：坏账准备 420 62、2009年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额为180000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项，当日，甲公司以银行存款预付货款。2009年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成本为每吨30元。要求：1、编制甲公司预付货款的会计分录2、编制甲公司购入材料的会计分录3、编制甲公司补付款项的会计分录4、编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录5、编制甲公司行政管理部门领用材料的会计分录答案：（1）借：预付账款 72000 贷：银行存款 72000（2）借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额） 30600 贷：预付账款 210600 （3） 借：预付账款 138600 贷：银行存款 138600 （4）借：生产成本 120000制造费用 15000贷：原材料 135000（5）借：管理费用 9000 贷：原材料 900061、 A公司为增值税一般纳税人，09年12月发生下列业务：1、 用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元2、 从市场购入一台设备，价值10万元，设备已收到并交付生产使用，款项已经通过银行支付3、 经计算本月应计提固定资产折旧2万元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000，车间使用的固定资产应提12000，4、 用银行存款24万元从其他单位购入一项专利权5、 购原材料，2万元款项从银行转账支付，尚未入库，不考虑税使用借贷记账法编制分录答案：（1）借：待摊费用 1200 贷：银行存款（2）借：固定资产 100000 贷：银行存款（3）借：管理费用 8000 制造费用12000 贷：累计折旧 20000（4）借：无形资产 240000 贷：银行存款 24000（5）借：在途物资 20000 贷：银行存款61、5、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售A产品，适用增值税税率17%，所得税税率25%，假定不考虑其他相关税费，该公司20X9年11月份发生以下经济业务：（1）、对外销售A产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为160000元，增值税税额为27200元，商品已发出，款项尚未收回，该批商品成本为100000元；（2）对外销售B产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为80000元,增值税税额为13600元，商品已发出，货款已全部收到并存入银行，该批商品成本为56000（3）、与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元，以银行存款支付；（4）、以现金支付职工工资45000元；（5）对外销售多余材料，开具的增值税上注明售价为10000元，增值税额为1700元，款项尚未收到，该批材料的实际成本为8000元，要求：（1）、写出第1笔业务中销售产品的会计分录；（2）、写出第3笔业务中支付运输费的会计分录；（3）、写出第4笔业务中发放职工工资的会计分录；（4）、写出第5笔业务中销售材料的会计分录；（5）、计算该企业本月应交企业所得税的金额答案：（1）借：应收账款 187200 贷：主营业务收入 160000应交税费-应交增值税（销项税额） 27200 同时： 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000（2）借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000（3）借：应付职工薪酬 45000 贷：库存现金 45000（4）借：应收账款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费-应交增值税（销项税额）1700同时：借：其他业务成本 8000 贷：原材料 8000（5）利润总额=160000+80000+10000-100000-56000-5000-8000=81000 所得税金额=2025061、甲公司209年12月份发生以下经济业务：（1）12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元，增值税税额为13600，上述款项以银行存款支付。（2）12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元，材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（3）12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468000元。（4）12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元。（5）12月31日，用现金支付工人工资10000元。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。答案：（1）借：固定资产 80000 应交税费-应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款 93600（2）借：原材料 400000 应交交税费-应交增值税（进项税额） 68000 贷：应付账款 468000（3）借：应付账款 468000 贷：银行存款 468000（4）借：生产成本 8000 制造费用 2000 贷：应付职工薪酬 10000（5）借：应付职工薪酬 10000 贷：库存现金 10000 62、X公司所得税税率25%，该公司208年11月份的利润表如下表所示。利润表208年11月 编制单位：X公司 单位：元 项目本期金额本年累计金额一、营业收入 （1）2985000+238000=3223000 减营业成本 1500000+140000=1640000 营业税金及附加 88000销售费用 210000+15000=225000管理费用 （2）350000+26200=376200财务费用 4000资产减值准备 3000二、营业利润（损失以“”号填列） （3）886800 加：营业外收入 3000+7000=10000 减：营业外支出 8000三、利润总额（损失以“”号填列 （4）825000+63800=888800 减所得税费用 四、净利润（亏损以“”填列） （5）618750+47850=666600X公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品3500件，单价68元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计40000元。其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资15000元。（4）计算本月办公用固定资产折旧1200元。（5）结转已销售的3500件甲商品的销售成本140000元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，计算下列X公司208年利润表中（1）、（2）、（3）、（4）、（5）的金额。 答案：（1）营业收入=3500*68=238000（2）管理费用=25000+1200=26200（3）营业利润=238000-140000-25000-15000-1200=56800（4）利润总额=56800+7000=63800所得税=63800*25%=15950（5）净利润=63800-15950=47850 62、公司2008年12月的试算平衡表如下： 试算平衡表 2008年12月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金 370 银行存款63500 应收帐款21200 坏帐准备 1350原材料46000 库存商品21200 存货跌价准备 3060固定资产488000 累计折旧 4860固定资产清理 5500短期借款 25000应付帐款 24100预收帐款 4500长期借款 100000实收资本 450000盈余公积 4500本年利润 53000合计675870675870补充资料：1长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元2应收帐款有关明细帐期末余额情况为： 应收帐款-A公司 贷方余额 5800 应收帐款-B公司 借方余额 270003应付帐款有关明细帐期末余额情况为应付帐款-C公司 贷方余额 32500 应付帐款-D公司 借方余额 84004.预收帐款有关明细帐期末余额情况为 预收帐款-E公司 贷方余额 4500要求：请根据上述资料，计算X公司2008年12月31日资产负债表下列报表项目的期末数。（1）应收帐款（）元 （）存货（）元（）流动资产合计（）元 （）预收帐款（）元（）流动负债合计（）元解析：（1） 应收账款=27000-1350=25650（2） 存货=46000+21200-3060=64140（3） 流动资产合计=370+63500+25650+64140+8400=162060（4） 预收账款=5800+4500=10300（5） 流动负债合计=25000+32500+10300+45000=112800 62、公司2008年12月的试算平衡表如下： 试算平衡表 2008年12月31日补充资料：4长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元5应收帐款有关明细帐期末余额情况为： 应收帐款-A公司 贷方余额 5800 应收帐款-B公司 借方余额 270006应付帐款有关明细帐期末余额情况为应付帐款-C公司 贷方余额 32500 应付帐款-D公司 借方余额 84004.预收帐款有关明细帐期末余额情况为 预收帐款-E公司 贷方余额 4500要求：请根据上述资料，计算X公司2008年12月31日资产负债表下列报表项目的期末数。（1）应收帐款（）元 （）存货（）元（）流动资产合计（）元 （）预收帐款（）元（）流动负债合计（）元解析：（1） 应收账款=27000-1350=25650（2） 存货=46000+56800-3060=99740（3） 流动资产合计=370+63500+25650+99740+8400=197660（4） 预收账款=5800+4500=10300（5） 流动负债合计=25000+32500+10300+45000=112800 62、某企业2009年6月发生如下经济业务：1、生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元。2、将当月制造费用5000元转入生产成本。3、完工产品30000元验收入库。4、结转已销售产品成本20000元。5、将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：根据上述材料，使用借贷记账法编制会计分录。解析：（1）借：生产成本 50000 制造费用 3000贷：原材料 53000（2）借：生产成本 5000 贷：制造费用 5000(3) 借：库存商品 30000 贷：生产成本 30000(4) 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000（2）借：本年利润 20000 贷：主营业务成本 2000061、甲公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2009年11月30日损益有关科目的余额如下表所示：（单位：万元）科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本1085主营业务收入1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用34营业外收入5 0管理费用21 财务费用52 营业外支出20 2009年12月份甲公司发生如下经济业务：1.销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行2.本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。3.本月计提管理用固定资产折旧64万元。4.本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。5.该公司适用所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。要求：1)根据甲公司业务（1）编制相关的会计分录；2)根据甲公司业务（2）编制相关的会计分录；3)根据甲公司业务（3）编制相关的会计分录；4)根据甲公司业务（4）编制相关的会计分录；5)编制甲公司2009年应交所得税的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）【答案】以下为了书写方便金额用万元表示（1）借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：生产成本 120制造费用 10管理费用 14销售费用 30贷：应付职工薪酬 174借：管理费用 64贷：累计折旧 64借：营业税金及附加 5.5贷：应交税费应交城市维护建设税 5 应交教育费附加 0.5（3）借：所得税费用 84.375 贷：应交税费应交所得税 84.375 借：本年利润 84.375贷：所得税费用 84.37562、2009年12月份甲公司发生如下经济业务：1、销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行；该商品成本为37.5万元其他要求同上（61）题（1）借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.5同时： 借：主营业务成本 37.5万元 贷：库存商品 37.5万元借：生产成本 120制造费用 10管理费用 14销售费用 30贷：应付职工薪酬 174借：管理费用 64贷：累计折旧 64借：营业税金及附加 5.5贷：应交税费应交城市维护建设税 5 应交教育费附加 0.5（3）借：所得税费用 75 贷：应交税费应交所得税 75 借：本年利润 75贷：所得税费用 7562、：（包括题干和五个小题。考生通过增减分录项、选择借贷方向、会计科目并填写金额完成会计分录，或直接填写计算结果两种方式完成答题（需要填写的内容均为不带逗号的半角格式整数）。每小题2分，完全答对得分，答错、不答、部分答对均不得分。）华天公司所得税税率为25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。华天公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品5000件，单价80元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价20000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资20000元。（4）结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元。（5）根据销售收入的3%，计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元。（营业税金及附加）（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制。 简式利润表编制单位：华天公司 2008年 单位：元 项 目本年金额上年金额（）一、营业收入（1）略 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用（2） 财务费用 二、营业利润（损失以“一”填列）（3） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（损失以“一”填列）（4） 减：所得税费用（5） 四、净利润（损失以“一”填列）（6） （1） （ 4900000 ）（2） （ 405000 ）（3） （ 737000 ）（4） （ 753000 ）（5） （ 188250 ）（6） （ 564750 ） 61、：（包括题干和五个小题。考生通过增减分录项、选择借贷方向、会计科目并填写金额完成会计分录，或直接填写计算结果两种方式完成答题（需要填写的内容均为不带逗号的半角格式整数）。每小题2分，完全答对得分，答错、不答、部分答对均不得分。）20X9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户银行转入D证券公司银行账户（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：编制甲公司划出投资款的会计分录编制甲公司购入股票的会计分录编制甲公司支付交易费用的会计分录编制甲公司出售股票的会计分录计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额（答案中的金额用元表示）答案：（1）借：其他货币资金存出投资款1000贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产成本800贷：其他货币资金存出投资款800（3）借：投资收益2贷：其他货币资金存出投资款 2（4）借：银行存款825 贷：交易性金融资产成本800 投资收益 25（5）甲公司投资收益=25-2=23 61、20*9年，甲公司发生下列交易事项：1、2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资。2、3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200 000股，每股市价18元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。3、4月16日，甲公司出售持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元要求：1、编制甲公司向证券公司划出资产的会计分录2、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录3、编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录4、编制甲公司出售B公司股票的会计分录5、计算甲公司20*9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额答案：（1）借：其他货币资金存出投资款 30000000 贷：银行存款 30000000（2）借：交易性金融资产-成本 3600000 贷：其他货币资金-存出投资款 3600000（3）借：投资收益 3500 贷：其他货币资金 3500（4）借：银行存款 2194800 投资收益 1405200 贷：交易性金融资产-成本 3600000（5）投资损失=-1405200-3500=-1408700 62、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账户处理如下：（1）预付原材料价款40000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：借：应付账款40000 贷：银行存款40000 （2）用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元，编制的会计分录为：借：固定资产60000 贷：库存现金60000 （3）用现金支付职工生活困难补助7000元，编制的会计分录为：借：管理费用7000 贷：库存现金 7000（4）计提车间生产用固定资产折旧4500元 ，编制的会计分录为：借：制造费用 45000 贷：累计折旧 45000 （5）用现金支付工人工资65000元，编制的会计分录为：借：应付职工薪酬 6500 贷：库存现金 6500 要求：上述企业原账户处理在科目或者金额上存在错误，请编制各项业务正确的会计分录。答案：（1）借：预付账款 40000 贷：银行存款 40000（2）借：在建工程 60000 贷：预付账款（3）借：应付职工薪酬 7000 贷：库存现金（4）借：制造费用 40500 贷：累计折旧 40500（5）借：应付职工薪酬 58500 贷：库存现金 585001、207年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。209年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元，增值乘税额为3 570元，已通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求：1、编制甲公司购入设备的会计分录;2、编制甲公司计提208年度折旧的会计分录；3、编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；4、编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；5、编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。答案：A、借：固定资产 30000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100（2）年折旧额=（30000-30000*2%）/10=2940元 借：制造费用 2940贷：累计折旧 2940（3）借：固定资产清理 24120 累计折旧 2940*2=5880 贷：固定资产-生产设备 30000（4）借：银行存款 24570 贷：固定资产清理 21000 应交税费应交增值税（销项税额）3570（5）借：营业外支出 3120 贷：固定资产清理 312062、X公司为，增值税为一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，该公司2008年发生以下业务：1、 销售加产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出提货单已交给买方，货款及增值税款尚未收到、2、 当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。3、 本年出租一台设备，取得租金收入8万元。4、 本年度计提固定资产折旧8万元，其中，计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。5、 用银行存款支付销售费用1万元。6、 在本年年末的财产清查中，发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转做营业外收入。则X公司2008年年度利润表下列报表项目金额为A营业收入（40+8=48 万）元 B营业成本（16+1=17 万）元C营业利润（ 48-17-1-8-2=20万）元D利润总额（20+2=22万 ）元E净利润（22*（1-25%）=16.5万 ）元