会计循环与会计核算组织程序.pptx
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1、 牛牛文库文档分享一、会计循环的步骤一、会计循环的步骤1.对经济业务进行分析,按复式记账原理编制记账凭证;对经济业务进行分析,按复式记账原理编制记账凭证;2.将将记记账账凭凭证证内内的的会会计计账账项项分分别别过过入入总总分分类类账账和和明明细细分分类账;类账;3.根据分类账中的各账户资料,进行试算平衡;根据分类账中的各账户资料,进行试算平衡;4.期期末末对对应应调调整整事事项项,按按权权责责发发生生制制要要求求作作出出调调整整分分录录,并过入分类账;并过入分类账;5.编制调整后试算表;编制调整后试算表;6.根据调整后试算表,编制财务报表;根据调整后试算表,编制财务报表;7.作出结账分录,结清
2、收入、费用等暂记性账户;作出结账分录,结清收入、费用等暂记性账户;8.编制结账后试算表。编制结账后试算表。R 牛牛文库文档分享二、账项调整二、账项调整(一)什么是账项调整(一)什么是账项调整账项调整又称账项调整又称“期末账项调整期末账项调整”。期末。期末结账结账前,按照前,按照权责发生制权责发生制原则,确定本期的应得收入和应负担的原则,确定本期的应得收入和应负担的费用,并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整费用,并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。的会计处理方法。(二)账项调整的目的(二)账项调整的目的合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应合理地反映相互连接的各会计期间
3、应得的收入和应负担的费用,使各期的收入和费用能在相互适应的负担的费用,使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比,从而比较正确地计算各期的损益。基础上进行配比,从而比较正确地计算各期的损益。账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。R 牛牛文库文档分享(三)账项调整的内容(三)账项调整的内容前期前期当期当期将来将来期末期末调整分录调整分录调整分录调整分录(类型一)(类型一)(类型一)(类型一)(1)确认已实现收确认已实现收入,但还未被记入,但还未被记录;录;(2)记录应收项目记录应收项目应应计计未未收收收收入入1.1.应计收入的记录应计收入的记录交
4、易交易未来应收未来应收的项目的项目如:(如:(1 1)应收租金;应收租金;(2 2)应计利息收入应计利息收入R 牛牛文库文档分享例例1:1月月1日,日,A公司与公司与B公司签订合同,将闲置的办公司签订合同,将闲置的办公室租给公室租给B公司使用,合同约定每月租金公司使用,合同约定每月租金1,000元,租元,租期一年,每季度末付息一次。期一年,每季度末付息一次。A公司公司1月末(本期)的账务处理:月末(本期)的账务处理:借:应收账款借:应收账款B公司公司1,000贷:其他业务收入贷:其他业务收入1,0002月末、月末、3月末同上。月末同上。3月末(将来)收到月末(将来)收到B公司付来的租金时:公司
5、付来的租金时:借:银行存款借:银行存款3,000贷:应收账款贷:应收账款B公司公司3,000R 牛牛文库文档分享2.2.应计费用的记录应计费用的记录前期前期当期当期将来将来期末期末调整分录调整分录调整分录调整分录(类型二)(类型二)(类型二)(类型二)(1)确认费用发生;确认费用发生;(2)记录日后支付记录日后支付的负债的负债应应计计未未付付费费用用交易交易未来应付未来应付债务债务如:(如:(1 1)应付服务费用;应付服务费用;(2 2)应计利息费用应计利息费用R 牛牛文库文档分享例例2:1月月1日,日,A公司与公司与B公司签订合同,将闲置的办公司签订合同,将闲置的办公室租给公室租给B公司使用
6、,合同约定每月租金公司使用,合同约定每月租金1,000元,租元,租期一年,每季度末付息一次。期一年,每季度末付息一次。B公司公司1月末(本期)的账务处理:月末(本期)的账务处理:借:管理费用借:管理费用1,000贷:其他应付款贷:其他应付款A公司公司1,0002月末、月末、3月末同上。月末同上。3月末(将来)支付月末(将来)支付A公司租金时:公司租金时:借:其他应付款借:其他应付款A公司公司3,000贷:银行存款贷:银行存款3,000R 牛牛文库文档分享3.预收收入的分配预收收入的分配调整分录调整分录调整分录调整分录(类型三)(类型三)(类型三)(类型三)(1)确定作为收入确定作为收入的部分负
7、债;的部分负债;(2)负债账户余额负债账户余额减少减少负负债债转转化化为为收收入入交易交易从客户处预收从客户处预收(产生负债)(产生负债)前期前期当期当期将来将来期末期末R 牛牛文库文档分享例例3:1月月1日日A公司与公司与B公司签订合同,为公司签订合同,为B公司公司提供六个月的服务,合同约定款项于提供六个月的服务,合同约定款项于1日一次付日一次付清,计清,计60,000元。元。A公司公司1月月1日(前期)收到款项时:日(前期)收到款项时:借:银行存款借:银行存款60,000贷:预收账款贷:预收账款B公司公司60,0001月末(本期)月末(本期)A公司确认收入时:公司确认收入时:借:预收账款借
8、:预收账款B公司公司10,000贷:其他业务收入贷:其他业务收入10,0002月末至月末至6月末的处理同月末的处理同1月末。月末。R 牛牛文库文档分享4.4.预付费用的摊销预付费用的摊销调整分录调整分录调整分录调整分录(类型四)(类型四)(类型四)(类型四)(1)确认作为费用确认作为费用所消耗的部分资所消耗的部分资产;产;(2)资产账户余额资产账户余额减少减少资资产产转转化化成成费费用用交易交易 预付费用预付费用(产生资产)(产生资产)前期前期当期当期将来将来期末期末R 牛牛文库文档分享例例4:1月月1日日A公司与公司与B公司签订合同,为公司签订合同,为B公司提公司提供六个月的服务,合同约定款
9、项于供六个月的服务,合同约定款项于1日一次付清,日一次付清,计计60,000元。元。B公司公司1月月1日(前期)支付款项时:日(前期)支付款项时:借:预付账款借:预付账款A公司公司60,000贷:银行存款贷:银行存款60,0001月末(本期)月末(本期)B公司确认费用时:公司确认费用时:借:管理费用借:管理费用10,000贷:预付账款贷:预付账款A公司公司10,0002月末至月末至6月末的处理同月末的处理同1月末。月末。R 牛牛文库文档分享属于此种情形的还包括:属于此种情形的还包括:(1 1)待摊费用的记录与摊销:待摊费用的记录与摊销:发生时:发生时:借:待摊费用借:待摊费用 贷:银行存款(等
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