2011会计基础-讲义(第五章).doc
《2011会计基础-讲义(第五章).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2011会计基础-讲义(第五章).doc(7页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述一定义和作用:教材第68-69页(了解)二种类: 1按用途分类:(1)序时账(普通日记账、特种日记账) (2)分类账(总分类账、明细分类账) (3)备查账 2按账页格式分类:(1)两栏式账簿 (2)三栏式账簿 (3)多栏式账簿 (4)数量金额式账簿3按外表形式分类:(1)订本式账簿(多用于现金日记账、银行存款日记账、总分类账) (2)活页式账簿(多用于明细分类账) (3)卡片式账簿(主要适用于实物资产明细账,如原材料卡片账、固定资产卡片账)三账簿与账户的关系: 1账户的概念 账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结
2、果的载体。 2账户与会计科目的关系 联系:二者都是对会计对象具体内容的科学分类,口径一致,性质相同。会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用,会计科目的内容需要通过账户反映出来。 区别:会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构。而账户则具有一定的格式和结构。 3账户的基本结构 (1)基本结构:账户分为左、右两方,一方登记增加,另一方登记减少。何方登记增加,何方登记减少,取决于两个因素:账户的性质(即账户所反映的经济内容) (2)账户结构的内容: 1. 账户名称(会计科目) 2日期和摘要 3增、减金额及余额 4凭证号数(3)账户结构中的金额要素: a期初余额 b本期增加额
3、c本期减少额 d期末余额 关系:d = a + b c注:期初、期末余额一般在增加方。4账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户存在于账簿之中,账簿是其外在形式和载体,没有账簿,账户就无法存在;而账簿分类、续时地记载经济业务,则是在个别账户中完成的,即账户是账簿的真实内容。第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一会计账簿的基本内容(了解)二会计账簿的启用(了解)三会计账簿的记账规则:教材第75-76页第三节 会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法1现金日记账的格式和登记方法 (1)定义:教材第76页 (2)登记人:出纳人员 (3)登记依据: A现金“收入”栏的登记依
4、据:a. 现金收款凭证 b. 银行存款付款凭证(从银行提现的业务) B现金“支出”栏的登记依据:现金付款凭证 (4)账簿的外形和账页格式: A外形:订本式 B账页格式:三栏式(收入、支出、结余)、多栏式 (5)登记方法和程序: A逐日逐笔登记。 B每日终了,结出收入、支出合计及结余数。 C将结余数与库存数核对,保证账实相符。2银行存款日记账的格式和登记方法 (1)定义:教材第80页 (2)登记人:出纳人员 (3)登记依据: A银行存款“收入”栏的登记依据:a. 银行存款收款凭证 b. 现金付款凭证(将现金存入银行的业务) B银行存款“支出”栏的登记依据:银行存款付款凭证 (4)账簿的外形和账页
5、格式: A外形:订本式 B账页格式:三栏式(收入、支出、结余)、多栏式(5)登记方法和程序: A逐日逐笔登记。 B每日终了,结出收入、支出合计及结余数。 C定期(每月至少一次)与银行对账单核对,保证账实相符。二、总分类账的格式及登记方法 1登记人:会计人员(不要求掌握) 2计量单位:货币计量 3外形和账页格式: (1)外形:订本式 (2)账页格式:三栏式(借、贷、余) 4登记依据:记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等。 5登记方法:(1)逐日逐笔登记(2)汇总登记三、明细分类账的格式和登记方法 1计量单位:货币计量、实物计量 2账页格式:(1)三栏式:适用于只要求进行金额核算的账户,如:应收账
6、款、应付账款、实收资本 (2)数量金额式:适用于要求进行金额核算又要求进行数量核算的账户。如:原材料、库存商品等。 (3)多栏式:适用于明细项目较多,且要求分别列示的明细账。如:收入、成本费用类明细账。 (4)横线登记式(也称为平行式,适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务) 3登记方法:(1)逐日逐笔登记 (2)汇总登记 4登记人:会计、业务人员(不要求掌握)四、总分类账和明细分类账的平行登记第四节 对账一账证核对(账簿会计凭证)二账账核对:a.总账核对 b.总账与明细账核对 c.总账与日记账 d.各级明细账核对(会计账业务账)三账实核对:a.现金账面现金库存b.银行存款日记账银
7、行对账单c.债权债务账面对方单位账面d.财产物资账面财产物资实存第五节 错账更正法一、划线更正法 1适用范围:记账凭证无误,帐簿中文字或数字错误。 2更正作法:(教材第87页) 在错误的文字或数字上划一条红线,在其上方空白处填写正确的文字或数字,并由记账人员和相关人员在更正处盖章,以明确责任。 (举例)二、红字更正法 第一种情况: 1适用范围:记账凭证中应借、应贷会计科目错误,造成记账错误。 2作法:a.红字凭证(与错误凭证相同) b.正确的蓝字凭证 (举例) 第二种情况: 1适用范围:记账凭证中会计科目正确,只是所记金额大于应记金额。 2作法:编一张金额为错误数字与正确数字差额的红字凭证。
8、(举例)三、补充登记法 1适用范围:记账凭证、账簿中会计科目正确,数字小于正确数字。 2作法:编一张金额为错误数字与正确数字差额的蓝字凭证。 (举例)第六节 结账一定义二结账的程序三结账的方法 注:(1)结帐必须定期(会计期末)进行,不能提前,也不能先编报表后结账(即推迟)。 (2)年终结账时,有余额的账户,要将其余额自动结转下年,不需编制记账凭证。第七节 会计账簿的更换与保管一更换二保管典型例题一、单项选择题1账簿按( )不同,可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。A.用途 B.作用 C.账页格式 D.外形特征2下列账户中,必须采用订本式账簿的是( )。A.原材料明细账
9、B.库存商品明细账 C.银行存款日记账 D.固定资产登记簿3下列项目中,不属于账实核对内容的是( )。A.库存现金日记账余额与库存现金数核对 B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对C.账簿记录与原始凭证核对 D.债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对二、多项选择题1登记账簿时,除银行的复写账簿外,不得使用( )笔书写。A.蓝黑墨水 B.碳素墨水 C.圆珠笔 D.铅笔2以下登记总账的方法中,正确的有( )。A.根据记账凭证逐笔登记总账 B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账C.根据科目汇总表登记总账 D.根据明细账逐笔登记总账3下列对账工作中,属于账账核对的有( )。A.银行存款日记账与
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2011 会计 基础 讲义 第五
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【可****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【可****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。