施工企业合算1.doc
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1、施工企业会计核算实务流程会计核算(出纳、成本、总账、固定资产)流程1、基本流程:凭证制单凭证审核记账对账其他系统结账总账系统结账。2、支付社会保险费:划出社保费用时,借:管理费用员工保险(公司缴付部分)其他应收款员工保险(个人缴付部分)内部往来XX分公司(按全额)贷:银行存款发放工资时,借:应付工资(按未扣除社保费金额)贷:其他应收款员工保险(个人缴付部分)银行存款或现金(按其差额)3、交纳税金:开具工程款发票时,在沪各分公司不做会计处理,上海办事处作,借:应收账款建设单位贷:工程结算收入各项目在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时,借:应交税金各税种其他应交款各费种贷:银行存款(或内
2、部往来上海办事处)4、固定资产:收到购进单据在固定资产系统“日常处理资产增加固定资产卡片”在固定资产系统中生成凭证月末计提折旧与总账系统核对无误对固定资产系统进行结账。固定资产增加时,借:固定资产各部门贷:银行存款(或应付账款)计提折旧时,借:管理费用折旧费(管理部门用)工程施工项目部(生产用、项目部管理用)贷:累计折旧5、低值易耗品:对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗品科目按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本另10%在该低值易耗品报废时予以核销,转入相关成本。购进时,借:低值易耗品具体名称贷:银行存款(或应付账款)领用时,借:工程施工项目部办公用品等科目管理费用低值易耗品摊
3、销贷:低值易耗品具体名称如有人为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该低值易耗品的10%余额,借:待处理财产损失待处理流动资产损失贷:低值易耗品具体名称经研究决定处理办法后,借:现金(或其他应收款相关责任人)营业外支出(余额大于赔偿的差额)贷:低值易耗品具体名称营业外收入(赔偿大于余额的差额)自然报废时,按其10%余额,借:工程施工(或管理费用)贷:低值易耗品具体名称6、库存材料:项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥)时,计入库存材料科目月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处成本会计根据月末结存数,倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额,作为当月成本。7、临时设施
4、:对按相关规定应作为临时设施核算的,先计入临时设施科目首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本第二次使用该临时设施的项目部,按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。购进临时设施时:借:临时设施具体临时设施贷:银行存款(或应付账款)进项目部成本时:借:工程施工项目部临时设施摊销贷:临时设施摊销8、计提无形资产摊销:根据自制的计算表,在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即:借:工程施工(或管理费用)贷:无形资产9、计提工资、福利费:根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日按照规定的
5、日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额制作相关会计凭证。即:借:管理费用工资(或福利费)工程施工项目部项目管理人员工资、点工工资、福利费贷:应付工资管理人员、项目管理人员、点工工资应付福利费10、确认工程结算收入:每月末经营部报来当月产值确认单总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即:借:应收账款建设单位贷:工程结算收入各项目部11、计提流转税金:根据每月末经营部报来的产值确认单,按照各项应缴税费的比率,分项目计算出应交税金和其他应交款,即:借:主营业务税金及附加(各项目部)贷:应交税金(各税种)其他应交款(各费种)12、成本结转:月末前,成本会计将当月
6、应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即:借:工程结算成本各项目部贷:工程施工工程结转13、结转损益:按当月所有损益类科目的发生进行损益结转,自动生成的凭证为,借:本年利润有贷方发生额的各明细科目贷:有借方发生额的各明细科目本年利润14、凭证审核:出纳、成本制作的凭证由总账会计审核,总账会计制作的凭证由财务部经理审核。15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数,编制现金盘点表和银行余额调整表,如有差异,应及时查找原因进行处理。16、记账与结账:凭证经审核后进行记账,在记账、对账无误以及其他系统均已结账后,对总账系统
7、进行结账。17、数据备份:财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份,备份工作由公司网络管理员负责。成本列支流程:进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为:收到成本原始凭证检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确入账。 1、收料单:仓库保管员验收材料,开出收料单项目部材料员签字成本会计入账。即, 借:库存材料(或工程施工) 贷:应付账款供应商 2、分包工程单:经营部开具分包工程单成本会计根据分包工程单入账。即, 借:工程施工各项目部分包工程款 贷:应付账款分包商 3、材料倒扎表:项目部材料员盘点库存材料,编制材料收发存月报表成本会计
8、据以倒扎出库存材料的数量金额,是账面数与仓库盘点数相符其差额为当月实际耗用数,计入成本。即: 借:工程施工各项目部材料费 贷:库存材料各仓库材料类别下面是古文鉴赏,不需要的朋友可以下载后编辑删除!谢谢!九歌湘君屈原朗诵:路英君不行兮夷犹,蹇谁留兮中洲。美要眇兮宜修,沛吾乘兮桂舟。令沅湘兮无波,使江水兮安流。望夫君兮未来,吹参差兮谁思。驾飞龙兮北征,邅吾道兮洞庭。薜荔柏兮蕙绸,荪桡兮兰旌。望涔阳兮极浦,横大江兮扬灵。扬灵兮未极,女婵媛兮为余太息。横流涕兮潺湲,隐思君兮陫侧。桂棹兮兰枻,斫冰兮积雪。采薜荔兮水中,搴芙蓉兮木末。心不同兮媒劳,恩不甚兮轻绝。石濑兮浅浅,飞龙兮翩翩。交不忠兮怨长,期不信
9、兮告余以不闲。朝骋骛兮江皋,夕弭节兮北渚。她含着笑,切着冰屑悉索的萝卜,她含着笑,用手掏着猪吃的麦糟,她含着笑,扇着炖肉的炉子的火,她含着笑,背了团箕到广场上去晒好那些大豆和小麦,大堰河,为了生活,在她流尽了她的乳液之后,她就用抱过我的两臂,劳动了。大堰河,深爱着她的乳儿;在年节里,为了他,忙着切那冬米的糖,为了他,常悄悄地走到村边的她的家里去,为了他,走到她的身边叫一声“妈”,大堰河,把他画的大红大绿的关云长贴在灶边的墙上,大堰河,会对她的邻居夸口赞美她的乳儿;大堰河曾做了一个不能对人说的梦:在梦里,她吃着她的乳儿的婚酒,坐在辉煌的结彩的堂上,而她的娇美的媳妇亲切的叫她“婆婆”大堰河,深爱她
10、的乳儿!大堰河,在她的梦没有做醒的时候已死了。她死时,乳儿不在她的旁侧,她死时,平时打骂她的丈夫也为她流泪,五个儿子,个个哭得很悲,她死时,轻轻地呼着她的乳儿的名字,大堰河,已死了,她死时,乳儿不在她的旁侧。大堰河,含泪的去了!同着四十几年的人世生活的凌侮,同着数不尽的奴隶的凄苦,同着四块钱的棺材和几束稻草,同着几尺长方的埋棺材的土地,同着一手把的纸钱的灰,大堰河,她含泪的去了。这是大堰河所不知道的:她的醉酒的丈夫已死去,大儿做了土匪,第二个死在炮火的烟里,第三,第四,第五而我,我是在写着给予这不公道的世界的咒语。当我经了长长的飘泊回到故土时,在山腰里,田野上,兄弟们碰见时,是比六七年鸟次兮屋
11、上,水周兮堂下。捐余玦兮江中,遗余佩兮澧浦。采芳洲兮杜若,将以遗兮下女。时不可兮再得,聊逍遥兮容与。注释湘君:湘水之神,男性。一说即巡视南方时死于苍梧的舜。君:指湘君。夷犹:迟疑不决。蹇(jian3简):发语词。洲:水中陆地。要眇(miao3秒):美好的样子。宜修:恰到好处的修饰。沛:水大而急。桂舟:桂木制成的船。沅湘:沅水和湘水,都在湖南。无波:不起波浪。夫:语助词。参差:高低错落不齐,此指排箫,相传为舜所造。飞龙:雕有龙形的船只。北征:北行。邅(zhan1沾):转变。洞庭:洞庭湖。薜荔:蔓生香草。柏(bo2伯):通“箔”,帘子。蕙:香草名。绸:帷帐。荪:香草,即石菖蒲。桡(rao2饶):短
12、桨。兰:兰草:旌:旗杆顶上的饰物。涔(cen2岑)阳:在涔水北岸,洞庭湖西北。极浦:遥远的水边。横:横渡。扬灵:显扬精诚。一说即扬舲,扬帆前进。极:至,到达。女:侍女。婵媛:眷念多情的样子。横:横溢。潺湲(yuan2援):缓慢流动的样子。陫(pei2培)侧:即“悱恻”,内心悲痛的样子。(19)櫂(zhao4棹):同“棹”,长桨。枻(yi4弈):短桨。(20)斲(zhuo2琢):砍。(21)搴(qian1千):拔取。芙蓉:荷花。木末:树梢。(22)媒:媒人。劳:徒劳。(23)甚:深厚。轻绝:轻易断绝。(24)石濑:石上急流。浅(jian1间)浅:水流湍急的样子。(25)翩翩:轻盈快疾的样子。(2
13、6)交:交往。(27)期:相约。不闲:没有空闲。(28)鼂(zhao1招):同“朝”,早晨。骋骛(wu4务):急行。皋:水旁高地。(29)弭(mi3米):停止。节:策,马鞭。渚:水边。(30)次:止息。(31)周:周流。(32)捐:抛弃。玦(jue1决):环形玉佩。(33)遗(yi2仪):留下。佩:佩饰。醴(li3里):澧水,在湖南,流入洞庭湖。(34)芳洲:水中的芳草地。杜若:香草名。(35)遗(wei4味):赠予。下女:指身边侍女。(36)聊:暂且。容与:舒缓放松的样子。译文君不行兮夷犹,神君迟疑犹豫徘徊不肯向前,蹇谁留兮中洲?你为谁滞留在水中的岛上呢?美要眇兮宜修,我容颜妙丽装饰也恰倒好
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