税收新规下建筑企业增值税筹划的几点思考.pdf
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1、管理工程Management engineering税收新规下建筑企业增值税筹划的几点思考管定香(中国能源建设集团江苏省电力建设第一工程有限公司210001)摘要:经济在快速的发展,建筑企业也逐步成为国民的支柱型产业。在2016年我国在各个行业全面推行营改增,营业税逐步退出历史的舞台。建筑行业本身就比较特殊,在营业税改增值税之后,税负不但没有减轻,反而增加。尤其是在2018年财税又出台了关于增值税税率调整的相关通知,这必然会给房地产行业的发展带来困难。因此为了有效的降低税负,防范风险,就需要对税收进行规划。本文就税收新规以及建筑企业筹划增值税税收的现状和意义进行阐述,分析建筑企业筹划增值税税收
2、时存在的问题,提出税收新规下建筑企业筹划增值税的几点策略。关键词:税收;建筑企业;增值税筹划;意义;问题;策略在现代化的企业发展中,筹划企业增值税税收是非常普遍的一个事项,其是合规的,更是合法的。尤其是国民经济的实力不断提升的情况下,在各行各业中为了保证企业的发展都会融入税收规划,如股份制公司、一般纳税人等。但总体而言,我国的增值税实施晚于西方国家,且很多的建筑企业并不能够合理的筹划税收工作,这也影响了整个社会发展的进程。因此,建筑企业想要获得发展,就必须要研究政策,将筹划增值税纳入日常工作中,在保证企业合法利益的同时,降低税收负担,促进建筑企业的发展。一、税收新规阐述以及建筑企业筹划增值税税
3、收的现状和意义(一)税收新规阐述税收新规主要体现在两个方面。第一是营改增,这是税收领域的一大重要变革。在2011年提出营业税改增值税,2012年开始在服务行业以及上海的交通运输业试点,2012年底迅速扩张到10个省市,2013年被推广到全国。在2016年国务院决定在将房地产、金融等多个行业纳入试点范围,这也标志着营业税退出了历史的舞台。对于建筑行业而言,这一新规的提出,使得建筑业的税收增加。如一般建筑施工队是自然人,所用的材料和人工均不能够获得增值税的发票,因此自然无法抵扣进项税额,或者是利用税务机关代开专用发票。第二是税务总局出台的增值税税率调整。根据相关文件规定,建筑服务使用税率从百分之1
4、1调整到百分之10。对于建筑行业而言,面临着税收加新政的变化,原有的筹划思路显然不能再使用,必须要基于行业的特点进行转变。(二)建筑企业增值税税收筹划现状分析随着时代的不断发展,增值税税收提出,且在这种背景下建筑企业开始了对税收的筹划工作。筹划税收是一种合理且合50法的行为,尤其是当下各个领域经济实力的提升,筹划税收已经渗透到各个领域以及企业中。通常情况下一般纳税人以及股份制的公司筹划税收比较普遍,往往会将筹划税收和企业未来的发展相结合,由此也可以看出筹划税收和企业效益提升之间的关系。其次我国的增值税实施和西方一些发达国家相比,明显比较晚。如果各个企业不能够适应增值税,合理的筹划税收工作,必然
5、会影响当下市场的发展。作为国民经济中占据比重较大的建筑行业,在这种现状下,也将筹划税收当成了经济发展的重要内容之一,且为了保障税收筹划的科学性,更是旨通过采用科学的管理方法进行筹划,降低建筑企业运行中的风险,保证其可以稳定的运行并创造更多的价值。(三)建筑企业筹划增值税税收的意义营改增就是营业税改增值税,这项税收政策的提出符合了当下企业的现状,是促进我国各个行业发展的重要方式,能够有效的缓解企业税收压力,避免了重复征税的情况。在增值税体系中也体现出了公平,公正的相关法则。但是对于建筑企业而言,其存在一些特殊性。营改增的出现不但没有减轻企业的赋税,反而增加了建筑企业的税收。在这种情况下,建筑企业
6、就需要对增值税税收进行有效规划,以进一步降低税收,减轻企业负担,防范在税务领域的风险,这对建筑企业的长远发展具有重要的意义。二、建筑企业筹划增值税税收时存在的问题分析筹划增值税税收是保证建筑企业内部合理化运行,减轻企业负担,防范企业在税收领域风险的一项有效方法。建筑企业在筹划的过程中仍然是存在一系列问题的。例如企业管理者缺乏对增值税税收筹划的重视度,导致税收不降反增。建筑企业内部的架构过于陈旧。企业内部缺乏优秀的财务工作者,使得筹划工作缺乏科学性。下文就对这三点重点进行阐述。(一)企业税负不降反增建筑企业和普通的企业是存在差别的,其在管理时主要是以粗放式管理为主,对于财务管理环节不够重视,整体
7、缺乏核算能力。因此在整个建筑项目管理中如何选择正确的纳税模式,也成为营改增之后需要面临的一项重要问题。其次在建筑企业内部所耗费的成本费用,并不能够取得进项专票。众所周知,建筑行业是以人工以及材料为主,人工占据30%的成本。而建筑商的所使用材料,大多数来自于小供应商,这些供货商的规模不大,甚至有一些企业还没有经营的证书。想要取得专用的增值税发票就显得非常的困难。像一些沙石料、商混等在建筑行业中是非常普遍的一种材料,可以按照非常简单的方法进行纳税征收率是3%,和进销税率两者之间相差8%。还有一些采购设备,对于建筑企业而言,也没有办法获得增值税的专票。这些问题均会导致建筑企业在营改增的背景之下,税负
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